浅论县级国库管理中存在的问题及建议

张宗鑫

随着财政、国库管理制度改革的实施，国库工作发生了巨大变化，尤其是国库内部往来和大额支付系统的正式运行逐步建立了以國库单一账户体系为基础、国库集中支付为主要形式的新的财政国库管理体制，随着新的业务领域的拓宽，作为财政与金融的结合部门，国库正面临着新的机遇和挑战。本文就新形势下地方国库管理中存在的问题及建议谈点自己粗浅的看法。

一、当前县域国库管理中存在的问题

（一）现阶段国库机构、人员现状问题。《国家金库条例及实施细则》明确规定，一级财政建立一级金库，各级国库应设立专门的工作机构，办理国库业务。但人民银行县级机构的改革造成国库与会计合并办公，并且大部分会计（股长）兼任国库股长，按《国家金库会计核算系统》和《国库会计管理规定》中的岗位设置需求，就目前县级国库现有人员远远满足不了其业务需求，大多数县支库人员配备不足，存在大量兼岗现象，使应有的相互制约关系因人员不足而不能落实到位。由于会计、国库业务记账时间又较集中，所以兼职人员很难及时满足双方需求，最终会导致核算质量不高等问题发生。国库是一项涉及面广，政策性强，变化频繁，既有业务核算，又有调查统计分析、监督管理工作。人民银行经理国库以来，随着职能的变化，国库逐渐由核算型向管理型转变，结合目前财政国库制度改革，这就要求国库人员队伍整体素质高，不但要有业务核算技能、懂金融、懂财政、懂税务、懂调查统计分析，还要掌握管理规定等多方面知识，从目前国库干部队伍现状来看，没有达到这个要求，国库队伍人员素质难以适应当前国库业务发展的要求。

（二）新形势下国库资金存在的风险

1、管理风险。指国库管理人员因管理手段、方法和机制存在的问题而引发的国库业务风险。由于人行县支行国库、会计合并办公，造成会计、国库工作相互影响，不可避免的出现了管理人员因管理手段不到位，风险防范意识不强而疏忽管理的现象，导致国库管理职能难以全面发挥作用。

2、操作风险。由于县支库人员均未按要求配备到位，不能合理设置B角，很难杜绝兼岗问题，有时由于国库人员请假，难以杜绝“一手清”现象。

3、制度风险。国库随着新业务的发生，相应的规章制度也要完善，使各项制度落实到位，使之于实际业务相辅相承，执行起来有法可依，如果制度与完善严重滞后于业务发展，实际业务操作没有制约机制，会计核算出现漏洞，资金风险加大。

4、其他风险。由于机器、通讯线路经常受不确定因素的影响或网络不稳定造成的故障，再加之大多数县级人行未配备专业的科技人员，使国库业务发生阻塞，影响国库资金的正常上划拨付。

（三）事后监督的对象单一、时效性差。首先，国库会计事后监督的习惯做法偏重于国库会计日常核算，凭证要素、印章是否齐全及账务核对，做到相符就行了，缺乏对国库会计业务管理全方位的监督检查，对国库会计风险环节的防范方面却监督较少。其次，国库会计事后监督大都是营业终了第二天采用手工进行，逐张审核国库会计凭证进行总分核对，使得事后监督的时效性较差，等发现问题已是隔夜的差错，造成国库监督职能难以很好发挥。

二、强化国库管理职能的思考及建议

（一）建立健全国库工作机构、加强国库队伍建设。国库机构建设是国库管理的首要任务也是实现国库改革目标的根本保证，各级国库要严格按照《规定》建立健全国库机构，一是应尽快按照新的国库岗位设置需要，补充具有一定专业知识的国库核算人员，形成相互监督的制约机制;二是加强对现有国库人员的素质培训。制定中短期培训计划，从实用性出发，立足岗位技能、专业知识，组织业务培训，提高国库人员的综合能力。

（二）加强国库内部管理

随着现代化支付系统、国库内部往来等资金汇划的开通，给国库工作带来了新的挑战，国库部门必须从强化内部管理，整章建制，规范操作入手，把防范国库资金风险放在重要位置，首先，建立一套稳定性好，操作性强的国库规章制度，其次是合理分工，协调配合，相互制约，业务操作规范化、标准化，杜绝业务一手清现象，再次严格国库会计核算，口令管理，定期更换操作口令。

（三）增强风险防范意识，提高国库人员监管水平

财政国库管理体制改革对国库管理工作提出了更新、更高要求，因此国库干部要负担监管的职能，要增强风险防范意识，时刻抓住国库资金安全的主线，不断学习新知识，掌握各项政策法规，在实践中不断提高国库会计监督水平和质量。

（四）强化事后监督工作

一是要细化事后监督内容，使事后监督内容系统化，规范化，防止出现监督内容不全流于形式等问题;二是改进监督手段，采取日常监督和不定期监督相结合并利用计算机为辅助手段，提高监督质量;三是选拨具有一定的国库会计业务经验和有工作责任心的干部担任并对监督情况予以登记、反馈，改进完善国库工作。

（五）强化国库统计分析，为领导部门提供货币政策决策依据。加强国库收支统计分析和调查研究工作，为决策者提供更多、更有价值的信息，是经理国库的一项任务之一。然而，长期以来，基层国库对统计分析工作并未引起高度重视，致使国库在贯彻货币政策中的职能作用发挥不明显。因此，必须在加强国库统计分析的质量和效率上下功夫。首先，国库人员要转变观念，更新思维，大兴调查研究之风。其次，要不断改进统计分析手段，加强预测研究方法，增强国库统计分析工作的科学性、全面性和时效性，逐步克服和纠正以往单纯处理业务，就统计数字搞统计的问题，通过高质量的统计分析，努力为决策者提供货币政策决策依据。