基于内部控制架构的集团企业母子公司财务管控策略研究

郭秉鑫

（陕西沣西新城投资发展有限公司，陕西 咸阳 712000）

母子公司之间虽然是产权所有关系，但在具体发展过程中，子公司内部出现的一些问题往往是不可控的。随着子公司的不断发展，其财务问题也会愈加复杂，越大规模的子公司其内部制度就越复杂，母公司要想使用好控制手段非常困难。因此，针对母子公司之间的内部控制制度需要秉持积极态度，对于财务管理问题需要实行透明化管理，母公司应当对子公司的一切财务活动有知情权并且有直接管理权，这样才能促进母子公司的共同发展，实现母子公司的一体化发展，最终提升集团公司的整体实力。

一、母公司对子公司财务管控存在的问题

（一）缺少统一战略规划

无论是母公司还是子公司，其组合在一起成为一个集团企业。当一个集团企业内部没有统一的发展目标时，企业是很难实现多方面的发展，并且对于内部控制的难度也会升高，因为企业内部不同的声音将会变多。对于财务管理方面问题而言，现在许多集团公司因为规模较大，且想要获得更高的经济效益，集团公司通常都会选择跨界经营的方式，也就是说母公司和子公司之间经营的项目很有可能不是同一个领域的。比如，一些房地产企业会开辟新的子公司去投资互联网行业，以求获得更多的经济效益，这是目前大型集团企业一个普遍的现象。正是因为如此，母子公司之间的经营模式将存在不小的差异，那么内部财务管控的制度也会不一样，母公司无法对子公司的财务进行更到位的管控。作为母公司来说，其战略目标是为了提高公司的整体效益。因此，无论母子公司是否在一个领域经营，其战略目标必须是相同的，那就是为整个集团企业做出贡献，贡献足够的利润，有统一的发展目标才能更好地落实内部控制制度。

（二）母子公司内部控制制度与财务预算制度的缺失

在一个集团企业当中，母子公司之间要想得到完善的财务管理，就要统一做好母公司与子公司中的内部控制制度与财务预算制度。对于集团企业来说，一个庞大集团企业有无数的分支，也就是有众多的子公司，这些子公司基本都是由集团企业直接投资的，或者集团企业占有了大部分的股份。这就导致子公司的费用都是由集团企业直接支付的，因为子公司业务的独立性，大部分集团企业都没有实行足够严格财务预算制度，对于子公司的所求都是基本满足的，这就导致了无法在子公司内部实行严格的财务预算管理制度。长期如此，母公司对于子公司的约束能力将会逐渐下降，子公司会渐渐随着业务的扩张变得更加独立，这时候管理起来就更加困难了。

（三）财务人员专业水平不足

母公司和子公司在立场和基础上都存在着不小的差异，因为母子公司业务的不同性，且母子公司处于的地域也不一样，所以母子公司中财务负责人的水平差异较大。目前母子公司的财务人员之间的交流过少，都是自己做好自己的工作，很少针对集团企业的利益进行探讨，子公司财务负责人能和母公司财务人员接触的机会只有在做预算申报的时候，并且母公司对于子公司的财务申报时也是一笔带过，因为母公司的财务人员对子公司的财务状况了解得不到位。一是因为经营的项目不同，二是因为没有定期进行检查和审计，这就导致了母公司财务人员对于子公司财务人员的预算报告基本都是直接同意。子公司财务人员都是子公司自己招募的，对于整个集团企业的财务情况了解不到位，在集团内部的管理制度方面没有受到过完整的培训，因此对于企业内部的审计计划没有做到位，没有足够的财务风险防范意识，这就是财务人员水平达不到要求所造成的财务管理弊端。

二、集团企业母子公司财务管控的对策

（一）完善内部控制制度

母公司要想构建与子公司之间的完整内部控制制度需要从多个方面入手。首先，作为母公司在制定财务控制制度时，其财务控制制度的依据应当是有效的法律法规作为指导，把法律法规作为财务制度制定的核心指导思想，这是财务管理制度制定的根本要求。其次，集团企业可以根据自己实际发展过程中的财务情况以及集团公司的规模大小来对财务管理制度做一些必要的修改，从实际出发添加一些适用于本企业的专属条款。例如，在集团公司的收入分配制度、管理制度、授权审批制度和预算管理制度等方面都可以根据集团公司和子公司之间的实际情况来制定。而且，母公司对于子公司的财务方面操作必须出台相应的操作章程与规范，定期做好母子公司之间的财务对接，严格执行财务对账工作，对于子公司上报的财务报表需要仔细审查，定期进行财务分析。母子公司之间的财务人员需要随时保持联系。最后，在资产管理方面母公司需要享受绝对的管理权，作为集团企业有权决定子公司的全部投资内容，对于子公司的投资情况享有绝对的掌控权，并且在投资方面对子公司做出相关规定，子公司在做出投资行为时需要逐级上报，以求投资过程的合规合法。母公司可按照金额的大小给予子公司自行投资的权力，如果一旦超过投资金额限制，那么就需要由集团企业全权做主。另外，对于子公司内部的财产管理需要定期进行财产登记，而不是对于子公司内部的财产放任不管。

（二）不断增强母公司对子公司的财务管理

一个优秀的母子公司财务管理体制，其母公司对于子公司的资金管理需要不断升级与加强。作为集团企业来说，其内部因为业务的多样性和规模性，每天流出流入的资金量巨大。对此，公司内部需要设立专门的资金监管部门，对于每一笔资金的流动进行监控，明确资金的使用方向，了解资金的使用原因，防止资金在流动的过程中产生损失，例如出现私吞挪用等现象发生。母公司对于子公司的资金流动情况必须百分之百地知晓，这样才能根据集团企业自身的成本使用对子公司进行管控。

（三）做好预算管理工作

集团企业要想做好财务管理工作，首当其冲要做好预算管理工作。母子公司之间需要定期进行交流沟通，集团企业必须要求子公司上报预算计划，以明确子公司未来的发展目标和方向。母公司需要针对子公司的预算申报进行逐级审核，结合企业领导人以及财务部门人员的建议给出审批意见，以保证财务预算的科学性和准确性。要事先预估子公司的财务预算是否能够被有效执行，此要求必须落实到旗下所有子公司。这是母子公司之间财务管理体制完善的必要条件。

（四）审计工作与风险管理制度落实到位

审计工作的好坏是决定一个集团企业内部财务管理工作是否到位的主要指标。审计工作落实与风险管理制度的建立主要是为了防止集团企业以及子公司在发展过程中的风险，及时查出母子公司在经营过程中可能产生的亏损，做好提前的风险防范，防患于未然。母子公司除了审视公司内部的财务风险之外，还需要时刻关注市场，注意外在的财务风险。更重要的是母子公司之间因为资金的紧密性可能造成的连带风险，这是母子公司财务管理中最需要注意的，防止因为子公司的经营破裂给集团企业造成过大的损失。因此，在子公司的经营过程中，母公司需要做好审计与监察工作，防止子公司进行任何违规经营的操作。

三、加强母公司对子公司财务管理的策略

（一）保持发展的整体性

作为集团公司需要有足够长远的发展眼光，才能在财务管理上取得好的效果，保持母子公司的发展整体性，统一发展目标，提高母子公司之间的凝聚力，让母子公司真正实现互帮互助，互相扶持进步。其凝聚力主要体现在资金链纽带方面，子公司需要利用好母公司给予的良好发展平台，母公司是子公司强大的后盾，在必要时给予一定的市场资源帮助子公司成长，这也是有效管理的体现。同时，子公司对于母公司实行的财务管控也能得到更好的配合与理解，提高集团企业内部的凝聚力，以求更好的发展。

（二）注重子公司业务的规范性

在一个完整的母子公司财务管理体制下，母公司需要对子公司的业务规范性进行检查，将母公司自身的发展经验告知子公司，进行深入的分享和交流，对于子公司开拓业务的过程进行指导，帮助他们建立规范的业务制度，当然这需要根据子公司的实际情况来决定。财务管理并不是单纯的资金管理，更是对子公司发展的管理，将公司中的重要事项进行细化和分配，做好授权工作。这有利于整个集团公司的发展和进步。对于内部审计的过程需要高度重视，以保证子公司内部的财务管理体制落实到位。财务管理体制需要以国家的法律法规作为依据，不能做出任何逾越法律的行为，这是财务管理体制的根本要求。

四、结语

一个公司的财务管理体制决定着公司未来的发展。对集团企业来说，除了母公司之外还有许多的子公司，集团企业中的财务问题将更加复杂，因此，母公司的财务管理体制与子公司的财务管理体制可以存在一定的差别，但主体内容是不变的。子公司可以根据自己的实际需要做必要的补充，保证财务管理体制的有效性。母子公司的发展永远是相辅相成的，两者中的一方出现问题都会给对方带来巨大的冲击。因此，在资金的使用方面需要相互监督，共同进步，在财务管理出现问题时需要提出来一起解决，以取得更长远的发展。