探析加强企业会计内控管理的对策

黄梦吟

（浙江省税务干部学校，浙江 湖州 313000）

当前，经济社会迅猛发展，企业之间面临着极为激烈的竞争。大部分企业为了有效增强自身竞争优势，更好地适应经济社会的发展进程，纷纷对自身的管理方法和模式展开了改革与优化。而在企业多项管理工作中，最为重要的一部分就是会计内部控制管理，（以下简称“内控管理）内控管理，其直接影响到企业的管理效率，也对经济效益的提升具有决定性影响，故需进一步建立健全企业会计内控管理体系，从而以坚实的基础助力企业的可持续发展。然而，我国和此方面相关的发展与研究才刚刚起步，相关制度仍不完善，在具体实施时还有诸多问题存在，因此，就要求企业把关注点放在会计内控管理方面，加强内控管理制度和系统，从而以坚实的基础助推企业良好发展。

一、企业会计内控管理工作概述

企业会计内控管理工作，即企业开展的包括自我约束、规划、控制、评价以及调整等在内的一系列活动，其目的在于获得准确的会计信息，确保资金的安全性，同时提高工作效率，促进企业市场竞争力的增强，顺利实现自身经营目标[1]。其主要内容包括：财务内部报告控制、财务风险预估和控制、财务预算控制、资金授权批准制度等。企业会计内控管理工作的特点主要体现在下述几个方面：

首先，综合性。企业的会计内控并非单一的控制，针对的不只是企业的财务部门，而是对整个企业展开成本考核控制、预算控制以及实物资产控制等。要综合考虑、分析这些情况，从而立足于此提出改进措施。

其次，潜藏性。企业的内控管理体系在整个工作流程中均存在，其并非一种显性的表现形态，而是隐藏于工作的所有细节中，其管理方法、管理制度以及管理模式均会在不知不觉中对企业的运作造成影响。

再次，常态化。在企业生产管理工作中，各项经济活动之间存在紧密联系，要想有效管控企业，需要定期性地、经常化地考核和检查这些经济活动，从而有效管理和控制企业。

最后，相关性。企业的各类经济活动之间均具有密切的联系，所有控制行为均和其他行为息息相关，或将削弱，或将加强，进而严重影响企业的控制效应。

二、加强企业会计内控的重要性

首先，可以促进企业市场竞争力增强。现阶段，市场经济发展速度日益加快，在此形势下，企业面临着诸多风险，各个方面也需要进行调整和优化。面对激烈的市场竞争，企业若想发展得更好，就需加强建设会计内控制度，并充分联系起自身的市场经营情况，不断完善组织管理机制，确保自身发展有据可循，加强自身竞争优势，以坚实的基础助力企业持续、稳定发展。

其次，可以更好地规避风险。企业在实际运营中不可避免的都会遇到各种风险，而加大内控管理力度则能有效规避风险。企业加大会计内控力度，可正确分析企业的财务情况，并准确评估企业运营的风险和收益，向管理者提供合理化建议，从而使风险得到有效规避和降低。除此之外，加大企业会计内控力度，可以使资金财产的安全性得到保障，将良好的企业形象树立起来，提升企业管理效率，推动企业良好发展[2]。

最后，对生产投资成本的降低极为有利。企业实施经营发展的主要目的就是获得尽可能多的经济效益，所以，在实际生产中，就需借助把投资成本降低的方式来将企业的经济效益提高。加大企业会计内控管理力度，一方面能够减少资金投入，另一方面也有助于充分了解企业的各项情况，包括经营、财务等，并对企业生产所需的资金成本做出详细统计与核算，从而让企业的运营在可控范围内，资金比例得到合理分配，有效降低生产成本。

三、当前企业会计内控管理中存在的问题

1.缺少完善的内控管理制度

现阶段，社会发展速度日益加快，经济制度日益深化，传统的内部会计控制管理方法已和当前的社会发展要求不符，一些企业并未和时代发展保持同步，不能第一时间革新管理手段和观念，会计内控管理力度严重不足。在制定管理方法的过程中，并未与自身的实际发展情况相结合，进而导致企业会计内控管理工作中存在诸多问题，对企业会计部门作用的发挥极为不利。现阶段，我国一些企业已经了解到会计内部控制极为重要，也和企业的实际发展情况相结合对相关管理制度进行了构建，但却因为各种因素的影响，不能在实际工作中有效落实管理制度，对企业的发展造成了严重阻碍。

2.会计内控管理环境不够优化

积极对内控管理环境进行优化是企业会计内控管理工作的重要一环，只有具备良好的内控管理环境，才可以确保会计内控管理工作的成效性[3]。但现阶段，部分企业会计内控管理环境仍存在诸多问题，严重阻碍了会计内控管理工作的顺利开展。如大部分中小企业均是“家族”企业，所以经营者通常具有较强的主观意识，经常出现对会计工作进行干预或操控的问题，进而造成不能有效开展会计内控管理工作。还有部分企业对会计内控管理工作的拓展性没有引起重视，并未密切结合会计内控管理工作和企业的管理、经营等方面，进而严重影响了会计内控管理工作。因为部分企业会计内控管理环境较差，所以必定会造成企业不能有效组织和开展会计内控管理，甚至会导致一些“逆向运转”和“权力异化”问题出现，存在会计内控流于形式的现象。

3.企业会计内控管理人员业务水平亟待提高

工作人员的能力对企业会计内控管理工作有极大的影响。大部分企业中，负责会计内控管理的人员并非专业人员，这些员工的基本业务能力较差，同时在工作中出错率较高，不能使企业会计内控需求得到满足。会计内控管理工作具有一定的复杂性和多变性，需要员工主动核对与审查信息，但当前诸多企业的会计内控管理人员，工作态度不积极，始终处于被动状态，不会主动审查信息，一些员工在开展审查工作的过程，甚至保持着敷衍了事的态度，进而让审查风险显著加大。此外，由于现代人具有较重的功利心，在金钱面前很容易动摇，因而很容易以职务之便挪用公款，使企业蒙受巨大的经济损失[4]。

4.会计信息失真

首先，财务管理欠缺。一些企业在财务管理账务上存在不健全的情况，日常的财务管理工作存在诸多问题，并未根据相关部门的规定标准严格实施，管理方法缺乏科学性，进而造成企业账面和账目毫无秩序，经常出现实际情况和账面记录的情况不符。只要出现这些问题，便很难解决，因此必须从源头上做好控制，防止企业财务中账面不真实、混乱的问题出现。其次，成本、费用和资产有所出入。企业在运转方面，包含的费用以及成本较多，表现为账目中的支出费用以及成本记录，所以成本和费用有所出入主要表现在下述两个方面：第一，在对成本和费用进行记录的时候，缺乏准确性和严谨性；第二，相关人员借助不法手段故意造假，转变企业盈亏情况。受成本以及费用等相关问题的影响，会导致资产产生错误，进而对企业的相关决策造成影响。最后，原始凭证缺乏真实性。部分企业为了眼前利益会向会计工作人员提出许多的要求，让其故意伪造凭证。此行为极为恶劣，会带给企业无法挽救的不良影响，最终引发的后果要企业自行负责。

5.企业会计内控管理中缺少有效的风险管理手段

现阶段，大多数企业之中的管理人员风险管理意识存在不强的情况，在企业经营管理中，并未构建科学的风险预警机制和评估机制，投资决策审批机制缺乏科学性。因为企业缺乏完善的治理结构以及内部投资决策、授权制度不足，所以主要由少部分操控企业的重大投资决策，而企业经营决策人员个人基本上无须承担任何因为“投资失误”造成的经济损失，导致企业投资失去控制，风险加大。会计内控管理和风险管理政策规定模糊，就部分短期投资问题，企业会计内控管理以及风险管理工作并未制定明确的规定，如此，便极易造成企业会计内控管理和风险管理工作出现分工不明的问题，妨碍了企业经济的良好发展。

四、加强企业会计内控管理的对策

1.建立健全企业内控管理制度与体系

对会计内控管理制度、体系予以完善，可以更好地实现会计工作的科学化和规范化[5]。首先，需要对不同岗位的职责以及分工进行明确。对于各个企业之中的会计工作而言，会根据企业特点对会计岗位予以调整与设定，秉承“根据事情设置岗位，根据岗位设置人”的原则，如此，便可以帮助职工掌握工作涉及的范围与职责，确保岗位与工作者能够实现互相监督、相互约束，进而建立与落实内控管理系统。其次，完善工作处理程序。对会计凭证予以全面核实与审查，结合客户名单与项目名称，认真、全面地开展对账工作，就转账展开专门的设置与核算，进而在账户管理范畴之中将全部财务收支融入进来，有利于对会计处理程序的优化，并推动处理效率的提升，对于会计工作科学化和标准化目标的实现极为有利。

2.完善内控管理环境，创建高水平企业文化

因为一些企业开展会计内控管理模式并不久，进而需要对内控管理环境予以全面优化，未将一个比较完善的信息交流、沟通渠道形成，部分会计人员还未充分认识自身的本职工作，因此，企业需要积极优化内部内控环境，要在教育培训相关人员的过程中，借助良好的内控环境，确保机构有效运行。对此，企业应对管理机制予以全面的创新，要在实践中积极健全各项机制，立足于高效、科学的管理机制，帮助内控管理工作的高效开展。企业要借助加大宣传力度和在固定的时间开展学习会或座谈会等方式，加深所有员工对于内控管理的重视，充分调动其参与各项管理工作的积极主动性，形成良好内控管理氛围，促进企业管理工作顺利开展。此外，企业在发展过程中，企业文化发挥着关键作用，其有利于促进员工向心力和凝聚力增强，企业要加大对自身文化优势的利用力度，积极宣传自身的发展观、价值观和文化观。需要立足于企业所具备的核心竞争力，促进企业文化的推广，以此使管理层高度重视基层员工，有机结合员工发展和企业发展，以此充分调动员工的工作积极性，保证其能够在实际工作中有效落实内控管理工作，为企业的发展贡献绵薄之力[6]。

3.提高企业内部会计从业人员的综合素质

现阶段，企业间的竞争转变成了人才方面的竞争，企业只有拥有优秀人才，才有革新的力量，进而可以做到与时俱进[7]。企业为了制定出行之有效的会计内控管理制度，应积极促进会计从业人员的综合素质提升。首先，提高专业素养。企业会计内控管理制度的落实主要由会计从业人员负责，其应具备较强的基本操作能力，可以和时代发展保持同步，对此就要求企业结合自身战略规划，对内控管理制度进行科学构建，从人才上有效支持会计内控管理的高效开展。其次，提高道德素养。会计工作涉及了诸多资料、物和资金等企业内部经营资源，若是会计人员思想觉悟不高，不能抵制住金钱的诱惑，便会做出对企业内控造成不良影响的事情，使企业蒙受巨大损失。所以，企业内控管理人员需要具备良好的道德素养，对自己提出严格的要求，积极学习相关法律法规，促进自身会计内控管理能力增强，有效提高会计人员的综合素养。

4.加大审查、监督力度，提高会计信息真实性

对于会计信息而言，其具备极强的重要性，各个企业在实施会计内控管理时，应全面控制会计信息可靠性、有效性。一方面，要对全部资金来往进行严格审查，为所有账目提供重要依据；另一方面，全部人员要互相监督，确保可以制止所有违法犯罪行为，规范人员操作。同时，管理人员需要严格监督会计工作，全面落实监管模式，以此使会计信息内容所具备的可靠性、有效性得到保障。同时，企业会计信息涉及的完整性、可靠性，与企业发展之间存在着紧密的联系，所以，必须将其当作重点工作，加强会计与管理人员的关注，唯有如此，才能够确保企业内控管理工作的全面落实，同时确保企业高效运行[8]。此外，企业需注重对各类会计工作人员的培训，确保其能够主动积极地参与到工作过程中，使之可以严格按照相关规范开展工作，工作态度认真严谨，能对信息数据进行有效处理。

5.有效控制内部管理风险，提高管理工作效率

若是企业在实施会计内控管理机制方面，并未有效约束相应的活动，不能将预期监管效果达到，就证明管理机制有所缺陷，企业管理不完善，会引发很多管理风险，对企业的运营和发展极为不利。对此，企业应对内部薄弱环节进行优化，对会计内部管理风险进行全面管理与控制，通过对人力、物力以及财力的全面运用，构建科学的制约模式，以最大化降低内部管理风险，加强企业整体管理能力。例如，财务部门应对会计与出纳工作权限予以全面的划分，防止产生出纳同时兼任会计工作的状况，加强工作岗位独立性。并且，应注重两者之间的合作，积极配合，落实好大额现金清点以及转移工作，从而有效落实会计内控管理工作。除此之外，在转移财务管理对象的过程中，需要严格根据有关规定对转移手续予以办理，并根据要求实施手续登记、审核等相关工作，从而将各项管理责任切实落到实处，促进管理效率有效提升。

五、结语

总之，科学地落实企业会计内控管理工作，有利于企业持续、稳定发展。但针对现阶段的情况来说，我国大部分企业的内控管理工作仍有诸多问题存在。为了能够最大化展现出会计内控管理的作用，企业需要为员工构建优良工作环境，提高员工业务能力以及综合素养，注重对内控管理工作的宣传，提高内控管理意识。在今后的发展中，企业需要将会计内控管理制度作为开展成本管理的主要途径，以此对风险进行有效规避，确保企业会计工作的有序开展，促进企业良好发展。