房地产增值税的税务筹划

梁晨越?崔宏楷

企业在其发展过程当中，更需要强化土地增值税科学系统的统筹规划，只有这样才能够使企业整体的开发成本获得更为合理的控制，并实现企业利润增长点的有效拓展。本文以事房地产行业土地增值税纳税筹划角度出发，对其在企业发展中基于当前税收制度条件下所存在的问题进行全面的剖析并提出相应对策建议，促进房地产企业实现土地增值税纳税筹划水平的有效提升。

一、房地产企业土地增值税纳税筹划概述

一般来说，一旦房地产企业把实际的土地使用权以及地上建筑物和相应的附属物开展有偿转让并获得一定收入过程当中则需要进行缴纳的税收，在本质上也就是土地增值税，而具体所对应的则是企业去除整体成本之后的增值部分依据增值额在相应的扣除项目当中的所占比重，可进一步细分为4个具有一定差异的档次，例如一旦比例小于50%，那么实际的税率则为30%，相反所占比重在50%～100%这一区间时，那么整体的税率则为40%，与此同时需要附加5%速算扣除税率参数;当实际所占比重位于100%～200%这一区间时，整体的税率则为60%，同时实际的速算扣除参数值为15%;而当整体的所占比重远大于200%，那么具体的税率则为60%，此外需要进一步附加近35%的速算扣除参数。

从整体上来看，一定的土地增值税缴纳能够使政府针对市场当中的哄抬房价等影响整个市场有序发展的行为获得较好的整治，然而需要注意的是太过繁重的增值税也将使房地产企业整体的纳税压力进一步提高，从而导致大量的企业需要针对税收政策展开全面的探究并结合其整体的发展现状通过相应合法合规的税收筹划来实现企业的合理避税，总的来说加强企业独立的会计计发的降低对其发展有着极其重要的意义，这在很大程度上，能够有效的将企业员工养老费用等相关的具体情况进行更为充分的说明，另一方面也能够將有关信息数据实现更为详细的记录和保存，特别是企业实际的养老参保费用必须在其资产负债表当中进行明确和清楚的罗列，而企业的债务和其养老保险两者间的实际情况则必须记住整体的会计报表形式进行更为清楚的展现。

二、房地产企业土地增值税税收筹划的必要性

（一）推动税收法律的不断完善

土地增值税在本质上是立足于纳税人增值率进行明确的具体税率所使用的是累进计算办法，从具体的土地增值税税收优惠政策角度出发，针对免税的相应对应情况进行了充分的明确和规定，而房地产企业在运用税收优惠政策开展筹划实践当中出现的问题同时向国家等相关部门提出更具针对性的优化建议，从而使我国整体的税收法律体系得到有效的构建和优化。

（二）实现国民经济全面调控

与国民经济而言房地产是其核心的组成要素之一，针对这一领域进行科学的全面调控，能够有效的带动我国社会经济的进一步发展和壮大，对于政府而言其有效的宏观调控手段也就是税收政策，对此进行科学合理的运用能够有效的带动房地产行业的可持续稳定发展，例如从事房地产的企业，能够依据实际的土地增值税当中的优惠政策，针对自身的运营成本进行相应的核算，从而使其建设成本压力得到有效的控制和降低，另一方面土地增值税的合理征收能够有助于我国针对国民经济产业结构开展更科学合理的调整和优化，从而带动整个市场当中的相应资源得到科学的优化配置并使经济发展活力得到有效的调动和强化。

（三）增加房地产企业的收益

针对土地增值税筹划进行全面的落实和执行，能够使企业纳税意识得到进一步提升，由于经济压力等因素，使得大量的企业把其财务管理上升至更为核心的地位，从而加强其财务管理实力的进一步强化，而这也将使得企业的运营收益获得良好的提高，从房地产企业角度出发基于支出和营收的科学平衡基础上其税前利润和整体的缴税金额两者间有着一定的此消彼长的联系，科学的开展税收筹划以及合理避税能够使企业的经济效益获得更好的提升，而其盈利空间也能够得到有效的拓展。

（四）纳税筹划在我国理论和实践发展中的滞后性

立足于市场经济体系日趋改进的实践中，不管是个人还是企业，都免不了和税法打交道。纳税筹划在本质上是极具实践性特征的学科，而这在不断的发展过程当中，更是成为了各大学者高度关注的核心内容，同时其发展也日趋系统化和专业化。当前国内税法制度的构建和西方发达国家相比还有较大的差距，同时国内整体的纳税筹划的探究时间较短，因此更需要投入更多的时间开展大量的探究和经验的积累以及教训的总结。总的来说，目前我国对于纳税筹划依然没有构成较为全面而系统的理论体系。现如今市场的变化更为平凡，正因如此为了能够使企业在发展过程当中培养更多的核心竞争力，越来越多的企业逐步开展纳税筹划，然而归因于理论的不健全以及税法解读具有一定的不同，因此在具体的实践道路当中，也使得企业面临了较多的阻碍影响。

（五）纳税筹划的广阔前景和空间

对于政府部门而言，税收是其核心的手段之一，同时也是其进行职能履行的物质前提，税收在实际上来源于人民，同时也用之于人民并且使得先进的生产力的拓展获得了更为充足的经济支持，并为其实现了环境稳定的改善。此外税收在很大程度上使得国家经济的进一步发展获得了大力的支持和科学的引导。企业在实际上是主要的受益者之一，因此更必须借助交税来实现自身职责的履行，并真正的享受到更为稳定和完善的经济环境。

在市场经济日趋成熟和完善的过程当中，企业为使其盈利能力得到更好的提升和保持并加强自身核心竞争力的培养和提高采取了大量的科学措施，而税收支出在不断的发展过程中逐步发展为企业成本当中最为核心的内容，并使企业的发展压力进一步增加。例如归因于企业纳税筹划意识的不准确和不足，并且单一而片面的把纳税筹划作为税收规避的手段时，也将使企业面临更多的法律风险。另一方面，过于繁复的税负在一定程度上使得企业极易在实际的会计核算当中屡屡出错。由于对于税法的认识不够全面以及企业各方利益的无法兼顾，导致其经济损失日益严重。正因如此纳税筹划的发展前景极为广阔，针对税法知识展开更为全面的学习和掌握并开展科学合理的纳税筹划，在很大程度上将使企业的运营风险得到更好的防范和规避，并使企业的利润最大化目的得到更好的实现。