陕西税收与GDP增速差异分析

赵 阳

（陕西省税务局，陕西 西安 710100）

一、陕西税收与GDP关系分析

1.陕西税收与GDP的总量趋势一致。分析1994年②至2020年陕西税收和GDP总量数据，两者趋势一致，回归分析反映两者呈现线性相关，相关系数为0.9862，如果剔除2016年和2020年异常值③，相关系数提升至0.9923（见图1）。

图1 1994年至2020年陕西税收与GDP总量关系分析图（单位：亿元）

分析小结：分析结果显示，陕西税收与GDP总量高度相关，税收总量伴随GDP总量的增大而增大，陕西平均每增加1万元GDP约产生1400元税收。

2.陕西税收与GDP的增速差异较大。分析1995④年至2019年陕西税收和GDP增速数据，两者差异较大，回归分析反映两者相关系数仅为0.7219，相关性很弱（见图2）

图2 1995年至2020年陕西税收与GDP增幅关系分析图

分析小结：统计数据显示，陕西税收增速与GDP增速弱相关，税收增速波动幅度明显大于GDP增速波动幅度，没有明显关联关系。例如2017年～2020年陕西税收增速分别在全国排名第3位、第2位、第14位和第16位，而GDP增速排名分别为第9位、第6位、第14位和第22位。

二、陕西税收与GDP增速差异分析

1.税收与GDP的核算口径不同。GDP是一段时期内全社会经济增量，反映国民经济活动成果，是各行业的增加值之和。而税收中既有经济增量税源，也有经济存量税源。此外，一些经济活动产生GDP但不产生税收，例如库存商品增加计入GDP，但不产生税收。

2.不同税种与GDP关联度有较大差别。税种的征税对象如果与GDP构成相似，则相关性强，反之相关性弱，流转税、所得税、财产行为税与GDP相关性依次减弱。例如增值税与GDP相关性强，个人所得税与GDP不完全相关，房产税与GDP相关性较弱（见表1）。

表1 各税种与GDP相关程度表

3.减税政策和税收征管因素影响。减税政策和税收征管等因素在一定时期会直接影响税收增速，进而造成其与GDP增速关联性减弱。一是减税政策影响。2020年全省新增减税226.8亿元。二是税收征管因素影响。2020年减税政策和税收征管因素平均影响陕西增速约14个百分点，剔除这两个因素后，陕西税收增速与GDP增速明显接近，相关性明显增强。

4.税收和GDP构成差异较大。

（1）不同行业对GDP和税收贡献差异明显。剖析近些年陕西税收和GDP结构，能源工业⑤、批发零售业⑥和房地产业合计贡献了56%的税收和32%的增加值，对税收影响大于对GDP影响；而农林牧渔业、住宿餐饮业、交通运输业和建筑业合计贡献了10.1%的税收和24.2%的增加值，对GDP的影响大于对税收影响，这也进一步表明税收的行业集中度高，而GDP的行业集中度相对较低（见表2和表3）。

表2 对税收影响大于对GDP影响主要行业表

表3 对GDP影响大于对税收影响主要行业表

分析小结：GDP贡献行业较为分散，而税收贡献行业较为集中，特别是能源行业、房地产业、以及批发零售业中的煤炭、石油和烟草批发，贡献约50%的税收，但仅贡献不到30%的GDP，上述行业波动将导致税收大幅波动，但对GDP影响较小。

（2）工业增加值增长和税收下降的差异。以陕西GDP和税收增速差异最明显的2020年第一季度为例。2020年一季度陕西GDP仅下降0.2%，而税收下降23.6%。GDP远好于全国平均水平的主要原因是陕西规上能源工业增加值增长了7.4%，其中煤炭开采业更是增长了19.8%。而同期煤炭开采业税收下降了36.1%。一增一减的差异也导致了2020年第一季度陕西GDP和税收增幅出现背离。

工业增加值增长主要原因。2019年年初神木矿难导致全省煤炭企业大面积停产检查，产量基数较低，2020年煤炭开采业受疫情冲击较小，复工复产最快，第一季度全省煤炭产量同比增长20.5%，高出上年同期⑦34.6个百分点。

通过产教融合、校企合作形成各方参与的协同育人体系，促进人才培养模式创新。合作各方共同参与人才培养方案的修订，优化人才培养目标和知识、能力结构，整合更新教学内容，改革课程教学方法和考核方式，将行业企业人才评价标准和能力要求落实到人才培养全过程。

税收下降主要原因。一是新冠疫情冲击导致煤炭消费量增长乏力。2020年第一季度全省煤炭消费量仅增长2.2%，低于上年同期⑧3.5个百分点，全省煤炭库存增加。二是煤炭价格下降导致企业利润下降。2020年第一季度陕西煤炭价格较上年同期下降近20%，煤炭开采业利润下降22.1%，缴纳的企业所得税下降39.8%。三是减税政策和税收征管因素。受增值税税率下调翘尾减收等减税政策影响，2020年第一季度煤炭开采业新增减税9.7亿元，上年度缓缴税款等征管因素税收抬高基数影响45.1亿元，剔除这两个因素，煤炭开采业税收下降10.4%，降幅收窄25.7个百分点，其中增值税降幅更从下降55%收窄至仅下降6.3%。

以陕煤集团为例，分析主要经营、财务指标，可以印证上述分析：2020年第一季度陕煤集团煤炭产量4115.5万吨，同比增长14.1%，但销量只有3569.7万吨，同比增长5.8%，煤炭产量明显好于销量（工业增加值对应产量，而税收对应销量）。陕煤集团的上市公司陕西煤业2020年第一季度财务报表显示，公司实现营业收入183.3亿元，同比增长27.3%。但与税收有关的净利润、营业成本、经营性现金流等财务指标均不理想，其中净利润23.6亿元，同比下降15.1%，营业成本122.8亿元，同比增长53%，经营性现金流26.9亿元，同比下降50.1%（见表4）。

表4 2020年第一季度陕煤集团、陕西煤业经营、财务指标情况

分析小结。2019年陕西煤炭开采业因事故大面积停产检查低基数导致2020年第一季度陕西煤炭产量增长超过20.5%，带动煤炭开采业工业增加值增长19.8%，陕西GDP增速也因此相对较好，没有出现大幅下滑。虽然第一季度煤炭产量较好，但煤炭销量因疫情冲击增长乏力，库存增加，煤炭价格下降近20%，加之煤炭行业新增减税9.7亿元，税收征管因素抬高基数影响45.1亿元等因素造成煤炭开采业税收下降36.1%。这是煤炭开采业工业增加值增速快而税收降幅大的主要原因，也是今年陕西GDP增速和税收增速背离的根源之一。

三、陕西税收与GDP增速差异分析结论

从长期看，陕西税收总量和GDP总量高度相关，但某些阶段税收增速和GDP增速相关性较弱，税收增减波动幅度明显大于GDP波动幅度。

税收和GDP增速差异主要有以下六个方面原因：一是税收对应经济存量和增量，GDP只是经济增量；二是类似库存增加等经济活动只产生GDP，但不产生税收；三是税收中的增值税、消费税等流转税种与GDP相关性强，企业所得税、个人所得税等所得税种与GDP相关性较弱，而房产税、城镇土地使用税等财产行为税与GDP关联度不大；四是一些行业贡献税收高，但贡献GDP较少，一些则相反，例如房地产业贡献陕西税收13%，但贡献GDP仅为4.5%，而农林牧渔业贡献陕西税收0.1%，但贡献GDP高达8.2%；五是税收贡献行业集中度高，而GDP贡献行业集中度低，陕西税收主要集中在能源、房地产等行业；六是不同阶段出台的税收优惠政策以及实施的征管措施。

四、促进陕西税收、经济协调发展的建议

对比分析广东、浙江等税收与GDP协调性相对较好的省份发现，主要得益于其良好的产业结构⑨、发达的民营企业集群和较高的居民收入水平等方面。为促进陕西经济税收可持续协调发展，逐步减少税收对能源、房地产业的依赖，初步有以下五方面建议。

一是从供给侧看，加快壮大陕西制造业、现代服务业的规模和实力。加快陕西制造业、现代服务业发展，充分利用陕西高校多、研究所多的优势，壮大其规模和实力。例如陕西制造业中的计算机、通信设备和其他电子设备制造业近些年发展较快，2020年第一季度该行业工业增加值和税收双双实现两位数较快增长，协调性较好，但其仅贡献陕西税收的1.1%，规模太小。

二是从需求侧看，持续增加陕西居民收入，抑制房价过快上涨，提升消费对税收和GDP的贡献率。消费⑩是促进税收和经济协调增长的重要保障之一，但目前陕西居民收入相对较低，以省会西安为例，全国100个大中城市中，西安人均GDP和人均可支配收入排名平均在第50位和第60位上下，排名较低。除收入较低影响消费外，西安房价过快上涨也抑制了居民消费，西安商品房均价全国排名20余位，排名较高。因此需要进一步发展实体经济促进就业，同时抑制商品房价格过快上涨。

三是从税源现状看，进一步拉长能源企业在陕西境内的产业链。减少原煤、原油等未经加工的资源产品直接出省的比例，进一步发展诸如煤发电、煤化工、油化工等资源产品加工业，确保能源企业创造出更多的工业增加值和税收，并将其留在陕西境内。

五是从税收角度看，着力实现陕西税收可持续增长。引进龙头企业，扶持中小企业，确保要素合理流动和有效配置，完善配套服务，提升行政效率，杜绝层层加码和任务排名，落实减税降费政策，“放水养鱼”培育潜在税源，推动陕西税源遍地开花，提升税收、经济协调性，实现税收可持续增长。

注释：

①GDP公布数据是可比价增速，但本文为和税收保持一致，GDP增幅全部为现价增速。

②1994年实施分税制改革。

③2016年5月1日营改增全面实施，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等全部纳入；2020年因疫情冲击和减税降费双重影响税收出现大幅下降。故将其在图1中用圆圈标注。

④1994年为基期，税收增幅从1995年开始测算。

⑤与GDP构成一致，主要包括煤炭开采业、油气开采业、石油加工业、电力行业等。

⑥批发零售业税收贡献多，主要因为包含煤炭、石油和烟草批发，合计税收占比4%，剔除这部分与批发零售业对税收和GDP贡献基本一致。

⑦2019年1季度全省煤炭产量同比下降14.1%。

⑧2019年1季度全省煤炭消费量同比增长5.7%。

⑨广东、浙江经济不倚重于某一个行业，贡献税收和GDP的行业都较为分散。

⑩政府或商家刺激消费的行为，无论从时间还是效果上作用均有限，消费长期增长的核心是居民收入增加。