浅析政策性银行管理会计的应用

李自强 孟庆刚 赵艳蕾

摘 要：随着现阶段国内经济结构的转型升级，管理会计体系在逐渐完善过程中，金融业的管理能力不断增强，金融业也得到前所未有的发展。本文首先重点强调了政策性银行管理会计的意义，其次对现阶段政策性银行管理会计的现状进行详细地阐述并提出了其中存在的问题，最后针对其中存在的问题提出了一些相关的建议和应对策略，以期为政策性银行的发展提供相应的参考。

关键词：管理会计  现状  存在的问题

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）11（b）-164-02

近年来，我国的经济得到了前所未有的发展，利率市场化程度也在不断提高，监管力度逐渐加大，利息差变得越来越窄，利润率在逐渐降低，信贷风险日益增加，政策性银行的风险抵抗能力应进一步增强，再加上内外部环境形势的不断变化，对于银行机构来说，以往一味地扩大规模、追求效率的观念应作出一定改变，对高质量发展提出更高的要求，逐渐向精细化管理过渡。在评价、规划、控制、决策等多个方面，管理会计都发挥着重要的作用，其价值管理水平较高，在精细化管理上具有较大的优势。所以，政策性银行要想提升其核心竞争水平，就需要有效运用管理会计并推动其快速发展。

1 政策性银行管理会计的重要性

现阶段，随着信息化时代的到来，信息逐渐变成当今社会一项不可或缺的资源，政策性银行遇到了大量的问题，如数据收集、资料整理、数据处理等方面应采取怎样的方式才能保证数据的准确性，如何使其真正的价值得到合理体现。管理会计就是其中最为重要的，通过相应的数据分析，以便改善当前的经营状况，从而使得管理者作出合理的决策，所以管理会计应用程度的大小，将会直接影响到银行业未来的发展。

1.1 促进政策性银行高管决策准确性提高

对于政策性银行机构而言，以往采用的会计核算方式，主要考虑的是其当前的经营状况，以及最终形成的经营成果如何，而管理会计进行核算时，主要采用科学合理的定量分析，充分运用统计学原理，结合银行实际的业务情况，以此建立相应的业务组合，针对每种类型的客户作出不同的审查方式和策略，以便银行管理者可以更好掌控客户的数据资料，从而不断优化现有的资源结构，使其得到最优的配置效果。

1.2 管理会计核算的高准确度

在政策性银行机构中，净利润计划是一项重要的核心指标，对其进行有效地核算，主要通过资本成本、信贷资金、成本资金等进行反映，在此基础上，再根据经济增加值 （EVA），并在税金、收入计划等财务指标的前提下，可以经过计算得到净利润计划最终数值，并通过确定不同部门、人员的职责，以谁受益谁承担作为其基本原则，逐渐优化当前的资源配置结构，保证责任落实到位，将成本费用支出进行合理配置，从而使得经营效率得到不断提高。

2 政策性银行管理会计现状及存在的问题

2.1 政策性银行管理会计现状

对于管理会计来说，一般具有计划、分析、预测等多个不同的职能，现阶段在我国银行领域中，已将其进行了充分地应用，以此来制定相应的金融业务计划，并对银行的经营活动进行有效地指导。从预算管理角度来看，在综合经营计划的基础上，采用一定的预算控制手段，从而构建了我国银行全面预算管理体系，并不断对其作出完善，同时建立起相应的配套制度，如预算执行分析和跟踪反馈系统等，确保预算的有效执行。在预算执行过程中，以分级实施责任会计制度为基础，逐渐建立健全责任会计体系，明确了各个不同部门的责任，并建立了相应的责任中心等，保证了责任的有效落实，而因没有建立完善的机制，在管理会计应用中，还存在一定的不足之处。从盈利分析来看，只涉及到银行机构的分支行，没有对顾客需求作出科学地分析，且对金融产品进行的市场分析不到位;从成本核算和控制角度来看，在进行金融产品分析时，并没有合理计量其间接费用的发生，同时相应的财务人员没有先进的理念，价值链管理意识不足，对账面会计核算信息依賴程度较高，没有对隐性成本作出严格地控制，造成管理会计在实际应用中出现一些偏差。

2.2 政策性银行管理会计问题所在

从管理会计自身来看，在实际应用中，通常将大量的数据作为依据，需要进行科学的会计核算和分析，在银行机构的金融业务中，因其性质的特殊性，往往会产生大量的基础数据信息，这对管理会计工作造成了极大的困难。对于银行机构来说，建立健全管理会计信息化系统非常重要，尽管有不少银行对其重要性有了一定认识，认为这样可以使数据处理效率得到大大提升，但不能全面保证数据信息质量，甚至存在一些较为严重的基础性问题。例如，信息化水平还处于较低层次，手工录入数据方式仍占据主要位置。这样的话，职员操作失误现象时有发生，从而使得其数据准确性受到一定的影响;在相应的数据收集中，一些非财务信息未能得到充分地体现，那么在采用平衡计分卡方法进行信息分析时，会因此导致分析出现偏差，或者无法作出合理地分析。从会计人才上看，政策性银行优秀的人才匮乏。管理会计涉及多个领域，如风险、IT、策略、管理、市场、财务、金融等不同方面，有着很强的实践性，所以政策性银行员工应具备丰富的理论知识，需要较高的数据分析水平，同时还应具有较强的管理能力，但现阶段银行员工年龄结构参差不齐且业务能力有限，高素质的人才缺乏，制约了银行将来的快速发展。

3 政策性银行管理会计优化改进建议

3.1 增强银行高层重视程度

在政策性银行机构内部，要想保证银行经营决策的科学性，管理会计在其中发挥着极其重要的作用，政策性银行决策层应运用管理会计的观念来思考将来的发展问题。首先，要加大对管理会计的宣传力度，与其他部门进行良好地沟通，确保得到他们的配合，从而使得管理会计能够在一个适合的环境中发挥其应有的作用。其次，确保银行管理会计组织机制的有效运行，强化组织领导的重要作用，充分发挥其统筹协调的职能。最后，在实际的管理会计应用过程中，银行应为其提供大量的发展资源，不仅要做好制度保障工作，而且要为其选拔合适的优秀人才，保证管理会计在银行发展中的有效应用。

3.2 构建战略发展规划

对于政策性银行机构来说，应逐渐创新并建立新型的管理会计工作模式，在保证成本核算的基础上，保证责任落实到位，将预算控制在合理的范围之内，从而使得银行可以创造出更多的价值。从银行战略角度来考虑，应分清楚内部多个经营业务的主次，以此为不同的业务配置不一样的资源，不断创新现有的管理方式，强调量本利分析法在其中的重要意义所在，并充分发挥投资决策法的关键作用。在制定管理会计发展规划时，应分多个不同的阶段进行，且应分为多个层次，从不同的角度考虑问题，在第一个阶段中，会计核算是其首要问题;在第二个阶段中，各个部门、不同成员的经济责任划分要清楚、确定要明确;在第三个阶段中，最主要就是要解决战略决策问题，从而使得管理会计工作体系能够不断改善和健全。

3.3 增强信息化管理程度

在政策性银行机构内部，提高内部信息化程度，尽量避免采用手工录入方式，且需要加强对职员的培训，逐渐提高他们的数据处理水平，加强对各种数据信息的二次核对审查，保证各种财务数据信息的准确性，保存更加完整的数据信息。同时，要重视非财务信息的重要性，各个内部部门在进行资料收集时，应保证非财务信息的收集，且要采用先进的技术方法对其作出科学合理地处理，充分体现出非财务信息的重要作用。

3.4 强化成本控制

对于政策性银行而言，应根据自己的内部组织结构、项目、员工等多个层级，对管理成本责任主体进行合理的确定，并构建出完善的标准成本体系，对于各个层级责任主体的成本进行有效确认，并找出相互之间的相关关系。从计价方式来看，政策性银行应结合自身的实际情况，对资金的供求关系作出科学的分析，不断变革当前的资金价格形成机制，并确保市场机制的有效运行，在市场利率的基础上，通过采用科学的定价方式，对资金进行合理的市场定价。对于银行机构来说，有着众多的金融产品或服务，应改善当前的成本核算手段，对金融产品作出科学的定价，这不仅要考虑产品自身的成本，而且要根据市场供求关系确定的价格进行综合确定。拿银行的信贷产品来说，以客户的信贷额度为基准，在经济资本回报系数的基础上，信贷成本由二者相乘的积计算所得;而中间业务类产品资本成本则与之不同，是以账面成本为基准，在经济资本回报系数的基础上，便由二者相乘的积计算所得。

3.5 培养高素质团队

政策性银行应建立健全管理会计体系，确保管理会计机制的有效运行。首先，应建立业务岗位制度并不断完善，对银行职员的晋升、薪酬、职责、奖金、福利等多个同员工息息相关的方面进行充分体现。其次，应打造出高素质、强大的跨学科管理团队。另外，政策性銀行应充分借鉴国外管理会计的成功经验，针对内部的管理会计师，构建出专门的考评体系，选择那些具有管理实践的人员担任考评员，从而能够为管理会计的有效应用提供优越的考评环境。打造银行机构优秀人才团队，并不是一朝一夕的事情，应制定相应的长效机制，逐渐推动管理会计工作的有序开展：首先，加大相互之间的沟通力度，并进行相关的引导工作，根据金融行业涉及范围广的特点，且应结合其存在多个层级的特征，使得政府政策能够得到有效的实施。其次，银行应促进多面手人才的培养，不但要具有财会技术，而且应具备专业的业务能力，推动不同部门的融合发展，充分发挥出协同效应。

4 结语

在经济全球化的大背景下，互联网金融得到了前所未有的发展，经营转型迫在眉睫，战略管理将成为未来发展的必然。对于政策性银行机构来说，要充分贯彻管理会计理念，将其应用到日常经营管理中去，逐渐构建出银行自身的信息化系统，打造高素质的优秀人才团队，不断完善银行考评体系，建立起有效的激励机制，推动政策性银行快速发展。

参考文献

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胡鹏.基于内部控制视角下基层农发行会计工作规范优化研究[J].商场现代化，2019（20）：163-164.