高校横向课题财务管理探索

一、横向课题在高校科研中的作用

（一）横向科研的定义。高校科研经费按照资金来源分为两类，一类是纵向课题，来源于国家、部委和省市等财政性质科研拨款，如：教育部、国家社科基金、教育厅、科技局、社会科学界联合会等；二类是横向课题，是高校教师以学校名义与企业、其他学校、法人单位签订技术合同，进行合作获得经费，是社会资金。横向课题是高校教师向委托方提供服务，通过市场公平交易换取的收入，研究的内容更多贴近社会需要，来源广泛，相较于纵向课题更容易获得。

（二）横向科研的重要性。横向科研资金一方面作为完成科研任务的必要经费支持，另一方面是高校科研经费的补充，拓宽了资金渠道。近些年，国家提出创新驱动发展，科技协同创新等政策，以及职称评聘的需要，高校横向科研收入逐年增加，并受到社会的关注。通过横向课题合作，实现产学研一体化、技术与资源互补，技术与人才、资源高度融合，促进研发创新能力不断提升。高校通过横向科研增加学生实践机会，开拓学生的视野，提高动手能力，培养优秀人才，储备资源，促进高校科研事业发展，并服务于社会。相较于委托方，高校提供技术支持与服务，企业通过合作、科技创新，提高研发创新能力，促进企业转型及战略转型。

二、横向课题管理存在的问题

以L单位为例，教师参与横向课题机会较少，一般是纵向课题居多，市场参与度低，缺乏经验，应充分挖掘横向课题的增值空间，激励教师创新研发。

（一）合同签订的问题。由于横向课题近年来逐渐增加，管理不够规范，横向课题合同的签订较为随意。教师精通业务，具有科研能力，但对合同的签订不精通、不专业。参照范本、模版签订合同，在经费结算及预算方面比较粗略；出于减免税的考虑，将技术服务合同签订为技术开发合同；委托方为了自身方便，要求改变合同的名称，签订合同与实际不相符，导致税目发生变化；签订合同以学院内设二级学院为单位签订合同，并非法人单位；误将培训、个人咨询服务等纳入横向课题管理；甚至部分虚构经济事实签订合同。

（二）税收筹划问题。由于合同签订时不严谨，在实际执行过程中经常会出现双方就发票的内容、税目、税率、普票还是专票，及开票后打款是否及时等问题产生分歧。合同的签订过程往往没有财务人员参与，财务部门开发票时，想对该项目进行免税申报，发现前期并没有对合同进行技术认定、登记，而合同已经签订并开始执行，只能放弃税收优惠政策。在做项目预算时，没有考虑到收入和成本之间的关系，没有考虑税费对项目成本的影响，如：报销劳务费时的个人所得税，开发票时发生的增值税、印花税、企业所得税，影响课题研究及经费拨款。

（三）开具发票环节。由于高校属于事业单位，从事各学科人才的培养、教育，事业单位法人证书上的项目一般涉及教学，经营项目及科研项目较少。但教师签订合同时并不了解，经常在开发票的环节时，发现单位并无此项目，不能开具正规发票，导致横向课题拨款延迟，甚至是存在违约风险。一些单位因开具发票程序复杂或者不能开具发票，在委托方同意的情况下，出具收据、收条、事业单位往来票据。因横向科研涉及税费问题，上述票据都是违反票据法规定的，而且造成税款偷逃，给单位带来不必要的麻烦。经过技术认定的合同，国家给予减免政策，委托方签合同时同意开具零税率的普通发票，但因合同涉及税款巨大，委托方可以抵扣进项税，在开具发票环节存在违背原则、不守诚信，以拒绝付款或者终止合作为条件，开具可抵扣的专用发票，让教师放弃税收优惠，造成经费的损失。

（四）支付课题费环节。当前，我国金融体系、税收监管方面依然不健全，科研人员又不具备财务专业知识，不良商家违背诚信，给科研人员开具假发票，进行报销；科研经费审核体系不完善，科研人员为了避免购置设备登记固定资产，将设备款发票开成材料费报销；一些科研人员为避免经费剩余，虚开发票进行套现；一些发票的内容在报销环节发现，不符合课题事实或者不符合逻辑，但经费审批流程已经通过，通过报销又不符合财务规定，不通过报销科研人员并不理解，认为财务人员故意刁难，出现两难境地。

（五）经费管理方面。经费管理与项目管理相分离。一般学校科研经费涉及科研处、财务处。科研处负责项目的申报、合同审核、批准立项，科研成果的转化，结题，对项目的过程和经费管理不够重视。财务处负责科研的收入、涉税事项及开发票、科研报销、审核票据是否符合财经法规、文件，科研的申报、预算的参与有待深入。课题预算不实。横向课题多是由科研课题组与课题委托单位，根据委托内容，协商拨款，签订合同，在过程中没有进行专业的财务预算评估，再则立项时间紧、任务重，粗略的预算，导致后期经费不足，或实际研究时发生各项经费与申报的时候金额不符合。缺少内部控制和决算审核。横向课题在实施和研究的过程中，缺少内部控制流程，即使在项目结题评审时，仅审核项目是否符合委托方的要求，是否履行合同中签订的应尽义务，没有专业的课题结题评审。甚至是项目签订后，资金不到帐，或者是拨款资金到账，项目并未开展，未进行报销，只要委托方不督促，单位也没有对结题时间，报销时间进行限制，项目实施较慢；部分横向课题研究已经结束，经费有结余，科研人员其他项目的发票进行报销的现象也是存在的。

三、横向课题财务管理对策

（一）国家相关部门出台针对高校横向课题的税收优惠。国家应出台一些专门针对高校横向课题的税收优惠政策，如：明确规定已经办理技术开发合同认定的，必须开具零税率普通发票；优化合同模版，合同条款规范化。以此促进高校科研成果转化，增加学生社会实践机会、服务社会项目，促进校企合作，扩大学校收入来源。

（二）财务人员加强业务能力，更新知识储备。国家税收政策改革，事业单位会计制度改革，作为财务人员要不断学习新的财务知识，掌握与工作相关的新政策，把新理论应用到实际工作中，读、悟、思。按照横向课题的各个环节，梳理制度、分析税收优惠政策，凡事为科研人员着想，不能只做机械的记账员，把新制度、新政策融入到工作中，改进陈旧的、不合规的记账及管理方式，合理应用税收法规为科研人员管理科研经费，合理合法税收筹划，规避风险。

（三）对科研人员和科研助理进行财务政策宣传。在单位信息平台发布，关于科研的财务制度、规范、流程、范本及时更新税法知识，引起科研人员对横向科研经费管理的重视；单位应组织培训、讲座、研讨会，加强科研人员和科研助理税务知识及财务报销制度；建立平台或微信平台，提供智能问答，解答科研助理提出的财务及税务相关问题，帮助科研人员从订立合同、开具发票、催要经费、报销经费到结题，建立一个合法、合规、合理的流程。

（四）成立科研工作小组、信息管理平台，完善横向课题流程。学校组建一个科研管理小组，由科研处、财务处、审计处、资产处等与横向课题管理相关部门工作人员组成，联合办公，有效沟通和交流，提升横向科研管理水平及提高横向科研办公效率。学校组织开发或购买完善、高效的科研信息管理平台，提供科研项目的项目申请、立项、预算审核、财务管理、实施进展、审计、内控、决算及结项整个流程的一个平台，由各部门工作人员，按照职能分配权限，共同协作，科研人员通过权限查看系统，获知项目进展状况，督促科研人员进行研究以及财务结算，高效为科研项目服务，提高服务质量，提升管理水平。

（五）建立健全横向课题内控制度。学校各部门应明确横向科研管理中，职责、权限以及订立考核考评机制，激励相关人员积极为科研人员及学院科研事业服务；完善经费的审批、报销制度，做好事前有预算，事中有审批，事后有审计；禁止挪用、串用经费，保证科研资金安全和使用效率；对涉及资产项目应建立资产档案，进行登记，后续管理，报废。建立健全内控制度贯彻始终。

（六）加强预算评估，合理开支。横向课题预算的开展，必须建立在横向课题真实性的基础之上，所以在签订课题时，应进行科学的论证和实践，合理开支，防止套取课题经费，虚假经济事实及假发票报销，转移课题的资金。对部分课题预算虚报，应该进行鉴别，防范风险。根据国家规定，可以在横向课题中增加劳务费，补偿科研人员的付出。

（七）组织横向课题结项决算审核。高校科研处应掌握横向科研的实施情况，有的项目签订合同立项后，资金到位后，并没有进行科学研究及报销核算，对研究进度慢的项目进行督促，对符合结题条件的项目，进行项目决算审计，通过审计后，组织结题小组，按照委托方要求和学院横向科研制度进行结题审核，并出具结题证明。

四、结语

高校拥有科技和人才，随着高校的发展和壮大，横向科研经费会越来越多，并且面临的问题也各不相同，高校横向课题财务管理的优化，科研管理制度的改革，会推动横向课题的发展，在不违反规定的前提下，给予横向课题较为宽松的政策，及经费使用权限，更大的自主权，会激发科研人员的动力及创新能力，从而提高高校办学质量，迈进双一流大学的行列，实现科技强国。