企业财会内控监督机制的建设如何完善

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引言

一、企业财会内控监督机制的建设原则

企业财会内控监督机制的创新发展，能够帮助企业创造出更加全面的内部审计方案，满足当前的市场发展需求，保证企业财会工作的稳定运行，强化企业财会工作的主要特征，全面提高企业财会工作的整体质量，企业财会内控监督机制的建设，需要以保证企业经济效益为前提，通过信息技术的应用做好数据沟通，助力企业内部监管机制系统化发展。

（一）经济效益

在进行财会内部监督机制建设思考的过程中，需要确保企业的成本效益，通过科学的财务内控方案的制定，控制企业的经营成本。经济效益的获取，并不是指完全抛弃产品的质量，而是在优化产业结构的同时适当地减少经济成本，促进企业可持续发展。

（二）信息沟通

企业财会内控监督机制的建立，需要保证企业各部门之间的信息沟通，部门之间的信息共享是企业经济活动顺利开展的先决条件，企业财务管理需要结合市场反馈的信息内容，制定出合理的经济活动目标，只有保证信息内容的准确性，才能制定出科学合理的经济策略，分配好审计人员的岗位职责，在企业内部建立信息沟通共享平台，提升信息整合效率。

（三）系统化

企业财会内控监督机制建立要具有系统性和科学性，企业内部财务管理需要以企业发展实际为基础，制定出可行性较强的发展策略，做好各部门之间的协调工作，保证审计机构的权利与责任，在企业内部形成监督约束系统。

二、企业财会内控监督机制的建设现状

（一）企业财会内控监督意识不足

随着社会主义市场经济体制改革的推进，我国的市场环境变得更加复杂，企业面临着全新的发展挑战，许多企业的内部管理人员在建立企业未来发展方案的过程中，坚持以市场需求为基准，不断优化企业生产流程，全面提高企业科技创新力和市场竞争力，为企业创造更高的经济效益。但结合我国企业发展现状来看，许多企业的管理人员缺少对财会内控监督机制建设的重视，让企业在发展过程中面临着众多财务风险问题，企业财会内控监督机构的主要职责是对企业的资产结构、企业财务授权和财产管理等方面进行全方位监督，并不会直接为企业带来经济效益。因此，一些企业管理者虽然认识到了财会内控监督的重要性，但仍然在工作开展过程中，忽视了企业各部门之间的协调性，导致企业财会内控监管存在漏洞，企业没有定期的引进监督管理人才，企业内部控制极为松散，管理人员的执行力较差，会计审计工作和风险防控工作落实不到位，财会管理效率较低，让企业资产安全受到了威胁，引发多样化的财会风险隐患。

（二）企业财会内控人员管理问题

当前我国的企业财务人员存在着监督职能不完善、财务核算不规范、财务人员素质低下等问题，由于企业财务人员的工资和奖金福利，是由事业单位统一管理，从而导致财务人员在履行监督职能的过程中受到影响。一些企业缺少对财务人员利益和地位的重视，没有对财务部门给予充足的资金支持，导致会计人员核算不规范，企业得到的会计核算报告不能真实地反映出企业当前的财务经济状况，许多企业的财务人员受教育水平较低，在会计信息审查的过程中，存在着专业性不足的问题，导致账目混乱，出现坏账损失。许多企业财务人员的内部控制意识不足，在工作开展的过程中，没有细化审计流程，出现监督工作漏洞，在进行企业财产计量时，财务人员无法判断出无形资产的潜在价值，让内部核算工作内容不够完善。

（三）企业财会内部监督体制问题

经过调查研究发现，我国60%的企业缺少审计部门对企业财产行为进行约束，导致企业内部控制监督体系的建立难以实现，即使一些企业组建了审计机构，但相关工作人员由企业管理层掌控，丧失了监管部门的独立性，无法充分发挥出审计部门所具有的监督作用，企业财会内控监督机制会直接影响到企业未来的发展。许多企业缺少对审计机构的考察，无法了解内部审计制度的完善情况，财会监督人员即使制定出企业未来的整体规划，也难以在工作过程中有效开展，审计内容无法进行有效传播，内部审计存在舞弊现象，为企业发展带来负面影响，虽然在企业监督方案不断完善的过程中，加深了对内部审计价值的认识，但一些财会管理人员职业道德水平不足，无法保证内部审计质量。

（四）企业财会内控监督审计问题

企业财会内部控制审计存在着审计程序不规范、审计方法不科学等问题，企业在进行内部控制审计程序建立的过程中，需要明确评价制度的风险评估信息，对企业的发展进行阶段性测验，借助网络信息技术的应用，对测验结果进行详细分析，通过对企业近期发展数据的整理，对企业财务资金管理状况进行评价，为企业的审计制度建立提出合理化建议。但当前企许多企业的内部控制审计工作的开展较为随意，没有详细的规划和流程设计，缺少合理化的工作流程设计，审计工作开展缺少系统化方案作为支撑，审计人员会随意删减工作任务，作出的风险评估报告与企业发展形势不符合，从而导致企业的内部控制审计工作质量难以保证。企业内部控制审计需要以风险为导向，不科学的审计方法会一味地追求完成审计业务，一些审计人员偷工减料，采取抽样法进行审计数据信息的统计，所得出的审计结论不够准确，审计人员将工作的重心放在了财务数据的核验上，无法保证内部审计工作的整体质量。制定出的审计制度带有一定的局限性，审计人员需要负责企业的各类业务资金管控，因此，企业所选择的审计人员需要具有专业性知识理念，能够制定出多元化的审计方案，但当前大多数的企业内部控制审计人员只是精通财务知识内容，无法对企业未来的发展作出详尽规划。

（五）企业财会内控监督风险问题

在企业财会内控监督的过程中，需要结合企业的发展特点，制定出合理的财务管理风险控制体系，企业的财务活动存在一定的风险性，这些风险问题会影响企业理财目标的制定，风险的存在会让企业在未来发展过程中出现经济损失，风险会减少股东的财富和权益价值。财务风险具有不确定性，会随着企业发展形式的创新，转变现有的风险特征，与此同时，财务风险的发生也有一定的变化规律，会在企业的不同发展阶段，产生不同的影响，企业所面临的财务风险不会以人的意志而转移，想要完全消除企业风险是不可能的，只能通过分析风险特性进行有效预防，通过有效的投资组合，降低企业的非系统性风险。

三、企业财会内控监督机制的建设措施

（一）提高企业财会内控监督意识

企业在发展过程中，需要结合自身的发展条件和经济发展环境，制定出合理的风险控制方案，这就需要企业做好内控监督机制的建立，通过信息技术的应用整合财务部门，保证企业财会监督工作的有效实施，做好企业内部审计工作，定期开展企业纪检监察，严格按照国家出台的法律法规制定合作机制，充分发挥出财会监管的有效性，完成企业内控监督的主要目标。同时，针对当前我国企业内控监管意识薄弱的问题，要转变传统的管理理念，不断完善企业内控监督工作的各个流程，定期组织企业监管部门开展监督会议，对企业现有的财务管理人员进行统一培训，在企业发展过程中宣传和普及财会内控监管工作的重要性，帮助管理人员树立企业内控监督机制，保证监管内容的独立性。各监管部门需要明确自身的工作责任，结合企业的管理流程和执行标准设计监管任务，在企业营造出良好的内控管理氛围，各个财务部门需要依据岗位分离的基本原则，避免监管过程中出现徇私舞弊等问题，同时，需要提高会计财务管理人员的信息安全意识，培养员工的职业道德和专业能力，保证监督工作内容的公开透明。

（二）做好企业财会内控人员管理

为了全面提高企业内部财务管理水平，各单位部门需要加大对财务人员的管理力度，结合公司的相关规定，制定出合理的管理措施，要定期的清除不符合岗位要求的财务人员，制定出合理的作风和纪律，全面提高财务人员的道德素养。同时，企业需要按照统一发展要求，严格把关财务队伍建设，禁止外聘财务人员，执行考试上岗制度，定期开展考评测试，企业组织部门还可以采用定期轮岗制，有效降低财务管理风险，企业需要梳理当下的内控业务流程，保证工作内容的标准化、规范化、清晰化，企业内部审计监督等部门，需要定期对账目进行清查，了解坏账损失。财务处理需要符合社会的相关制度规定，判断坏账内容是否真实，避免出现徇私舞弊的现象，制定出合理的处罚措施，一些国有企业的财务人员可以实行委派制度，保证会计人员的审计独立性，使其在工作过程中不会受到其他因素的干扰，结合《会计法》建立完整的会计监管机制，让监督部门之间形成强有力的联系，使其在企业财会内控监管机制建立的过程中互相补充和配合。

（三）优化企业财会内部监督体制

企业内部监督控制环节较为复杂，需要从不同层面对企业管理现状进行分析，制定出合理的监管措施，保证企业内部控制的有效性，工作流程的设置要适应市场环境的变化规律，在企业内部成立主管部门。例如：企业内部审计机构，负责企业内部经营状况的监督，借助企业内部信息网络收集企业经营资料，对企业资产现状有一个基本的认识，当发现企业发展过程中存在信息缺陷时，能够及时地向企业监管部门进行反馈，从企业利益出发，严查部门存在的违法违规行为。各部门需要积极的配合审计机构开展内控监督工作，企业在构建内部监管机制的同时要提高对审计职能的重视，充分发挥出审计监督职能，创新企业内部管理机制，加强企业各部门之间的沟通，了解审计人员的综合素质。同时，内部审计制度的优化，还需要结合国家出台的相关法律规定，强化审计部门的独立性，企业要求审计人员对企业各部门的监督流程进行记录，定期向管理人员提交工作日志，做出阶段性总结报告，及时发现审计工作开展中存在的问题和不足并解决，企业需要不断完善奖惩机制，对表现优秀的员工给予奖励和表彰，加深员工对企业的归属感。

（四）确保企业财会内控审计的有效性

随着企业内部管理水平的不断提高，会计电算化已经在企业中进行普及应用，会计工作过程中，很少出现欺诈行为，企业内部审计功能需要改变传统的错误预防和控制方向，为企业内部管理服务。企业要全面提高员工的审计意识，各部门积极配合审计工作的开展，拓展监督审计的深度，对企业的各个发展环节进行全面监管，审计人员需要坚守底线，养成良好的职业操守，将全面有效的监管控制建立作为自己的使命与责任，保证监管工作的有效推进。同时，企业需要建立反馈机制，让企业各部门进行友好沟通，有助于企业管理数据的汇总，实现企业监管数据的实时共享，结合企业的经济性质和主要经营类型，营造一个良好的审查与评价控制环境，完善企业法人结构，在企业内部推行人力资源管理政策，深化企业管理理念。在内控审计过程中，所采用的数据内容要保证其准确性和真实性，这就需要企业做好有效信息的传递，及时的记录下企业发展过程中产生的管理数据，拓展信息沟通渠道，优化审计队伍结构，帮助审计人员熟悉企业的生产营销方式，进一步规范内部审计程序。在审计准备阶段，可以通过问卷调查的形式，对企业管理层进行有效风险评估，审查相关控制文件，结合企业的行业特点和市场发展状况，完善内部监管审计方案，通过信息技术的有效应用，审计人员可以利用云计算对得到的管理数据进行综合分析，保证审计结果的专业性。

（五）企业财会风险防控与解决措施

在企业内控监督机制建立的过程中，需要有效融入风险防范理念，强化企业管理人员的风险意识，通过聘请风险领域的专家，对该企业的领导和员工开展风险文化培训，将风险文化作为企业文化中的重要组成部分，有效提高企业风险识别能力和风险管理能力。选择合适的风险控制工具，结合企业的发展要求，定期开展风险排查工作，企业管理者需要增强风险防范意识，通过计算机风险矩阵进行风险评估，根据风险类型制定出合理的应对措施，分析企业发展过程中可能产生的内外部风险问题。充分考量企业所具有的风险承受能力，以成本效益为原则，建立风险管控体系，在进行风险管理的过程中，需要充分发挥出企业管理人员带动作用，企业审计委员会要结合企业未来的发展态势，制定出合理的风险管理流程，通过审计检查和风险评价，向上级提交企业隐藏风险报告，并提出相应的改进意见和风险管控手段，借助信息技术的有效应用，建立财务预警系统，在发现企业财务风险时能够及时发出警报，充分发挥出企业董事会的辅助性作用，安排好各部门需要承担的风险分析工作，让企业各个环节做好风险应对准备。

结语

综上所述，为了促进企业健康发展，需要在进行企业财会内部管理工作开展的过程中，全面提高企业的监督管理水平，企业的管理者需要全面认识到财务风险的重要意义，制定出合理的措施，有效规避企业风险，提高企业的市场竞争力。企业财会内控监督机制要保证企业的经济效益，做好各部门之间的信息沟通，提高管理人员的监督意识，成立企业监督审计机构，有效预防企业财务风险。