加强财政专项资金绩效管理的审计视角

周凤锦

财政专项资金在公共支出中占据着较大比例，财政专项资金绩效审计工作的主要内容在于，对资金使用的合理性进行深入分析，并对其进行严格监管，确保资金能够按照要求进行分配和使用，提升其经济性、效率性。审计在促进资金的规范化管理、优化资源配置等各方面的重要性不言而喻，需要引起有关人员的充分重视。党的十九大报告对绩效管理做出了新的规定，要在掌握财政专项资金绩效管理工作内容的基础上，通过审计来发现该工作存在的问题，深入了解财政专项资金绩效审计的重难点，从而制定针对性的解决对策。本文对审计视角下，加强财政专项资金绩效管理的对策进行了分析。

财政专项资金由中央和财政部门划拨，主要用于我国的基础设施建设、公共事业发展、民生保障等各方面，能够极大程度上提升人们生活的幸福感，对我国整体的经济建设也有着重要促进作用。财政专项资金具有专款专用、涉及范围广、类目繁多等特点，在总财政预算中占比超过了50%，而且金额数目巨大。随着我国社会的发展以及经济体制的不断完善，公共财政体制也得到了优化，用于民生保障的公共支出金额越来越大，其绩效工作的开展情况也成为了很多人关注的重点。就当前情况来看，财政专项资金在申报、下拨、使用、分配等各方面依然存在着不小的问题，监督管理缺位，部分人员私自挪用公款，造成大量资金浪费。财政专项资金绩效审计能够提升资金使用的合理性和规范性，但如何充分发挥其作用，仍然是需要思考和关注的重点。因此，对审计视角下的财政专项资金绩效管理进行研究具有重要意义。

一、财政专项资金和绩效评价概述

财政专项资金的主要用途就是提升人们生活水平和幸福指数，涵盖了民生保障、政策补贴、社会管理等各方面内容。高效地、正确地、规范地使用财政专项资金，对提升我国基础建设效率，强化整体经济发展水平有着重要意义，是强大的驱动力量。不仅如此，目前国家对“三农”问题的关注度不断提升，可将部分资金集中起来用于解决“三农”问题，将财政专项资金作为重要的经济保障。为了让这部分资金更好的为我国经济社会发展而服务，需要做到专款专用，按需分配，根据实际情况来申报，并科学地进行绩效评价，以免出现超越权限的问题。目前我国财政体系正随着经济社会的发展而不断完善，政府的各级部门都要深入分析专项资金的

管理、使用模式，确保和实际情况相匹配。在对财政专项资金进行绩效评价时，要分析资金投入和项目能够产生的收益之间的比例，明确资金的使用流程，对专项资金进行全面监督。

二、开展财政专项资金绩效审计的必要性

财政专项资金绩效审计有助于打造廉洁政府，对资金的使用情况进行全过程监督管理，确保专款专用，让国有资产切实为提升人民生活水平而服务。开展财政专项资金绩效审计的现实意义如下：（1）是加强民主政治建设的需要。随着时代的发展，人们对财政资金、公共资源的关注度越来越高，人们也能够自发地参与到公共资金管理、使用、监督的工作中来。传统财政财务收支审计工作流程较为繁琐，也并不向社会公开，难以接受群众监督。而在新的时代背景下，对财政专项资金进行绩效审计，能够满足民主政治建设的相关需要;（2）建立廉洁高效政府的需要。党的十九大报告指出，要坚定不移的全面从严治党，保证党的纯洁性、先进性。审计最突出的作用就是对资金、经济活动进行监督，营造良好的工作风气。在对财政专项资金进行审计的过程中，能够实现资金的合理配置，环节财政支出刚性增长与可用财力缓慢增长之间的矛盾;从另一方面来看，还能够对政府部门领导人员所制定的决策进行分析和评估，一旦发现违规违法操作，能够立即追究责任，从源头上避免资金浪费、贪污腐败等问题，对推进廉洁政府的建设意义重大。

三、财政专项资金绩效评价存在的问题

一是对财政专项资金绩效审计的重视程度不高。很多单位在开展审计工作时，会更重视财务收支方面，并未对资金的绩效审计起到充分关注。主要是因为，在审计过程中关注更多的是专项资金的收支情况，会忽略审计的独立性，或是受到人为主观判断的干扰，无法保证审计结果的公平客观。二是财政专项资金绩效审计评价体系不够健全。财政专项资金在投入到项目之后，很难和其他项目一样直观的看到经济收益，因此在对其进行评估时，不能将效益作为唯一的评价标准，而是要从不同的角度进行综合评估。但是就目前情况来看，有关政策对此并没有做出客观的规定，在建立指标方面也并没有以实际情况为主，审计内容的科学性无法得到保障。三是审计监督的综合功能得不到充分发挥。财政专项资金绩效审计的项目有限，部分审计人员无法在大量的实践中积累工作经验，专业技能还有待提升。除此之外，地方审计机关在工作中会受到上级部门的干扰，无法保证工作的独立性。审计监管范围不够广，难以形成自上而下的监督合力，难以对资金的下拨、使用、分配、管理等起到监管作用，会带来资金浪费、滥用的问题。

四、加强财政专项资金绩效审计的对策

（一）加强对财政专项资金绩效审计的认识

很多单位都并未充分意识到财政专项资金绩效审计的重要作用，在日常管理中过度关注项目所产生的效益，而并未注重资金绩效的考核，这也会让部分资金难以用到实处，审计的客观评价价值将会大打折扣。为了解决这一问题，项目单位要转变思想理念，改变以往的工作模式和方式方法，可加大内部宣传力度，提升有关人员的思想意识。在对财政专项资金进行管理时，要科学合理的对财政专项资金进行分配，增强对财政专项资金绩效管理的认识。政府各部门也要加强沟通和联系，加强重视，明确划分职责和工作内容，做到各司其职，提升工作水平。

（二）完善财政专项资金审计法律制度

为了提升財政专项资金的绩效审计效果，国家和政府就要加强引导，充分发挥其作用，可从法律层面对该工作提出明确要求。在建立法律制度时，明确划分财政专项资金的审计监管范围，将经济活动、每笔资金的支出都纳入到审计范围内，对国有资产起到保护作用。其中，要对审计机关履行财政资金绩效审计职责提出新的要求，可根据实际工作情况，在原有模式上进行创新和完善，将法律责任严格按照要求落实到位，为该工作的顺利进行奠定坚实基础。

（三）健全财政专项资金项目库

建立健全的政府项目库十分有必要，这是提升财政专项资金绩效审计工作水平的重要手段之一。项目库的搭建要以专项资金结构的分配情况作为主要参考，根据项目的类型、对资金的需求量等，搭建项目库，并以项目轻重缓急、投资期为顺序进行储存。政府开展的大部分项目都为基础设施建设，要将资金应用到社会公共服务领域，一切为了提升人民生活水平而考虑。项目库能够对项目的开展情况进行核查，审计人员可通过关键词在项目库中进行查找，分析项目的开展效果如何，为后续绩效审计提供必要支持。對于已经立项的专项项目而言，可细化筛选条件，或是利用定量评价方法，以尽可能减少人为因素的干扰。

（四）构建规范统一的评价指标

在对财政专项资金绩效进行审计时，要以实际情况为主，主要是因为不同地区经济发展不同，财政专项资金的拨款额度、使用途径等也都有一定差异。如果评价指标没有固定的标准，则很难充分发挥审计工作的作用和价值，让该工作难以顺利进行。因此为了针对性地解决问题，就要建立统一规范的评价指标体系，要构建良好的沟通和交流平台，将各地区政府联系起来，在充分掌握了不同地区经济发展特点的基础上，制定统一的评价指标。财政资金属于国有资产，不管是在下拨还是应用方面，都应该严格遵循统一的标准，提升其公平性。这么做还有一个重要原因，就是能够减少弄虚作假情况的发生，充分保障了国有资产的安全性。除了要严格做到专款专用之外，还应该规范化评价指标，可根据不同的层次来制定，从而强化指标设计的立足点，使得财政专项资金绩效审计工作更具有参考意义。

（五）保证绩效评价指标的科学性

绩效审计评价指标应该具备全面、科学、公平等特点，在制定指标时，具体可从以下几个方面进行：（1）要深入了解国家相关的法律政策，从决策层面来构建评价指标，确保做到专款专用，对资金的使用情况能够进行监管;（2）要客观评价专项资金在分配时的合理性。要根据该地区的实际情况，做到“按需分配”，对资金投入能够产生的效益进行深入分析;例如用于基础设施建设方面的资金，一定要保证专款专用，确保落实到位;而如果是用于投资或其他方面，则要谨慎考虑，尽可能减少风险，提升资金分配的合理性。除此之外，还要考察资金投入是否科学、是否存在公款私用的情况;（3）在资金使用环节，要加大审计评价力度。在了解了相关项目之后，在立项、资金使用、项目完成情况等各环节的指标都要力求规范，加强对资金使用环节的管控，详细记录每笔资金的去向，是否和项目需求相符。对资金运作过程中的财务数据等进行全面收集及妥善保存，从而提升资金利用率。

（六）创新财政专项资金绩效审计技术方法

近些年我国科学技术发展迅速，先进技术在很多行业和领域都得到了广泛应用，并取得了不错成效。就目前情况来看，很多政府机构在开展审计工作时，依然以发现违规、违法问题作为首要目标，但由于工作方式较为落后，很多工作无法取得理想效果。可将财政专项资金绩效审计和信息技术相结合，充分强化审计工作质量。（1）应用计算机技术。在信息时代背景下，有关单位可聘请专业的技术人员，根据单位实际发展情况，以及对专项资金的审计要求，针对性地开发专项资金绩效审计信息数据库，打造联网的审计平台。可通过相应的数据整理、分析软件，例如EXCEL、SQL等，准确掌握专项资金审计工作的重点，还能够减少人工计算出现的各种失误;（2）引入先进的技术手段。世界上部分发达国家的审计工作模式或方式方法已经较为成熟，以英国审计署为例，其在多年的发展中，问题解析法、统计分析法的应用已经十分成熟;美国审计署也有项目分级评价工具等。以上各种审计的技术和手段都可供我国有关单位进行参考和借鉴。

（七）明确财政专项资金绩效审计重点

（1）将“项目”和“资金”作为主线。在申报审批项目时，要以本地区发展规划作为主要参考，确保资金拨付是严格按照资金管理制度要求进行的，提升资金使用效率，尽可能减少浪费。在专项资金申报过程中，一定要检查项目的完整性，避免出现盲目申报、重复申报、私自挪用等情况。可安排专业人员对项目和资金进行全方位管理，保证其安全性;（2）关注制度建设。审计工作除了要对资金、经济活动进行监管之外，还要揭露单位内部的各种违规、违法行为，对制度的完整性进行全面评价和分析，并从审计的视角提出专业的、可行的建议。在制度建设方面，要避免出现权责交叉、职能重复，或是覆盖范围不够广等问题;要加大力度解决转移支付中的各种安全隐患，降低资金风险，为实现财政政策目标创造良好条件。

（八）强化审计结果的运用

在财政专项资金绩效审计工作开展的过程中，有关人员要力求审计流程的科学完整，加强对审计的动态化跟踪管理，强化审计结果的运用，确保审计意见能够落实到位，对有关单位的发展起到建设性作用，确保绩效审计目标能够按照要求完成。可从不同角度构建监督管理机制，具体如下：（1）建立审计结果问责机制，将财政专项资金绩效审计和领导干部经济责任审计有效结合起来，确保审计结果能够得到最大化的利用;（2）可利用网络技术，加强被审计单位、人大、政协、纪检以及其他各政府部门之间的联系，形成一体化的监督管理模式，确保专项资金在使用过程中的规范合理;（3）想要提升审计结果的利用率，就要对结果进行公开，将结果公告制度按照要求落实到位，充分发挥社会舆论、人民群众的监督作用，一方面能够让群众参与到该工作中来，另一方面能够让公众对政府工作进行监管，提升审计的向心力、凝聚力。

（九）不断探索新的评价方案

专项资金的支出和有关单位业务主管部门有着密切联系，为了提升财政专项资金绩效审计工作水平，可适当的对原有工作体系进行创新，在实践中探索新的工作模式及评价方案。例如在季度、年度专项资金绩效考核时，可以将附件材料作为重要参考凭证，来评价有关单位专项资金的落实情况和项目开展情况。各级主管部门可加大力度研究资金的分配方案，例如不同地区资金分配是否要有差异、同一地区的不同项目资金如何分配才最合理等，同时分析项目资金申报环节的优缺点，从而形成具有特色的专项资金绩效评价方法。

结语

总而言之，财政专项资金绩效审计工作的开展，对我国政府单位、事业单位以及整体的经济发展都有着重要意义。有关人员要深入分析当前工作中存在的问题，明确开展财政专项资金绩效审计的必要性，根据实际情况，制定可行的、科学的提升工作水平的方案。包括完善财政专项资金审计法律制度，构建规范统一的评价指标，保证绩效评价指标的科学性，加强对财政专项资金绩效管理的认识，创新财政专项资金绩效审计技术方法，明确工作重点，强化审计结果的运用，健全财政专项资金项目库，在实践中不断探索新的评价方案。从以上多个方面出发，充分发挥审计工作职能，提高财政资金使用效益，实现国家财政资金健康发展，进一步推动我国社会经济稳步发展，改善人民的生活水平。