事业单位财务内部控制问题以及对策

◆戚冬丽

一、事业单位财务内部控制的重要性

事业单位对财务进行内部控制的目的就是为了借助财务管理相关制度和手段来推动财务管理顺利、平稳开展，避免财务信息出现虚假、违规等问题，并确保财产和资金利用过程中不会出现损失，同时能够有效避免经济风险的出现。财务内控工作在单位内部控制中起着重要作用，不仅是单位管理过程的重要组成，还是必不可少的管控制度。通过开展内部控制，可以对体制改革进行强化，还可以促使事业单位的管理能力得到提升，为公共提供的服务效率也会变得越来越高，服务质量也会有所提升。

（一）有助于提高事业单位管理能力和履职能力。通过对财务进行内部控制可以有效提高单位管理能力。事业单位如果可以针对财务内部控制制定完善的制度，就可以促使财务管理更加标准和有序，还可以对和财务管理有关的工作环节进行规范，同时能够将工作责任落实到各部门之中，这样各个部门的工作效率就会变得越来越高，单位整体管理水平也会有所提升，履职能力也会变得越来越好。

（二）有助于对舞弊和腐败现象进行防范。财务内部控制能够对财务风险进行有效规避。事业单位对于腐败现象一直都是严厉打击的，但是还会出现零星的腐败问题。通过对这些腐败问题进行总结可以发现，这些腐败人员大部分都是通过对制度的缺陷部分进行利用来实现贪腐目的的，他们并没有采用特别高明的方法或是采用特别先进的技术。通过对财务内部控制制度进行完善，可以利用制度的约束力将各个工作环节都归于制度管理中，出现贪腐的概率就会变得比较低，廉政建设也会变得更加好。

（三）有助于提高财务信息的真实性和可靠性。财务内部控制就是从根源上对经济活动进行控制，从而可以促使经济活动更加真实、可靠。通过对财务管理各个环节（预算、决算、评价绩效等）进行控制，可以进一步提高财务数据的真实性和有效性，在数据信息方面为财务管理提供保障，最终促使资金使用效率得到提高。

（四）有助于提高资产安全性和使用效率。事业单位拥有非常多的资产，而且价值也比较高，这些资产都属于国有资产。随着财务内部控制制度的不断完善，可以更加规范的管控单位资产，从而可以提高入账效率、计算准确度，还可以更严格的控制各个资产相关工作环节，并对这些工作环节进行真实记录，如此以来国有资产就会更加安全，使用效率也会得到提升，从而避免了国有资产的流散。

二、事业单位财务内部控制存在的问题

（一）管理者的内控意识比较淡薄。随着国家对事业单位各个财务工作环节制度和法规的不断颁布，财政资金管控变得越发严格，财政资金使用过程变得更加规范，而且相关财政部门也提高了对财政资金的监管力度，事业单位财务管理将会朝着更加标准、规范的方向发展。但是，有些事业单位管理人员并没有意识到财务内部控制的必要性，也没有认识到内控制度和管理水准的密切关系，只是为了完成工作任务不得不开展内部控制。这种情况下，内部控制效果也不会太理想。还有一些单位并没有设置专业进行财务内部控制的机构和部门，即使财务部门已经制定了内部控制制度，但是并没有按照制度开展财务管理工作，致使内控制度形同虚设。由于单位管理人员的内控意识比较淡薄，因此很多部门管理人员也没有认真执行内部控制，最终导致内部控制不能发挥出应有效用。

（二）财务内部控制制度不够完善。各单位要想对自身财务管控水准进行提升，就要对内部管控制度存在的缺陷进行弥补，促使财务管理更加标准、有序和有效。然而对各单位财务内部控制情况进行调查发现，有些单位制定的内部控制制度还存在很多不足之处，而且没有对实际情况进行充分考虑，这样的制度不仅不能为管理人员进行决策提供数据参考，也不能为确保财务数据信息的完整性和安全性提供保障。另外，还有一些事业单位的工作人员并没有按照制度开展管理、控制工作，这就导致工作人员没有真正发挥自身在内部控制中的作用，从而降低了内控有效性和质量。

（三）工作人员的专业素质有待提升。财物内控工作对工作人员的专业能力和素质都有很高的要求，只有专业能力比较强的人员才能做好工作，而且工作人员还有具备比较丰富的工作经验，但是由于有些单位没有设立专门的内控部门，或是设立了部门都是工作人员的专业素质和能力比较低，这样单位财务内控有效性就会受到严重影响，不能为推动事业单位发展助力。

三、事业单位财务内部控制问题的解决对策

（一）增强管理人员的财务内控意识。只有具备深厚的财务内控意识，才能更好的优化财务内控工作，才能认真执行财务内控制度，这其中管理人员的意识更是发挥着重要作用。事业单位管理人员需要从思想上提高对内控工作的重视，并让每个工作人员都能感受到自己对该工作的重视，促使每个工作人员都能在日常工作中按照财务内控制度进行工作，这样单位的财务内部控制效果和质量自然就会变得越来越好。另外，单位还要定期邀请专业的财务内控人员来单位对工作人员进行培训，以此来对工作人员的专业能力进行提高，并引导他们认识到财务内控的必要性，这样工作人员的内控意识就会得到增强，能够对内控制度进行严格遵守。各单位还可以利用奖罚制度来提升内控制度的实施效果，而且还能促使工作人员积极主动的对内控知识进行掌握。

（二）强化财务内控监督机制。开展财务内部控制需要内部监督机制的支持，完善的内部监督机制可以为执行内控制度提供基础保障。很多事业单位都是由于内控监督机制存在缺陷才出现各种问题的，而且机制的缺陷还会降低监管力度，最终导致监管浮于形式。基于此，各单位应提高对这一问题的重视，设立专门负责内部审核的部门，并为该部门配置专业的工作人员，为内部审核工作的平稳开展提供保障。各个岗位的工作人员也要对自身责任、职能和权利范围进行确定，并监测内部控制开展情况是否和内控制度相符，对开展内控工作过程中的问题进行及时发现和整改，为单位财务内控工作效果的提升提供助力。

（三）提升内控人员专业素质。由于财务内控人员的专业素质水平比较低，因此阻碍了财务内控工作的顺利开展。事业单位要想对内控工作质量进行提升，就要积极提高工作人员的专业素质，可以通过按期开展教育培训的方式来促使他们掌握更多的财务理论知识，并帮助他们积累更多的工作经验，这样就可以在内控工作中发挥出更大效用。除此之外，还要在培训中增强他们的职业道德素养，只有具备较高职业道德素养的员工才会以积极向上的心态对待工作，才会积极主动的参与内控工作，并对工作效率和质量进行提升。另外，事业单位的管理人员也要发挥出模范榜样作用，通过对自身综合素质进行提升来激发其他员工的奋斗意识。各单位还要鼓励工作人员积极学习信息技术，以便工作人员可以在财务内控工作中对信息技术进行充分利用，从而可以促使单位财务内控人员的整体素质和内控工作效率变得越来越高，事业单位也能达到长久发展的目的。

（四）不断完善财务内控制度。一是对内控制度的可行性进行提升，对宣传力度进行增强。事业单位的每个部门都要参与到每一条、每一项内控制度的制定中，而且还要考虑内控制度是否符合单位实际状况，还要更细致的规划具体费用准则，确保制度具有较高的可行性。另外，还要通过宣传将制定好的制度传达给每一个工作人员。各单位进行宣传时，可以对宣传方式和途径进行适当的拓展，这样才能扩大宣传范围和提升影响程度。二是对流程控制进行增强，并在制度中添加一些制衡措施。通过全方位的整理业务流程，可以将业务环节变得更加细致，还可以对其中存在的风险点进行及时发掘，同时，还要对流程控制图进行认真绘制，对各个环节的权利职能范围进行明确规划，使得内控工作流程更加符合制度要求，另外，还要在制度中添加一些合理的制衡措施，如，事业单位可以在制度中添加财务内部人员每四年轮岗一次的内容。将制衡措施添加到制度中，可以有效提高财务内控的有效性。三是在符合实际情况的基础上对制度进行不断完善。财政部门制定的财务政策法规一直都在变化，事业单位的财务内控制度也要进行相应的更新，以便可以对新政策进行更好的执行。

四、结语

综上所述，通过对管理人员的财务内控意识进行增强、对财务内控监督机制进行强化、对内控人员专业素质进行提升、对财务内控制度进行不断完善，可以有效提高财务管控效果，这样才能保障国有资产的完整性和安全性，并能更充分的利用财政资金，从而为单位实现更好发展创造良好条件。