房国莉
(中国一重集团有限公司,黑龙江 齐齐哈尔 161042)
财务管控实质上是一种偏向于分权的管理控制模式,集团的总部只负责其下属子公司财务及资本运营方面的工作,以设定的财务指标对下属子公司实行管理及考核,以追求业务的投资回报、优化投资业务结构、实现企业价值最大化为终极目标。集团总部通过对下属子公司的财务控制以及法津、企业并购的方法完成对其子公司的管理,这种管控的模式一般不会对子公司的具体业务及经营管理造成影响,其一般没有设立业务管理部门。这种模式适用于多类型的不相关产业下的投资运作。
集团公司财务控制的优势主要体现在以下几个方面。一是集团总部和子公司之间的产权清晰,下属子公司是具体独立法人资格的经济实体;二是集团总部的投资规划较为灵活,其可以依据下属子公司的实际发展情况作出增持或退出的决策,能够有效地降低集团公司的经营风险;三是集团总部一般专注于宏观控制与资本经营,以减少和子公司之间的经营矛盾。
集团公司财务控制的劣势主要体现在两个方面。一方面,集团公司对其下属子公司的控制实现较弱,导致信息的反馈不够及时;另一方面,集团公司与子公司在经营目标的确定上容易产生分歧。
(1)实行财务信息化管理的必要性。随着我国社会的信息化程度不断加深,集团公司在经营管理的过程中要实现可持续性的发展,必然要实行财务信息化的管理。实行信息化的财务管理模式能在最大程度上提升企业的集权管理质量,比如,可以提升财务人员所提供的财务数据质量;其次能够优化集团公司的财务数据收集管理流程;并且也能提升集团公司的财务管理层对财务数据的管理效率;对企业集团管理层做出正确的经营决策也发挥着重要的作用,更为集团公司量身定制出经营发展目标提供了强有力的数据支撑。
(2)集团公司对子公司实施财务信息化的管理中所存在的问题。一是存在着财务数据容易滞后的问题,滞后的财务信息不利于实时性分析。这种集团公司中出现的财务信息传递不及时的现象将给公司带来不利的影响,一方面,大多数的集团公司形成的规模较大,且其财务数据信息的传递所采用的是逐级递交的方法,这种方法的特点就是耗时长;另一方面,大多数的集团公司在经营的过程中没有规范财务数据递交的时限,所以造成数据信息较滞后。二是财务数据的记录不规范。集团公司的财务管理层对数据的整理效率与质量水平所依赖的基础便是财务数据记录的规范化。一方面,因为大多数的集团公司在经营过程中设立了较多的子公司,而各个子公司会根据自身的实际情况执行财务数据的记录工作,这样的模式容易造成记录信息的不完整。比如,有的比较重视数据的生成时间,以及资金使用项目,数据产生时的业务经手人等方面的信息记录,但是对数据变化产生的原因以及集团公司资源使用等方面的具体情况并没有进行记录,这直接导致了财务数据信息记录不完整。另一方面,集团公司与下属子公司未建立或完善统一的信息记录标准。二是集团公司实行财务信息化管理的过程中未建立健全历史数据资料库。在现阶段,大多数的集团公司不够重视历史数据资料库的建立与完善。集团公司普遍规模较大,庞大的人员结构使得公司的财务管理层在复核财务人员提供的财务原始数据时能确认其真实性。三是集团公司实现财务信息共享化程度较低。实行财务信息共享管理模式是现代化的集团公司对子公司实施财务控制的重要手段,集团公司与下属子公司可以根据共享信息平台的数据分析结果,判断其当前经营情况,与其他有业务关联的子公司当前的经营情况,从而进行适时的调整以适应公司的整体发展。而集团公司在财务信息化的建设过程中之所以信息共享程度比较低,主要原因是集团公司过于注重自身的财务状况,而没有重视其下属公司及部门的财务数据归集情况。
(3)提升集团公司对子公司实施财务控制质量的途径。在现阶段信息化的时代背景下,实现集团公司对子公司的财务控制,并健全这种财务管理制度能有效地提升集团公司的财务管理水平。其实现信息化的财务控制手段主要可以从以下几个方面进行考虑。一是可以提升公司的财务数据质量。集团公司在财务管理中提出信息化的要求,主要是以利用信息化的专业技术手段保证所提供财务数据的精确度,进而提升公司的财务管理质量。二是要优化集团公司的数据管理体系。这种措施在一定程度上能减少公司在财务管理的全过程中所承担的过于冗杂的工作,进而有效地提升数据处理的效率与质量。三是要提升公司财务人员的信息化财务专业技能,以及提升财务部门管理人员的财务数据管理能力。在实现信息化的财务数据管理中,由上而下地提升公司财务部门队伍的信息化专业能力能保障财务数据被有效、完整、快速地收集与整理。四是不断地完善对财务信息的实时登记制度,解决公司信息传递滞后的问题。一方面要优化公司财务信息传递的流程;另一方面,要不断完善集团公司进行财务数据登记的时限要求,即对集团公司下属子公司及各个部门提交财务数据的时间进行规范化管理,以确保该信息的提供者可以在有效的时间内及时、完整地完成财务数据的传递。再者,集团公司在完善财务数据传递的时限要求的同时还应提高数据记录的准确性,比如,集团公司可以要求其子公司以统一的财务数据记录模板为依据,以实现母子公司之间的信息无缝链接。
(1)集团公司实施资金集中管理的必要性。在现代化企业中,对资金进行集中管理的方式对企业实现战略目标、顺利开展投资运营活动起到了越来越重要的作用。在集团公司中对资金进行集中管理,一是可以提高公司的资金周转率,现阶段很多企业都开始依托于信息化技术平台建立资金结算中心,可以使集团公司的资金结算功能得到大幅度的完善,且可以为下属子公司提供高效而又安全的资金结算服务,对公司实现整体的资金运转发挥了巨大的作用。二是可以提高集团公司资金的管理调度水平。对资金进行集中管理可以将子公司的资金纳入公司进行整体性的统一规划与管理、调度,从而实现集团公司资金整合及利用效率的有效优化,以及实现子公司资金管理的规范化,为集团的资金安全提供了保障。三是对资金进行集中管理,也是集团公司对子公司的资金使用情况进行监督管理的一个有效措施,其通过跨地域、跨主体、跨账户的资金集中管理方式,完成对子公司的银行账户资金及有价票据流动情况的实时监控,在规范子公司资金使用行为的同时,还保障了公司的资金安全。四是对资金进行集中管理提高了资金的总量优势。资金总量对现代集团公司的重要性不言而喻,在目前金融环境较复杂的形势下,融资功能对公司的发展来说也越来越重要。对资金进行集中管理可以让资金的总量实现最大化,增强公司的对外融资谈判能力,一方面扩大资金的总量,另一方面能有效地减少融资的费用,从而最大限度地提升公司的经济效益。
(2)集团公司对子公司实行资金集中管理存在的问题。一是对资金集中性管理的认识不深入。有很多子公司的管理层对资金的集中管理认识严重不足,其认为这种资金管理方式会对子公司的资金收付产生影响,不但将收支流程复杂化,还受到集团公司的监管,不利于子公司的资金运作,加上有的子公司独立化,自负盈亏,对资金进行集中管理不利于公司经营管理目标的实现,因此对这种管理模式呈消极应对态度。二是对资金进行集中管理所建立的体系并不完善。缺乏健全的体系,对资金实行统一管理的平台设计不科学,相关管理流程不规范,及相关责任的落实不到位,致使集团公司对资金实现统一管理难度增大。这些问题的出现严重影响了子公司的资金运作效率,降低了子公司参与的积极性与主动性。三是资金的统一管理还存多一些阻碍。目前大多数成立的子公司普遍开始实行独立融资的政策,如果集团公司要进行资金的集中管理,那么对子公司的银行账户进行统一监管是必然的,而根据银行的监管要求,子公司的借款必须专款专用,这直接导致了集团公司在对资金的归集过程中遇到了较大的阻碍。四是对资金进行集中管理的考核机制尚不完善。建立完善的考评机制对行集团公司实行资金集中管理来说非常重要,它是其实现资金统一监管的基础,同时,在集团公司中实现资金集中管理离不开人的监督,这也促进了财务人员业务能力的加强,进而得以实现管理成效。而在现阶段的集团公司中,仍有不少的公司尚未建立健全相关的考评机制,无法达到资金管理的目标。
(3)提高集团公司资金集中管理制度的水平。要提高资金管理的水平,首先应加强公司管理层对资金集中管理的认识,应统一公司资金管理流程及规范,积极督促各子公司参与到资金集中管理的全过程中,并且集团公司应经常性地开展宣讲活动,将资金集中管理好处以及新模式的理念充分地渗透到各子公司的管理人员中,从整体上扩大资金总量,降低资金的使用成本,这样才能使资金管理制度得以顺利地开展。其次,要加强公司与银行之间的合作,同时充分拓展公司的融资渠道。集团公司在实行资金集中管理的过程中要重视资金总量与集团信用资质产生的作用,通过实现与各金融机构之间的深度合作,尽最大可能争取到金融机构总部的授信额度,将授信的额度优先安排到信用资质达标且迫切需要资金的子公司,这样能在整体上提升集团公司的授信额度,并通过良性循环取得更多的融资机会,从而为子公司提供更多的融资渠道。再次,集团公司要不断地对资金集中管理的考评机制进行完善。在资金的集中管理体系中,实现资金信息的跟踪、收集、反馈、分析及考核、评估等是一个必不可少的过程,它不但使资金集中管理体系得到了优化,并且提升了资金集中管理的整体效益。比如,集团公司可以制定出资金预算,使用与子公司账户、资金归集有关的定量、定性相结合的分析方式,及时性地发现问题,以制定出有针对性的调整方案并进行有效的整改。同时也要将相关的责任落实到人,做好考核与奖罚一体的措施,以便于资金集中管理优势的充分发挥。
集团公司对下属子公司实施财务控制的目的通常有两方面。一方面是履行集团总部的监督控制职能,另一方面则是贯彻其管理意图。实现集团公司财务控制目的的手段主要有三个,即:管财,管人,管账,这三种方法也支撑起集团公司对子公司财务控制体系的建立。集团公司通过对财务管理集权的强化,实现财务工作效率的提升,经营成本的控制,以及经营管控能力的提升。
管财,即资金的集中管理。这对于大部分集团公司来说都能自觉做到。而规模较小的集团公司则采取收支两条线的方式将下属子公司的资金归集到总部,以实现资金的集中。而大型的集团企业多数成立了独立的财务公司。财务公司即服务于集团内部的银行,其将企业集团所控制的子公司资金进行归集,利用各子公司使用资金的时间差进行抽长补短,对资金进行调度使用。对资金实行集中管理有两方面好处,一是可以强化监督管理,二是可以降低企业整体的资金成本以及提升企业的经济效益。除了对资金进行集中管理,还可以做到资产的集中管理。比如,将企业集团内的资产进行统一调度,这可以提高资产使用效率。
管账,即建立财务共享服务中心。在现代化的企业集团中,企业一旦成立了新的子公司或者新收购了某子公司,财务部门实施的第一步工作即给该子公司换上集团总部所统一要求的软件。包括在统一使用的财务软件中进行账务初始化,会计科目的统一化,包括统一执行公司的会计制度与财务流程。比如,华为公司的会计核算标准曾设定为四统一,即统一科目,统一编码,统一制度,统一流程。这种从集团总部复制标准到子公司的方式即模板化输出。这种标准化的做法,对实现企业集团统一的会计语言非常有效,得以保障集团财务管理工作的顺利开展,提高财务部门的工作效率,这种方式也更容易实现集团公司对子公司的财务管控目的。在集团总部实现财务管理标准化的进程中,一个更先进的会计核算管理模式应运而生,即财务共享服务中心。财务共享中心在近年来才开始在国内企业流行。它可以使不同国家及地域的实体会计业务集中到共享服务中心进行记账以及生成财务报告。这种模式的建立有着极大的好处,它保障了会计记录以及会计报告的规范性、统一性,且节约了系统使用和人工使用成本。建立财务共享中心的实质其实是由集团总部把下属子公司的账务处理权力集中到总部,得以加强监督管理。实现财务共享中心的管理以后,会计核算从企业业务中完全地独立出来,这与管理会计的职能完全地切割开来,从而实现会计的核算功能以及管理会计的服务功能。
管人,即集团公司对子公司财务人员的管理。集团公司财务部对子公司的财务人员进行管理通常有几种方式。第一种是实行属地管理原则。子公司的财务部门人员实行属地管理。第二种是财务总监派遣制,这种模式最常见。第三种是由集团公司进行财务的垂直管理,集团公司财务部门对子公司财务部门实行直接管理原则。第四种是企业集团中只有集团公司才设财务部门,企业的所有财务人员实行集中性管理。以上四种管理模式,集团公司对下属子公司下放的财务管理权限是由大到小进行递增的,即体现了集团公司财务管理集权的程度。
随着经济进入全球化的进程,信息也开始席卷全球。在现今互联网的时代背景下,企业面临的市场竞争也越来越激烈,尤其是规模更庞大、组织关系更复杂的集团型公司。集团型公司要实现持续性的经营发展,离不开高质量的财务管理水平。那么,如何加强集团公司对子公司的财务控制是集团型公司提升财务管理水平的一个重要影响因素。一方面,公司要加强集团公司信息化的财务管理体系建设,并加强财务人员的整体素质的提升;另一方面,集团公司对子公司实施资金的集中管理在公司的战略规划和投融资运营管理中所发挥的作用越来越显著。集团公司除了要加强对资金管理模式的重视,也要不断地针对公司的实际经营情况发现管理中存在的问题,并采取有效的措施督促资金管理体系的完善与优化,促使公司从全局的角度对资金实行集中性的管理,从而提升集团公司进行资金管理的效益。