业财融合嵌入烟草企业预算管理的应用研究

广东烟草佛山市有限责任公司

引言

预算管理在企业的经营发展中涉及资金、业务、信息、人才等诸多要素，通过授权与分权的策略进行资源配置，反映企业的现实需求。但在经济体系快速发展的情况下，信息冗杂使现有的粗线条预算管理模式在风险管控、增收节支等方面存在不足，烟草企业迫切需要建立精益化管理的运营体系，进而追求低成本经营的目标和高效率运营的效果。财务工作应当兼顾各项业务需求，不断延伸至各业务线，推动实现企业目标融合、流程融合、业财融合，发挥出预算管理体系的应有效果，抵御各类经营风险。

本文在预算管理现有的成熟框架基础上，应用业财融合嵌入预算管理的设想，力求为适应高质量发展进行有益探索。

一、业财融合嵌入预算管理的必要性

（一）传统预算管理的局限性

纵观传统编制方式可以发现，传统预算管理不仅难以获取高集成度信息，而且储备与获取信息时存在较大困难，导致预算编制工作难以切实达到预算管理的“事先计划”目标。此外，企业预算计划就是为了让实际生产经营活动按照预定的决策和目标执行，而烟草企业各条块业务部门普遍存在预算管理应该由财务部门进行编制、执行和管理的观念，各部门的参与度较低，导致预算编制工作与准确、及时和全面等要求的实现之间仍有距离。

（二）企业防范财务风险的需要

当前烟草行业正处于产业基础能力和产业链水平快速提升、推动行业转型升级的关键节点，烟草企业自身所面临的潜在财务风险也越来越高。在业财融合的背景下，财务部门对专卖、销售等业务部门的信息和资料掌握更为全面，预算过程中构建财务数据生态体系，制定财务预警指标精准度与参考性均有极大提升，财会信息将更能助力经营活动动态控制、支持管理决策，达到企管“驾驶舱”的根本效果。

（三）企业管理转型的需要

国家烟草专卖局局长张建民在传达学习习近平总书记在中央经济工作会议上的重要讲话中指出，要深化体制机制改革，坚持问题导向，进一步强化体制机制建设、改革和创新，全面提升企业运行效率，持续提高行业经济效益。业财融合嵌入企业预算管理可以应对由经济转型而产生的相应的管理层面的转型需求，破除旧的思维定式，摆脱传统路径依赖，推动财务管理变革与流程再造，实现运营财务的大转型。

二、业财融合嵌入预算管理的应用设计

（一）细化预算管理内容

业财融合要求对预算管理的内容及过程进行细化处理，这也是预算管理模式在企业经营中发挥实效的前提。基于企业的业务类型及特征，预算管理工作深入各个项目、每笔费用，通过预算管理编制出各项业务的成本预算。预算管理过程中，企业应当进行多方考虑，将财务核算、财务管理工作等与预算管理内容结合起来，打通业财融合的“神经末梢”。同时，预算管理还需要加强对预算执行过程的全面管控，加大针对预算管理的把控力度，严禁弄虚造价，严查数据真实性。

（二）组建业财合作团队

业财融合要想在业务升级、业务转型过程中发挥效力，就必须确保财务人员全面、深入地了解各项业务工作，从而为业务部门工作提供支持，为业财融合工作提供驱动。业财合作团队中包含了财务人员和业务人员，他们是预算管理的骨干力量，这种人力安排一方面能够提高预算准确率，另一方面能够增强财务部门在预算管理中的指导作用，从而达到提高业务效益和实现降本增效的目标。在实操中，财务部门应当将工作前移，并与业务前端建立紧密联系，尽可能地参与企业价值创造的全过程，为企业运营和业务发展提供有力支持（见图1）。

（三）构建业财流程双向渗透机制

为增强业财融合管理能力，企业有必要加强业务部门与财务部门之间的双向沟通，比如按月定期组织两部门的双向交流活动。在交流活动中，业务和财务部门的管理人员各自阐述本部门在上一月度中的预算执行状况，一方面确定是否存在进度冲突，另一方面兼顾两部门的执行能力，从而在协商的基础上确定下一月度业财融合条件下管理的目标和进度。此外，在双向渗透机制下，业务人员能够借机掌握财务工作的控制点和要求，财务人员能够加深对于业务流程、业务工作的了解，从而根据具体情况及时处理财务工作中出现的问题。

图1 业财合作团队总体架构

图2 信息共享中心总体架构

（四）建立信息共享中心

在企业内部建设一个集数据分析、资源管理、预算管理及档案保存等多种职能为一体的信息共享中心，对促进业财融合起到重要作用。在各自的权限范围内，业务人员和财务人员能够访问信息共享中心的不同功能模块，在确保信息安全的前提下，配合先进的管控系统，最大限度地实现信息共享，不仅有利于财务部门实时调整预算内容，而且有助于推动企业管理的信息化进程。建立信息共享中心，可以避免预算管理人员在数据采集、信息对接等方面花费过多精力，专心投入到数据分析、信息研判等工作中去（见图2）。

三、实施保障

（一）逐步推进并规范操作

基于业财融合的预算管理涉及烟草企业的各项财务工作和业务工作，企业原有的预算管理模式难以适应业财融合的要求，企业应当根据现实状况发展需求对原有模式进行升级转型，同时优化信息流程，细化职责，明确分工，引进先进管理手段。在业财融合的过程中，财务部门应当根据企业实际进行统筹安排，编制出完备的预算计划，并遵照计划有条不紊地执行下去，逐步完善企业内部的沟通协调机制，建立成熟的预算管理工作流程，形成实务的管理体系，如此才能塑造出符合烟草企业实际、具备业财融合特点的现代管理模式。

（二）统一业财分析视角

充分共享、科学整合业务信息和财务信息，对于促进业财融合在预算管理中的应用具有重要意义。此外，财务部门还应重视数据分析，提高业务和财务部门的工作契合度。在企业价值的统一指导下，财务部门应从业务视角进行业财分析，深度挖掘业财数据所包含的价值，实现预算管理目标与业务发展目标的高度统一。

（三）强化各部门协作关系

强化业财各部门之间的工作联系，财务部门能及时、准确地获取烟草企业生产经营过程中的各项费用信息、市场变动情况，推动企业资源的有效配置，引导和促进财务人员积极开展价值分析，发挥控制职能作用；业务部门可以加深对财务部门能力的认知，对财务信息有更加准确的理解，以帮助做出重大业务决策。通过将业财融合嵌入烟草企业预算管理，业财部门可以加强信息沟通，从而使得各个部门之间的利益矛盾可以得到有效缓解，不同工作性质的部门也能够以此为基础，将目标保持一致，从而保持快捷、顺畅的协作关系。

（四）加强人才培养

参与预算管理的财务人员必须具备扎实的专业知识，熟练掌握企业财务核算工作，还需要了解烟草企业特有的业务流程。企业在内部应定期开展培训活动，着力提升会计人员的综合业务能力。企业还可以邀请业内专家开展讲座，比如讲授ERP软件操作技能，为企业预算管理奠定人力基础。

结语

本文从业财融合的视角对烟草企业预算管理进行研究，针对业财融合嵌入预算管理应用进行设计，确定财务工作不仅仅是事后评价和总结工作，也是在事前与事中等环节均需要发挥指导和监管作用的管理工作。

财务部门应进一步围绕业务分析这个切入点，积极广泛地参与卷烟销售等经营活动的全过程，深入挖掘、整理、分析各种有效的财务信息，准确反映和深刻揭示烟草企业经营中的深层次问题，推动业财融合在预算管理方面延伸更多有价值的分析报告和管理建议，积极主动地为各级领导、业务部门的管理决策提供信息支持。