在多元化经营环境下完善运输企业内部控制的思考

刘晓红 山西汽运集团运城汽车运输有限公司

市场经济的快速发展推动了技术创新，技术创新推动了多元化经营环境的建立，运输企业作为我国重要的道路运输企业其承担的责任和作用是巨大的，多元化发展是其发展的趋势，但多元化经营环境也带来了更多复杂的经营风险，做好运输企业内部控制管理工作是其提升抵抗风险能力的重要措施。根据《企业内部控制基本规范》，我国运输企业以及管理部门制定了相应的规章制度，但总体来看，制度的系统性不够全面，运输企业多以地方分段管理为主，在内容上还不能完全统一，根据各个地区发展的特点也难以完全统一，难以全面的做好企业内部控制管理工作，比如说会计资料的正确性和实效性、运营模式的变化等等。

一、运输企业内部控制存在的主要问题

（一）企业管理层对内部控制的认识度不高

我国运输企业大部分为国有企业，高层管理者的人事变动频率较高，许多地方基层站点的主要负责人对内部控制的理解不够深入，难以掌握有效的内部控制管理办法。笼统的认识会导致内部控制责任划分不清，责任意识不强。同时内部控制管理原则是针对所有人的管理办法，在一定程度上会限制相关人员的个人权限，从而导致他们对内部控制出现抵触情绪，欠缺有效的实施环境。

（二）企业职工对内部控制具有偏见

客观来讲，内部控制主要是做好内部人员的管理与约束，是针对职工开展的内部控制过程，所以企业职工在面对内部控制问题时的第一反应是拒绝的，因管理办法的欠缺，员工不良情绪上升，工作能动性反而受到影响。我国运输企业一直以来主要以抓安全为主，安全责任管理意识较高，新增的内部管理思想短时间内难以及时生效，对人员的约束容易令他们“反感”，产生一定的偏见，不利于内部控制管理工作的正常开展。

（三）欠缺合适的内部控制管理办法

多元化环境下运输企业业务拓展后所遇到的问题越来越多，也越来越复杂，大部分管理人员对新业务的了解还不够深入，对隶属的部门工作不清晰，因此当新增业务时会遇到更多的管理问题，许多经验光凭借他人的指导而缺乏实际管理经营，缺乏相对应的管理办法和细则。同时企业内部人员综合素质不高，尤其是与内部控制关联较深的会计人员对业务拓展的能力不高，缺乏业务意识和风险意识，主要以服从上级为主，在面临风险时无从面对，对违纪违规行为置若旁人。

（四）人员结构复杂难以开展内部控制管理工作

目前运输企业在人员配置上还缺乏合理分配，一人身兼数职的情况仍然存在，岗位分离难度较大。工作责任意识和人员关系的复杂性导致了业务工作开展难度大大提升，人员代替工作的情况经常出现，尤其是上级工作由下级来做的情况经常出现，或者由外聘临时人员来执行，导致整体人员结构复杂，个人能力不突出，整体内部控制管理工作的执行力不高。

（五）缺乏监督管理

运输企业以分段站点为主的模式，在内部控制监督上缺乏相关监督能动性，往往一个分站的负责人也承担了会计的负责人，既是规则的制定者也是规则的参与者，缺乏公平和监督。企业内部监督缺失的同时也缺乏外部监督，社会组织对运输企业的社会监督没有建立，因此形成了不良的监督环境，上面有政策，下面就有对策，内部控制管理工作开展难度大。

二、运输企业内部控制优化的几点思考

要全面开展组织内部控制管理工作，要从思想意识上提高企业人员的认识，同时完善内部管理机制，强化监督管理机制，通过绩效考评的办法适当提出要求，均衡利益分配提高企业人员的主观能动性。总结来讲有以下几个点：

（一）提高企业内部控制的观念

内部控制的开展有意义而且有利于企业全体人员，所以要树立企业人员内部控制的观念，让企业人员理解内部控制管理工作开展的意义，以及他们既得利益。同时也根据相关的文件内容和法律法规逐渐提高整体意识，强化主体责任意识和作用。通过会议、活动的方式提高全员对内部控制概念的理解，加强岗位技能培训以及相关部门工作责任的认识，让开车的人知道财务人员在干什么，应该干什么，财务人员要了解业务流程和业务基本要素，从而提升整体的综合素质。

（二）强化组织监督管理，完善组织制度

企业内部制度既是要求也是标准，完善组织内部管理办法，提高整体管理措施，通过制定的约束和监督职能的发挥来提升人员的执行力度。强化主要责任人的责任意识和工作要求，确保内部控制的有效性和可实践性，可以建立相关的专业组织机构或者个人负责协调内部控制的实施过程和日常管理工作，增加组织内部的连贯性，保障内部控制行为能够正常实施。

（三）优化绩效评价体系和利益分配关系，提高内部控制运行效率

把绩效评价体系植入内部管理体系，通过收益的变化以及利益的分配来提高企业员工的整体能动性。绩效评价体系可以参考上级绩效评价办法的标准和理念，建立科学合理的评价机制，结合企业自身特性发展属性，抓住关键点，建立合理的考评标准。其次是通过完善财务管理体制，适当采用利益分配关系，体现个人能力价值，提高分站点的综合执行能力和驱动力，集中发挥企业员工智慧，不断优化企业内部控制管理工作。