企业财务内部控制体系的构建及对策分析

畅 锐

（山西煤炭运销集团阳泉有限公司，山西 阳泉 045000）

一、引言

目前，我国正处于市场经济改革的关键阶段，各个企业将面临更加严峻的运营发展挑战，煤炭销售企业同样如此，为了能够维持较为稳定的运营发展状态，提高现有资金及资产应用效率，企业有必要建立财务内部控制体系，采取财务内部控制对策。但是实际情况是煤炭销售企业存在财务内部控制体系不够完善的问题，想要改善该现象，需要企业从实际情况出发，制定行之有效的解决对策。

二、企业财务内部控制体系的构建意义

1.提高企业竞争实力

现阶段，传统财务内部控制体系已经不能够满足企业财务内部控制需求及市场经济发展要求，构建新型财务内部控制体系已经成为了煤炭销售企业运营发展的必然趋势，以此提高财务内部控制效果，保证企业运营管理效率和质量，进而提高企业竞争实力，顺应煤炭销售行业发展趋势。完善的财务内部控制体系能够确保煤炭销售企业财务数据及信息的真实性和有效性，能够为企业战略目标确定及规划提供参考依据，提高运营发展资金及资产管理的安全程度，确保企业能够通过既定的经济活动来获取预期收益，进而提高经济效益，为后续运营发展活动的开展提供资金和资产支持，同样能够提高企业竞争实力。目前，我国相关部门已经就财务内部控制体系构建提出了针对性意见和规范性规定，煤炭销售企业需要抓住这一机会，来提高市场竞争能力[1]。

2.优化企业内部控制环境

煤炭销售企业开展财务内部控制根本目的是提高企业运营发展经济效益、推动企业转型及结构升级、实现企业可持续发展，财务内部控制环境直接关系到了上述目标能否实现，而完善的财务内部控制体系能够为财务内部控制工作提供良性制度保障，因此优化企业财务内部控制环境，有利于财务内部控制目标的进一步实现。财务内部控制是煤炭销售企业较为关键的内部控制工作，优化财务内部控制环境能够进一步改善企业整体内部控制环境，为包括财务管理在内的企业管理工作提供更加安全可靠的环境。同时，财务内部控制体系涉及到了多项财务管理制度，这些制度的完善有利于培养财务管理人员的责任意识，进而在企业内部形成一种认真负责的工作氛围，不断提高员工的凝聚力和合作能力。

3.提高企业投资效率

财务内部控制体系的构建及应用，能够有效减少煤炭销售企业资金管理问题及资金流失现象，因此能够提高企业资金使用有效率及投资效率[2]。财务内部控制体系对于资产转移、资金配置作出了明确规定，为煤炭销售企业分配资金提供了准确标准，实现了对企业运营发展资源配置的优化，降低了资金不合理应用问题发生的概率。此外，财务内部控制体系能够为财务管理工作提供准确的、全面的信息，减少了违法乱纪现象及贪污腐败行为，例如企业资产被非法转移、运营发展资金被私吞等，有效规避了企业运营发展经济效益受损问题。总之，完善的财务内部控制体系能够实现对煤炭销售企业财务管理工作的全面监管，为企业运营发展资金有效应用及合理配置提供了制度保障，确保每一份资金都能够被应用到合理的经济活动中，为企业战略性发展奠定基础。

三、企业财务内部控制体系的构建问题

1.员工缺乏内部控制意识

现阶段，部分煤炭销售企业管理层没有意识到财务内部控制的重要程度，并且没有充分理解财务内部控制工作开展及其控制体系构建，导致了财务人员缺乏财务内部控制意识的问题，具体表现如下。第一，部分煤炭销售企业对于财务内部控制在企业运营发展中的重要性认识不足，在日常内部控制管理中将更多的时间和精力投入到了生产运营制度构建及完善中。一方面，导致财务管理无法为生产运营服务；另一方面，在企业内部形成了对财务内部控制不够重视的氛围，使得大部分员工容易忽视财务内部控制，增加了财务管理人员开展财务管理工作的难度。第二，煤炭销售企业财务管理人员及其他部门员工对于财务内部控制理论和方式的理解较为浅显，只是停留在表层形式和初期阶段，并没有结合企业运营发展情况及煤炭销售行业发展现状对财务内部控制进行更深层次的了解及应用，究其原因是企业员工不具备足够的财务内部控制意识[3]。

2.财务内部控制制度有待完善

完善的内部控制制度是确保财务内部控制工作顺利进行的前提，这样才能够为财务管理提供操作指导，形成对财务管理行为的有效约束，但是现阶段煤炭销售企业在财务内部控制制度方面存在不够完善的问题，具体表现如下。第一，部分煤炭销售企业财务内部控制制度缺少足够的可操作性和适用性，一些财务管理标准及规范的制定过于表面化，对于实际财务管理工作缺少足够的指导意义，无法应用在具体的财务管理操作中，导致制度无法得到有效落实。第二，部分煤炭销售企业财务内部控制制度落实效率较低，导致标准及规范形同虚设，财务管理人员只是在应付管理层检查时按照制度开展财务管理工作，使得制度的建立失去了实际价值。第三，部分煤炭销售企业财务内部控制制度涉及范围较为狭窄、涉及内容较为浅显，并不能满足企业的财务管理需求及内部控制要求，同时使得诸多财务管理工作缺少可以遵循的标准。

3.财务内部控制责任较为混乱

财务内部控制责任分配是财务内部控制体系构建的重要环节，只有确保了一应责任的合理分配，才能够起到对控制体系构建的约束作用，但是部分煤炭销售企业存在财务内部控制责任分配混乱的问题，具体表现如下。第一，部分煤炭销售企业在财务内部控制方面缺少明确、清晰的责任框架，使得各项财务内部控制及财务管理责任分配不合理，不但降低了财务人员及管理人员的责任意识，还造成了财务内部控制工作混乱的局面。第二，部分煤炭销售企业存在所有权与管理权分离不明确的情况，使得股东大会、监事会、董事会、其他管理部门之间无法充分发挥相互制衡的作用，进而对财务内部控制造成不利影响[4]。第三，部分煤炭销售企业财务内部控制组织结构存在复杂、层级较多、设置不合理等情况，进而导致了财务内部控制责任落实不到位、财务管理效率较低等问题。

4.缺少针对性财务内部控制监管

监督管理是对企业财务内部控制工作的进一步控制，需要通过监督、管理、考核、控制、纠正等方式来确保财务内部控制制度的落实效果，有效的监督管理能够为财务内部控制体系的构建及完善提供准确依据，但是部分煤炭销售企业存在财务内部控制监管不到位的问题，具体表现如下。第一，部分煤炭销售企业没有设置财务内部审计体系及财务管理绩效考核体系，或者是两种体系并不完善，使得财务管理工作及财务内部控制工作缺少有效的监督和管理，使得管理人员无法公平公正的开展财务内部控制及财务管理业绩考核，长此以往将会降低财务内部控制效果。第二，部分煤炭销售企业对财务内部控制监督管理力度不足，没有充分落实各项监督管理活动，使得监督管理制度无法充分发挥其监督管理作用，无法形成对企业各项运营发展活动的有效保障。

5.财务内部控制能力相对较低

经济市场及煤炭销售行业发展迅速且变化复杂，煤炭销售企业只有保持足够的财务内部控制能力，才能够做好财务内部控制工作，及时掌握企业财务状况，在此基础上调整财务管理目标，但是部分煤炭销售企业存在财务内部控制能力相对较低的问题，具体表现如下。第一，部分煤炭销售企业财务内部控制信息化建设力度不足，缺少专业的信息管理系统及规范的信息管理技术，导致大部分财务内部控制工作处于碎片化状态，无法实现对企业财务管理工作的实时监管和动态监管，无法为财务管理提供科学依据。第二，部分煤炭销售企业财务管理信息系统建立不够完善，无法实现对经济活动及运营发展业务的有效衔接，这会对财务内部控制效率和质量造成影响。第三，部分煤炭销售企业对于财务管理风险的规避能力较低，缺少对财务管理风险的有效评估，使得企业只能够通过降低运营生产成本这唯一的方式提高经济效益。

四、企业财务内部控制体系的构建对策

1.强化员工内部控制意识

煤炭销售企业想要做好财务内部控制工作，首先需要强化包括财务管理人员在内全体员工的财务内部控制意识，只有员工能够充分意识到开展财务内部控制的必要性及重要性，各项财务内部控制工作才能够顺利落实，具体方式如下。第一，煤炭销售企业需要积极转变传统的财务管理模式，潜移默化增加财务管理人员对财务内部控制理念及方式的了解和掌握，进而转变财务管理人员的财务管理理念，提高财务管理人员的财务内部控制意识；此外，还需要提高财务管理人员参与财务内部控制工作的主动程度。第二，煤炭销售企业管理层需要充分发挥模范带头作用，积极主动树立财务内部控制意识，主动参与到财务内部控制工作中，以此来带动员工增强对财务内部控制理念及方式的学习，在企业内部形成良好的财务内部控制氛围，为日常运营管理工作的进行奠定基础，确保财务内部控制体系应用效果的最大化发挥。第三，煤炭销售企业可以通过定期召开员工会议、聘请专家指导、组织财务管理讨论会议等方式，开展对管理层及员工的财务内部控制培训，不断深化管理人员及员工对财务内部控制的认知，并且为员工学习提供机会[5]。

2.完善财务内部控制制度

在能源行业转型的关键阶段，煤炭销售企业想要构建财务内部控制体系，需要从完善财务内部控制制度出发，为各项财务管理工作及财务内部控制工作的开展提供标准依据，具体方式如下。第一，煤炭销售企业需要建立财会岗位制定及分配制度，例如，采购管理与货款支付、对外投资与资金控制等岗位需要严格分离，会计及其亲属不能担任出纳人员等，以此来最大限度实现必要工作岗位回避，实现专岗专业、工作岗位与任职员工相匹配，避免工作内容重复、工作岗位设置不合理等问题，不但能够提高财务内部控制效率和质量，还能够优化财务部门人力资源配置。第二，煤炭销售企业需要针对每项财务内部控制工作及财务管理工作制定标准流程，确保财务管理人员能够按照既定流程开展相关工作，进而确保各项工作的规范化、标准化进行；同时，针对重点投资项目资金应用管理及财政资金应用管理，需要进一步加大审计力度，以此来获得预期经济效益，明确每一笔企业运营发展资金去向，杜绝出现企业资金去向不明的情况。第三，煤炭销售企业需要建立财务部门轮岗制度，并且规定需要轮岗的工作岗位、轮岗时间、轮岗要求等，能够帮助财务管理人员详细了解企业运营发展流程，在此基础上更加高效的开展财务管理工作。

3.建立财务内部控制责任制度

煤炭销售企业想要确保每一项财务内部控制及财务管理工作都能够高质量高效率完成，便需要建立财务内部控制责任制度，以此来推动财务内部控制及财务管理工作的高效开展，具体方式如下。第一，煤炭销售企业需要通过财务内部控制责任制度将每项财务管理工作切实落实到每位财务管理人员身上，令每位财务管理人员都意识到自身的工作内容及需要承担的职责和义务，不但提高了财务内部控制效果，还能够在财务管理问题发生后进行及时准确追责。第二，煤炭销售企业需要赋予财务管理人员相应的管理权力，如资金核算权力、审计权力等，确保每位财务管理人员都能够充分发挥实际财务内部控制效果；此外，还可以定期组织财务管理人员参与研讨会议，针对现阶段财务管理存在的问题提出解决措施。第三，煤炭销售企业需要按照不同层次划分管理层的财务内部控制责任，以此来充分发挥管理层在财务内部控制中的先导作用，在做好管理层管理工作的同时，还能够引导财务管理人员合理开展财务管理工作。

4.加大财务内部控制监管力度

加大财务内部控制监管力度是确保财务内部控制制度有效落实的重要环节，这是因为监督管理属于财务内部控制体系构建的一部分，能够起到对财务管理及资金管理的有效约束，具体方式如下。第一，煤炭销售企业需要将财务内部控制制度落实到每一项包括财务管理在内的运营发展环节中，以此来确保监督管理工作的时效性和动态化，确保包括财务管理人员在内的每位员工都能够自觉按照制度及标准开展相应工作，同时增强财务部门与其他部门、财务管理人员与其他员工的协作关系，营造良好的工作氛围。第二，煤炭销售企业需要设置专门的监督管理部门及审计部门，通过监管人员及审计人员的专业管理及审计，来确保财务内部控制监督管理工作的专业性和合理性，同时降低徇私舞弊、贪污受贿等不良行为的出现概率，确保各项财务管理行为及经济活动开展都按照既定标准进行。第三，煤炭销售企业可以建立矩阵型内部审计体系，明确对财务管理工作的监督管理流程，流程需要符合财务内部控制监督管理需求；明确对经办人员、核算人员、预算人员等财务管理人员财务管理行为的监督管理标准，该标准也需要结合企业财务内部控制需求不断调整，确保审计人员能够充分评价财务内部控制效果。

5.提高财务内部控制能力

新的经济发展形势对于企业财务内部控制工作提出了更高要求，为此，煤炭销售企业需要通过先进方式和技术，不断提高财务内部控制能力，具体方式如下。第一，煤炭销售企业需要结合行业发展及企业运营情况，建立集中化、规范化的财务管理信息系统，并且在其中构建固定资产管理、财务报表管理、会计核算管理、资产管理、全面预算管理等分系统，以此来确保财务管理信息及财务数据真实性和准确性，进而提高财务内部控制水平。第二，煤炭销售企业需要建立财务管理与内控管理联合模式，紧密结合财务管理工作和内部控制工作，确保每项经济活动都能够在财务内部控制系统监督管理下进行，以此来充分发挥信息管理系统的应用优势。第三，煤炭销售企业需要建立财务信息共享平台，确保财务管理信息能够在公司内部各个部门进行及时准确传输，确保财务管理业务的公开化和透明化程度，这不仅能够为各个部门运营发展提供财务数据支持，还能够充分发挥企业内部财务内部控制监督管理作用；同时需要为平台设置防火墙等安全防护装置，定期对平台进行维护和升级，以此来确保财务管理信息的安全程度，避免出现财务信息丢失和泄漏等不良现象。

五、结语

财务内部控制体系的完善程度及落实效果直接关系到了煤炭销售企业的运营发展效果，究其原因是财务内部控制工作关系到了企业多项经济活动的开展质量。为此，煤炭销售企业需要全面树立财务内部控制理念，不断分析和解决现阶段财务内部控制工作存在的问题，以此来提高财务内部控制体系运行及落实的有效性，实现对企业运营发展财务风险的有效规避。