县级财政局固定资产内部控制体系建设思考

熊慧颖

摘要：固定资产是行政事业单位发展的重要物质保证，当前我国行政事业单位固定资产已成较大规模，在国有资产中占比较高。但也存在固定资产分配不均匀，造成固定资产浪费等问题。行政事业单位构建完善的固定资产管理内控体系可以促进单位发展，发挥单位资金最大使用效益。因此，县财政局作为基层政府的重要组成部分更应该认识到内部控制的重要意义，进而完善固定资产内部控制体系。本文首先阐述了县级财政局固定资产内部控制存在问题，分析了其存在问题的原因，最后提出完善固定资产内部控制体系的措施，以期促进县级财政局固定资产管理能力。

关键词：县财政局;固定资产;内部控制体系建设

近年来，我国行政事业单位各项基础设施得到完善，固定资产数量及规模不断扩大，如何对固定资产进行有效管理也成为各级行政事业单位管理工作的重点，县级财政局作为基层行政单位，固定资产不仅是其重要经济来源，也是其开展各项活动的物质基础。与企业不同，县级财政局性质较为特殊，不以盈利为目的，其从事生产经营活动经费来源于政府。新形势下，县级财政局固定资产管理还存在诸多问题。因此，应制定相应措施完善固定资产内部控制体系，提高单位固定资产管理能力。

1.县财政局固定资产内部控制存在的问题

1.1内部控制环境不佳

部分县级财政局工作人员对于固定资产内部控制管理方法并不知晓，对于风险评估等制度具体内容也认识不足，风险防范意识薄弱。同时，部分工作人员缺乏固定资产管理主动性，相关工作人员缺乏责任意识，不利于单位完善固定资产内部控制体系建设。此种情况下单位固定资产管理具体工作应该落实到个人，由专人管理。

1.2内部控制制度不完善

首先，部分单位没有编制完善的固定资产预算方案，部分单位由资产管理人员对固定资产预算进行编制。并且在对固定资产预算方案进行编制时，也只能根据历史数据进行编制，这样就会造成固定资产预算编制缺乏科学性。其次，部分单位没有进行严格的固定资产维护管理，部分人员固定资产使用具有随意性，对于固定资产操作也不够规范，造成固定资产损耗。同时，部分单位固定资产在使用时没有建立详细的使用记录台账，对于相关设备维修也没有进行科学论证，可能会造成资金浪费。

1.3绩效考核制度不完善

部分单位没有对固定资产使用给予足够重视，只有固定资产丢失时才会追究个人责任。在平时的工作中，部分单位没有将固定资产管理工作效果与相关负责人的绩效挂钩，无法起到对相关工作人员的激励作用，也无法对相关工作人员的固定资产工作进行约束。这样就会造成县财政局固定资产相关制度流于形式，无法进行全面落实相关制度。

1.4内部监督机制不完善

完善的内部监督机制可以对单位内部各项事务进行监督审计，对单位违规行为进行约束，对于县级财政局发展具有重要作用。虽然部分县级财政局对于外部监督很重视，主动进行信息公开，自觉接受外部的监督，但对于单位内部监督缺乏重视，内部监督机制不完善。同时，不论内部监督还是外部监督，更加注重发现问题和解决问题，没有构建完善的事前监督机制，这样就会造成县级财政局缺乏固定资产维护管理意识，固定资产使用比较随意，无法对固定资产管理进行有效的内部控制。

1.5风险评估机制不健全

当前，部分县级财政局没有构建完善的风险评估机制，也没有建立完善的风险评估部门，也缺乏专业的风险评估工作人员。同时，部分县级财政局也缺乏风险防范意识，更没有开展系统的风险评估活动，不能使全单位相关工作人员认识到完善固定资产内控控制建设的重要性，从而导致县级财政局无法构建完善的固定资产内部控制体系。

2.县级财政局完善固定资产内控制度建设的对策

2.1优化固定资产内部控制体系建设环境

县财政局应充分认识到完善固定资产内部控制建设的重要意义，营造良好的固定资产内部控制环境。首先，县级财政局应注重固定资产内部控制工作，县财政局领导要提高重视程度，对于单位固定资产管理现状进行科学分析，营造良好的固定资产内部控制氛围。同时，县级财政局应组织单位相关工作人员定期学固定资产管理的相关规章制度，提高相关工作人员的职業素养。此外，县级财政局还应加强内部资产管理部门建设，对于固定资产管理的工作流程进行细化，并将不相容的岗位进行分离，设置专门的固定资产管理岗位，确保岗位之间可以形成相互制约。

2.2完善固定资产管理内控制度

县级财政局的资产管理部门应制定完善的固定资产预算编制方案，单位各部门应按照资产管理部门的编制要求，提交本部门固定资产预算编制数。同时，县财政局还应对固定资产购置进行严格控制，并对固定资产进行合理配置，避免造成固定资产浪费。此外，单位资产管理部门通常在上年末编制下一年的固定资产采购计划，并科学预估下年度固定资产采购经费。

2.3完善绩效考核制度

县级财政局应构建完善的绩效考核制度，促进单位全体工作人员加强对于固定资产内部控制重视程度。县级财政局应规范绩效考核考核过程，明确绩效考核目标，并对固定资产内部控制情况进行监控，根据固定资产管理效果进行考核。

2.4强化内部外部监督

县级财政局应加强内部监督机制建设，对单位资产管理部门、财务部门和审计部门职责进行明确划分，明确各岗位职责，避免出现各部门职责重叠的现象。同时县级财政局还应设置独立的内部监督部门，对单位固定资产内部控制工作进行全程监督，并对固定资产情况进行控制。如果单位固定资产情况与标准范围出现偏离，如果问题较小应及时提出并提醒当事人，如果问题较大应及时向单位领导反馈，各部门积极参与，形成科学论证，并提出有针对性措施。

2.5构建风险评估体系

风险评估体系相对来说比较复杂，县级财政局应对本单位固定资产风险管理体系进行调查研究，明确单位风险容忍度，从而构建风险管理整体框架，制定完善的固定资产风险管理制度。此外，县财政局还应设置专门的固定资产业务风险评估人员，熟悉掌握单位固定资产业务流程。同时，风险评估人员还应时刻关注各种风险动态信息，监控风险来源，对于固定资产内部控制存在的风险点进行汇总，风险控制目标进行明确，并针对不同的风险点采取相适应的控制措施。

3.结语

综上所述，固定资产内控体系建设是县级财政局管理工作重要内容，极大程度影响着单位日后发展。当前，部分县级财政局固定资产内控体系建设还存在诸多问题，如固定资产内部控制环境不佳，内部控制制度不完善，内部各部门监督机制不健全，风险防控体系不完善，绩效考核机制不健全等问题。因此，县级财政局应将固定资产内部控制体系建设放在重要位置上，根据国家相关政策法规要求，制定完善的固定资产内部控制制度、营造良好的固定资产内部控制环境，建立健全风险防控体系以及绩效考核制度，促进县级财政局健康有序发展。

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