“业财融合”在企业成本管控中的实践探索

尹维

摘要：在市场竞争日益激烈的环境下，通过成本管控提升企业竞争的优势日益凸显。随着物流成本管控日趋标准化、精细化，“浮财”基本消化，控本效果逐年递减，控本进入瓶颈期。如何有效突破成本管理的瓶颈，将成本管控的战场从财务转向业务，是该企业需要认真面对的重要课题。文章对业财融合及成本管控进行了概述，以X市烟草公司物流中心为例，对成本管控存在的问题进行了具体分析，并探讨了加强成本管控的具体路径，以期为企业高质量发展，提高成本管控水平，提供理论参考和经验证据。

关键词：业财融合;成本管控;物流成本

一、业财融合与成本管控概述

（一）业财融合的概述

2016年6月，财政部印发的《管理会计基本指引》，确立了管理会计的地位，同时明确了业财融合是企业建立管理会计体系的基础前提。业财融合主要是指业务部门与财务部门的相互融合。通过管理会计工具和信息化技术手段等将财务管理的理念融入到企业具体各项业务中，促使财务人员有效了解企业生产经营各个环节，实现企业资源优化配置。

（二）“业财融合”在成本管控中的重要作用

推行“业财融合”的意义在于，它既是成本精细化管理的需要，也是加强内控，防范风险的手段。将财务工作重心前移，贯穿整个经济业务过程，实施全过程财务服务与监督。

1. 有利于提升精细化管理

传统的财务工作仅是事后核算，而忽略了事前预测与事中控制，业财部门间信息沟通成本高、难度大。由于各部门沟通协调性差导致成本管控流于形式。通过业务与财务的互相融合，一方面财务人员能够了解业务开展情况，另一方面通过对财务活动进行分析，细化分解作业流程，落实到责任人，使业务人员主动参与到成本管理。

2. 有利于提升风险管理水平

企业经营面临着各种风险，对风险的管控决定了企业的生存能力。通过“业财融合”，财务人员参与到业务流程，能够更好的获取业务数据，掌握预算执行情况，还能够对业务流程进行全流程的把控，对薄弱环节和内外部风险进行识别。对导致潜在的风险关键节点有针对性的改进从而降低风险。同时，“业财融合”也能使业务人员在财务数据支撑下开展作业，通过数据分析及时调整作业运行偏差，降低运营风险。

3. 有利于实现企业整体战略目标

“业财融合”能够促使财务、业务以及企业外部相关者实现轻松有效的信息沟通，形成信息闭环，实现企业信息的集成与整合。同时，财务向业务前段的延伸，能够有效识别作业过程的非增值环节，对非增值业务管理，避免资源盲目分配，可以实现资源的优化配置，造成资源短缺或过剩，影响企业运营效果。

二、企业成本管控存在的问题

（一）重核算、轻管理，成本管控意识不强

传统会计模式下，财务人员的主要工作职能是对经济业务进行核算，最终形成报表数据。在这种传统成本核算模式下，财务人员对成本管控仅停留在数字的结果，对成本的事前、事中控制不够。财务人员缺乏成本管控的抓手，难以延伸到业务前段，对成本管控没有起到监控作用。

（二）业财管理脱节，弱化成本管控效果

业务部门的工作主要在业绩提升业务拓展等方面，财务部门的工作主要是预算、核算、报表编制等，在大部分人看来成本管控是财务人员的事，业务人员只需要搞好业务。由于业务工作和财务工作的侧重点的不同，导致在工作开展过程中“业财”融合度不高。事实上，业财管理的脱节会导致成本管控效果大打折扣。如果一项经济业务到款项收付时财务才参与进来，由于业务人员不一定具备财务知识，会导致业务局限于某个部门，缺乏整体性考量。如果财务人员不了解业务，对经营状况仅从报表数字差异上进行分析，对实际业务开展情况缺乏了解，不能挖掘出更深层次的原因，导致分析结果缺乏参考意义，不能为领导决策提供有效的信息，使成本管控效果大打折扣。

（三）成本变化无法实时监控，应变能力滞后

成本反映滞后，通常情况都是在财务核算后才能形成相关数据，然后才能进行分析评价。财务人员不能及时获取动态的业务数据，业务过程无法实时得到监控。时效性的缺乏导致企业事后才能做出管理结论，造成成本的浪费。

三、基于“业财融合”提升成本管控的优化对策

（一）加强培训教育推进财务人员转型，实现从理论到实践的跨越

财务人员的转型使“业财融合”的成本管控得到牵头部门应有的能力。要实现财务人员从核算会计向管理会计的转型升级，财务人员应从工作重心、角色定位、知识储备三个方面转变。首先，工作重心从报账记账的角色向管理转变。通过财务分析发现降本空间，提出解决方案。其次，是从仅局限于终端的报表数据转变为主动融入业务经营中，听取业务部门需求，与业务部门共同探讨降本策略。最后是知识能力的储备，应从单纯的财务能力知识向业务知识、沟通协调能力及综合思维能力转变。

（二）健全组织保障，促进财务人员和业务人员沟通配合

“业财融合”的成本管控，不仅要求业务人员能够提供真实准确的业务信息，还需要财务人员对业务信息的准确加工处理形成可供使用的数据，反过来对业务部门工作改进提供相应参考指标。这一过程就需要业务人员与财务人员的沟通配合。建立“顶层设计+财务部门牵头+业务部门协同”的专项工作组，以公司管理层牵头，专项推进降本工作，解决了平行级别部门管理问题。同时建立了横向纵向沟通交流平台，准确划分各业务部門的工作职责，创造了业财各环节融合的内部环境。

（三）建立业财一体化信息管理系统，实现对成本的动态实时跟踪

业财数据的融合是财务人员转型的基础。业财融合使财务人员能够实时动态的掌握成本运行，将成本管理的触角向业务前段延伸，深入到企业管理中去，拓宽会计人员的管理职责的应用空间，实现从传统会计人员到管理会计的转变。

建立业财一体化的信息管理系统，将各个业务环节的运行数据进行集成。财务人员能随时通过系统查询成本细节，便于对业务流程的成本费用有更全年系统的认识，动态持续的跟踪，从而实现对成本的动态管控。

四、“业财融合”的成本管控实践案例——卷烟库存精准投放

（一）案例背景

X市烟草公司物流中心主要负责X市一万多户卷烟零售客户的卷烟配送，以及全市卷烟的仓储保管，预计2020年卷烟销量为8.3万箱。

2019年X市的卷烟库存周转次数（卷烟周转次数=总销量 /计算期日均库存）为14.86（次），在全省排名第9，较2018年16.85（次）下降了13.39%。

加强对卷烟库存的管理，不仅能够保证卷烟的质量，还能节约管理费用，在尽力满足客户需求的情况下，减少资金占用。

由于业财分离造成了X市卷烟库存疏于管控，库存周转次数呈现下降趋势。针对财务人员无法及时获取库存信息导致库存管理滞后的问题，X市烟草公司物流中心利用物流综合信息管控平台，按照数据标准确定各项指标的数据源，集成实时库存数据，打通业财数据壁垒，为提升库存管理工作打下基础。通过系统的“实时盘点”功能，实现进、销、存的动态数据采集，实现合理降低库存保有量降低经营成本的目标。

（二）具體步骤

1. 统一思想认识，建立专项机构

中心通过召开会议、培训等形式，统一了思想认识，做好全员培训、疏导，让全体人员参与到控本工作，并将降本工作、财务预算执行纳入了绩效考核，形成了上下齐心协力降本的良好氛围。同时建立了成本管控专项工作小组，以领导牵头，小组成员包括财务部、储配部、送货部、综合部以及营销中心。

2. 开发物流综合信息管控平台，实现业财数据融合

开发利用物流综合信息管控平台，平台每5秒从数据库提取更新实时销售数、库存数等，每日下午6点对进、销、存进行日结。每月月末，系统自动生成库存盘点数。通过整合抽取集成数据，系统可以按照分卷烟品类、进货日期等进行查询，对库存异常数（例如库龄较长）进行标红，这时财务人员必须介入，与营销中心人员、仓储管理人员共同制定不同应对措施。

3. 拓展财务人员职能，切入业务前段

财务人员通过监控动态库存数据，与仓储管理人员及营销中心人员共同分析数据。2020年中心卷烟销量预计8.3万箱，要实现库存周转次数18（次）的目标，得出预计日均库存为4600（箱）。结合预期的销售需求、货源调运周期以及仓库现存卷烟库存库龄进行测算，实现库存的精准投放，减少资金占用，从而降低成本。

（三）实施效果

成本管控工作不是打补丁式的降本，需要制定科学完善的管理体系。不仅要制定系统性方案，还应从认识层面、组织层面提供支持保证管理体系有效运行。业财融合实现了财务人员对业务活动信息收集处理的及时性，保障了财务信息质量的及时性。使财务人员财务管控触角延伸到业务前段，多角度多层次收集业务信息，具动态、深入地进行管理活动。

中心通过统一思想认识，成立“业财融合”的成本管控小组，运用物流综合信息管控平台，拓展财务人员职能，一是实现了业财数据共享，便于对中心整体卷烟库存的动态分析与管理。二是实现了对库存周转预判。进而优化了库存周转、降低了库存合理保有量，减少了资金占用而降低成本。三是实现了对现有库存汇总分析，有利于优化库存结构，提升库存管控效益。四是通过业财市局实时共享，提高了会计信息质量的及时性。

五、结语

“业财融合”下的成本管理模式，其实质就是将成本管控的重心向业务前段延伸。将成本管控的目标细化分解到每一个作业流程，将成本管控的责任从财务人员转变到企业每个职工。

“业财融合”是促进传统会计向管理会计转变的基础。把新发展理念真正融入财务工作，注重对业务运行过程的支持和价值实现的协同，从财务角度分析业务问题是一个值得长期研究的课题。X市烟草公司物流中心从成本管控入手，融合业财数据，在提高成本管理方面做了一些尝试，今后将更深入研究，力争有所突破。

参考文献：

[1]纪冬梅.制造业中目标成本法的应用体会[J].中国市场，2019（30）：60-61.

[2]李健.财务管理目标与企业财务核心能力研究[J].低碳世界，2018（08）：320-321.

[3]汤谷良，夏怡斐.企业“业财融合”的理论框架与实操要领[J].财务研究，2018（02）：3-9.

（作者单位：四川省烟草公司广安市公司）