内部控制信息披露对审计质量的影响研究

丁梦琪

内部控制信息披露是企业内部控制运行最为直观的反应，其对于企业的审计质量有着极为重大的影响，其对于维护企业正常运营起到了至关重要的作用。现如今，我国各大企业对于内部信息披露的重视度虽然不断提升，但是在内部控制信息披露过程中却存在有信息披露不及时、不充分、不真实等多方面的问题。为了更好的解决相关问题，文章尝试对内部控制信息披露对审计质量的影响方面问题进行详细分析和论述，希望能够更好的推进企业发展建设，使得企业朝着更好的方向发展。

内部控制是现代企业管理中的重要环节之一，其也是财务制度的核心所在。有效的内部控制可以提高企业会计信息的真实性，降低财务风险的发生概率，保障财务系统的平稳运行。内部控制信息披露时对企业内部控制运行情况的说明，完善企业内控信息披露制度，不仅可以提高企业内控体系的运行效率，而且也有助于企业审计质量的提高。分析内部控制信息披露对于审计质量的影响作用巨大。那么，对于企业来说，其究竟应当如何发挥内部控制信息披露的作用，提高审计质量呢？下面，笔者将结合自身的理解和认识，对相关问题进行详细分析和论述。

一、内部控制信息披露理论概述

（一）内部控制信息披露的定义

内部控制的是企业为了实现其经营目标，并保障资产的安全性、会计信息资料的可靠性等等，对企业管理体制和运营过程等进行控制与调整的活动。内部控制信息披露是根据企业内部控制评价标准，对企业内部控制体系的完整性、合理性以及有效性等进行自我评价的书面报告。企业应当及时向外部披露内部控制信息，这样的话，我国监管部门、股东、员工以及与企业利益相关的工作人员可以及时的了解企业管理策略，财务以及经营等各个方面的情况，然后为企业的发展建设，提供更加有效的策略。

（二）内部控制信息披露的主要形式

当前，我国证监会针对上市公司的内部控制信息披露形式做出了明确的规定，但是针对非上市公司内部控制信息披露的形式却并没有做统一说明。因此，当前我国企业内部控制信息披露的形式也呈现出多元化的特征，其具体表现为以下几个方面：

一是年报中的管理层陈述。对于上市公司来说，其通常需要在企业年报中针对企业内部控制的相关情况进行解释说明。年报中披露的信息包含有多方面的内容，如管理层对于内部控制的态度、企业的内部控制活动、当前是否存在有内部控制却先等等。但是在对相关信息披露时，其存在的突出性问题就是比较主观，可以提供的信息极为有限。

二是企业披露的内部控制自我评价报告。根据我国证监会的要求，我国上市公司必须要定期出具内部控制自我评价报告。通过内部控制自我评价报告，外界得以更加深入的了解企业运行情况，这样对于企业的发展也有一定的自己作用。企业内部控制自我评价报告是企业在年度报告之外单独出具的报告，其相较于年度报告来说，具有更加独立、具体、针对性强的特点，因此可以更好的满足投资者了解企业详细经营状况的需求。

三是招股说明书中的内部控制自我评估。企业IPO时，一般需要提高招股说明书，按照规定的要求，招股说明书中应当披露企业内部控制相关情况，对于企业来说，不论是上市与否其内控机制都应当健全合理。对于即将准备上市的企业来说，为了更好的吸引投资者，为企业的上市提供更多助力，企业还需要按照证监会的相关要求对公司内控体系的发展以及运行情况等做详细的说明，这样可以更加准确的判断企业当前的内部控制制度是否符合自身行业、发展所处阶段，以及各项业务是否都在有序执行，企业各项工作的实施是否符合证监会的要求等等。

四是会计师事务所出具的内部控制鉴证报告。会计事务所出具的内部鉴证报告是企业内部控制信息披露的主要途径。作为第三方会计事务所，相较于企业自身来说，其所出具的内部控制鉴证报告具有更加真实、客观的特点。根据证监会的要求，会计师事务所需要对上市公司的内部控制运行情况等给出鉴证报告，而且相关报告内容还需要对外公布，这样社会公众才能准确了解企业内部控制信息披露的各方面情况。

二、内部控制信息披露对审计质量的影响机制分析

（一）内部控制信息披露的必要性

内部控制是对企业运行机制的监管活动，其是保障企业合理运行的基础所在。企业规模比较小的情况下，一般来说企业所有者就是企业的管理者，其对于企业各项运行情况往往比较了解。但是，随着企业规模的不断扩大，管理层级递增，所有者可能不再承担管理方面的工作，其对于企业经营信息的了解内容减少，这对于企业管理工作的有序实施实际上是极为不利的。为了更好的应对相关情况，企业内部就需要设置专业的监管体系对管理者的行为进行约束，内部控制信息披露可以有效的解决相关问题，使得相关领域的信息得以正式的披露出来，进而帮助企业管理者更好的对企业各项信息，这样也更有助于对企业进行科学合理的管理，有助于高质量管理制度的制定。

当前，企业的内部控制职能已经从最初的审查、监督到现如今的预算、风险、决策等多个环节的把控，其已经渗透到了企业经营的各个层面，其中最為核心的是会计信息控制，通过对该环节进行有效的控制，杜绝财务舞弊情况的发生。从内部控制功能的角度来说，合理的内部控制可以有效的防止财务舞弊现象的发生，使得企业内部控制的各项运行情况能够完整展示出来，企业内部控制中存在的缺陷和不足，也可以及时的予以解决，企业得以朝着更好的方向发展。

（二）内部控制信息披露对审计质量的影响路径

通常，内部控制设计越是科学合理、执行效果越是理想，企业财务信息质量通常也就越高，针对企业财务信息给出的审计报告质量也就越理想。在企业具体生产经营环节，内部控制信息披露对审计质量的影响路径主要体现在以下方面：

一是内部控制信息披露对内部控制的完善效应。当前，我国针对内部控制信息披露的各项规定与要求可谓是越来越严格，但是不可否认的是我国部分企业的会计信息失真现象依然不容小觑，之所以如此，一方面是由会计核算本身的局限性所也引起的，比如说，在核算过程中针对固定资产、应收账款等核算失误;另外一方面，则是由于部分企业在生产经营期间出于贷款以及上市等多方面的需要，在财务报表上做文章，出具虚假信息。内部控制信息披露则可以有效的规避上述问题。对于企业来说，会计信息失真的主要原因就是内部控制制度不够完善。