预算管理一体化国库集中支付存在的问题与策略分析

孙娜

本文以S高校为例，首先分析了国库集中支付对高校财政资金管理的影响，然后介绍了S高校国库集中支付中存在的问题，最后针对S高校在国库集中支付中存在的问题，提出了完善国库集中支付的策略。

一、国库集中支付对高校财政资金管理的影响

S高校是一所省属全日制高等学校，通过预算管理一体化国库集中支付系统办理财政资金基本支出、项目支出的转账支付和公务卡结算。当前，S高校使用的预算管理一体化国库集中支付系统包括指标额度管理、资金申请与支付、常用报表查询、支付凭证回单查看、支付更正申请五个模块。会计核算人员审核记账，出纳登录预算管理一体化国库集中支付系统，根据记账凭证按照经济分类挂接预算指标进行资金结算。国库集中支付制度的实施对S高校的预算管理和资金管理有着积极影响，有效避免了财政资金被挪用和截留，提高了财政资金使用效益，但是在实施过程中仍然存在问题需要改进。

二、国库集中支付存在的问题

（一）部分财务人员认知不够，思想观念有待转变

受固有思想的影响，部分财务人认为会计就是记账，出纳就是付款，财政资金国库集中支付就是出纳的工作，与记账的会计人员无关。但是随着预算管理一体化国库集中支付的改革实施，财政部门建立了用“预算指标直接控制资金支付”的预算控制机制，财政拨付到预算单位的用款额度是预算指标，这意味着资金支付不仅仅是出纳付款的工作了。财务人员根据年初批复的预算指标申请用款计划，申请的用款计划具体精确到人员经费、日常公用经费的经济分类，申请的资金用款拨付到高校单位后，会计核算人员制单生成记账凭证，出纳在预算管理一体化国库集中支付系统中根据核算人员的记账凭证挂接相应的预算指标完成付款，整个财政资金支付过程需要财务预算人员、核算人员、出纳配合协同完成。因此每一位财务工作人员在提高职业技能的同时需要转变观念，参与到预算管理一体化国库集中支付系统工作中去。

（二）高校账务管理系统与国库集中支付系统不兼容，影响工作效率

高校使用的账务管理系统与财政资金结算的国库集中支付系统是两个独立的系统，没有实现有效的对接和兼容。高校账务管理系统是高校根据实际需求委托软件开发公司定制开发的模块系统;国库集中支付系统是财政专网，专机专人，独立运行。财政资金预算指标下达后，财务人员进行报销核算，之后出纳使用财政资金进行资金支付时必须登陆国库集中支付系统，录入支付申请发送财政代理银行支付，不能与高校账务管理系统实现数据同步，这给高校人员带来了重复劳动，导致预算执行缓慢。财政部门应结合高校实际情况，放开财政国库集中支付系统服务器端口，像高校专户资金网银账户与账务核算管理系统一样银校直联，实现数据共享，避免重复劳动。

（三）预算编制不准确，编制不科学，影响预算执行效率

预算编制是财务工作的重要基础和保障，S高校处在争创一流发展的阶段，资金需求加大，所以对预算编制的要求会更高，给预算执行也带来了一定难度。S高校的预算编制流程如下：根据上级主管部门要求下发预算编制通知→各部门、学院申报预算→财务处审核、反馈、编制草案→学校财经领导小组审议→党委会审定→下达预算批复→下拨预算。S高校专业财务人员集中在财务处和审计处，各部门、学院设有专门的报账员，报账员不是专业的财务人员，他们负责所在部门、学院预算编制工作，专业性不够再加上对预算编制的重视度不够，汇总到财务处的数据准确度和精细化程度都不够。财务处需根据各部门、学院往年的支出情况反复修改预算数据然后上报省教育厅。省教育厅审批通过后，省财政将预算下发到预算单位，但在预算执行过程中会出现频繁调整预算的情况，调整预算手续繁琐，尤其一些项目支出，需层层审批，影响S高校预算执行进度，加大了财政资金管理的难度，影响S高校正常运转。

三、完善国库集中支付的策略

（一）提升高校财务人员综合素质，强化内部控制建设

国库集中支付制度贯穿会计核算与财务管理的全过程，国库集中支付系统操作人员参与会计预算、核算、结算整个业务流程，控制着预算执行进度，具有非常重要的作用。因此，每位财务人员都应转变思想观念，熟练掌握国库集中支付制度和《新政府会计制度》，财务部门内部定期进行岗位轮换，学习财务各个岗位的业务工作流程和规章制度，提高会计人员的专业能力和综合素质。同时，高校要高度重视学校的内部控制建设工作，高校财务部门重点梳理各岗位业务流程和国库集中支付制度中的风险环节，查漏补缺，制作《内部控制手册》，强化内部控制建设，提高高校会计信息质量，进一步加强高校财务管理水平。

（二）建立财务网络综合平台，加强高校财务信息化建设

当前，高校的国库集中支付系统与账务管理系统是独立的两个系统，互不兼容，不能实现数据共享。高校要利用云服务、人工智能等數字技术，建立一个融合账务管理系统和财政资金支付系统的财务网络综合服务平台。财政资金支付系统和高校账务管理系统在综合服务平台内实现接口对接，打通核算审核与支付环节的数据校验通道。平台智能识别支付数据字段，从高校账务管理系统快速提取国库支付所需的预算项目名称、资金性质、经济分类、收款人名称、账号、开户行、支付金额等信息，出纳不需二次录入付款信息，可以快速将支付信息传输至财政国库集中支付代理银行完成付款，实现财政部门、高校、财政国库代理银行间的数据联通，提高财务工作效率和支付时效。

（三）重视预算编制，强化预算执行，构建科学合理的预算管理体系

高校编制好预算后上报省教育厅审批，审批通过后下发到高校财政国库集中支付系统，高校在财政国库集中支付系统中办理资金结算。因此，高校预算编制的好坏直接影响财政资金的预算执行效果。高校要高度重视预算编制工作，对预算编制人员做好重要性传达，同时对他们进行系统专业的培训指导，并对其工作中不明白的地方耐心解释，提高预算编制的合理性和合规性。同时高校要建立刚性的约束制度进行管理，强化预算执行管理，构建科学合理的预算管理体系。高校在实际使用预算资金过程中，如果出现资金遗漏申报或申报不足情况，需要根据相关制度要求对相关责任单位进行处罚，避免随意上报预算情况发生。此外，高校预算资金使用单位定期汇报资金使用情况，提升预算执行能力，保证财政资金预算使用的合理性。

预算管理一体化系统上线对基层单位的预算管理和资金管理有着积极的意义，由于上线时间短，系统功能还在不断完善之中，相信随着技术的发展，预算管理一体化国库集中支付在财政改革发展中将产生更深远的影响。

（作者单位：枣庄学院）