浅谈基层烟草商业企业资金管理存在的问题及对策

董建春

摘要：近年来，烟草行业顺应时代发展潮流，加快供给侧结构性改革和集约化管理，更加注重发展质量和效益，行业整体竞争实力不断增强。资金管理作为企业财务管理的重点也在不断被探索，以期为企业发展带来更大的红利。文章将从基层烟草商业企业资金管理现状出发，就强化资金管理，日常资金规范使用、提高资金收益和防范资金风险等方面提出相应对策，供以参考。

关键词：基层烟草商业企业;资金管理;内部控制

一、资金管理概述

资金是企业的血液，贯穿于生产经营的各个环节，是企业正常运行和持续经营的重要保障。因此，強化企业资金管理对于实现企业健康稳定发展意义重大。资金管理主要是对企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称，是财务管理的重要组成部分。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。

二、基层烟草商业企业强化资金管理的意义

基于烟草行业专卖专营的特殊性质，烟草商业企业具有货币资金存量大、周转速度快、现金流充足等特点，这些优势给烟草行业的发展壮大带了巨大优势。但是，由于烟草行业“六个严禁、一个严控”等相关规定的制约，烟草企业不得进行金融投资理财，只能通过银行存款业务来实现货币资金的增收，这将影响烟草行业货币资金收益，因此，科学合理的做好资金管理工作，在确保资金安全的前提下合理安排资金，提高资金调度的科学性和准确性对于基层烟草商业企业来说意义重大。

（一）有利于促进企业的规范经营

规范经营是一个企业的生命线，但是近几年，烟草行业发生了几起金额较大的资金安全事故，给行业带来较大影响。从事故发生的根源分析，主要是资金管理制度还不够完善，资金管理内控制度执行还不够到位以及资金管理环节还存在漏洞与不足等。资金管理虽然不是企业的核心，但是却可以影响核心和大局，因此，强化资金管理，有利于促进企业资金管理制度的不断完善、相关管理人员风险意识提升和企业规范化进程的不断推进。

（二）有利于实现企业的发展目标

基础不牢，地动山摇，资金管理作为企业财务管理的基础，对于企业战略目标的实现影响巨大。虽然当前烟草行业仍处于市场垄断地位，但是在市场经济的推进下，烟草行业所面临的压力也在不断增大，高速发展遭遇瓶颈期。因此，基层烟草商业企业要不断地提升自身经济效益，内强素质，外树形象，从强化内部资金管理入手，优化企业经济效益，为企业战略目标的实现奠定坚实的财务基础。

三、基层烟草商业企业资金管理存在的问题

近几年，烟草行业也在不断接受市场经济的洗礼，在卷烟经营，管理创新等方面不断寻求突破。在资金管理方面通过不断完善制度，强化监督等方式以期提高管理水平。但是在实际工作中，资金管理仍然是企业管理的短板，主要表现在如下几个方面。

（一）资金管理意识淡薄

虽说企业管理的核心是财务，财务管理的核心是资金，但是在基层烟草商业企业，往往将重心放在营销、专卖等业务部门，导致财务管理乃至资金管理不被重视，尤其是在资金集中管理的背景下，各地市级公司资金管理意识更是淡薄，甚至忽视资金管理。例如，大部分基层烟草企业对资金管理的理解只停留在资金收支是否准确、账户管理是否规范等浅显方面，而不注重资金的经济效益、资金风险管理等可能影响公司大局的方面。

（二）资金日常管理不够规范

一是资金管理缺乏有效监督。近年来，烟草行业内发生了几起资金安全事故，被挪用、盗取资金金额较大，在行业内造成巨大影响。从事故发生原因分析，主要是企业资金日常管理不够规范，缺乏有效监督。例如，在资金支付审批、预算审批、财务报销审批等环节，经常出现流于形式的现象，实际的监督职责未得到充分发挥，让不法者有机可乘。二是资金支付随意性较大。例如，对于一些大额的资本性支出缺少前期深入、科学的可行性调研，导致一些资本性支出出现随意性、重复性和短期性行为，造成严重浪费。

（三）资金管理现代化水平不高

主要体现在卷烟销售货款的结算上，在信息技术的推动下，资金支付方式也在不断革新，但是在基层烟草商业企业，尤其是一些偏远地区的地市级公司，卷烟货款的结算方式还比较传统和落后，一般采用电子代扣、零售户主动付款、网银结算和现金结算等几种传统的电子结算方式。在支付宝、微信扫码等移动支付方式备受青睐的背景下，基层烟草商业企业的货款结算方式显然与时不违，且现有的电子结算方式一旦失败企业将面临大量的现金收取，给资金安全带来较大的安全隐患。

（四）资金管理效益有待提高

目前，在烟草行业，大部分省级烟草公司形成了财务集中结算中心，按日将所属各地市级烟草公司的销售资金上划至省级公司集中管理，以体现集中财力办大事的优势和资金收益的稳定增长。因此，对于各地市级公司及其他基层企业来说由于每日销售货款均上划上级单位，导致其对于资金管理缺乏积极性，甚至会从自身利益考虑，向上级公司申请日常资金时多提报资金需求，造成大量资金闲置在银行账户，影响了资金收益的最大化，同时在资金精益化管理方面缺乏探索。

四、强化基层烟草商业企业资金管理的措施

（一）多错并举，提高资金管理意识

一是转变思维，明确资金管理在企业经营中的重要性。基层烟草商业企业应当自上而下树立资金管理意识，摒弃资金管理是财务部门的事情的思维模式，全员参与资金管理，全员监督资金管理。二是将资金管理与预算管理、规范管理等工作有效衔接，通过强化资金预算的编制与考核、日常资金收支管理监督检查等措施提高资金管理者的积极性。三是营造拒腐防腐氛围，提高资金规范管理意识。通过召开会议、日常宣传和警示教育等多种途径，加强行业规范精神宣贯，加大规范教育力度，深刻吸取行业资金安全事故案件教育，切实提高全员规范自律意识，确保广大干部职工牢牢把握规范经营“生命线”。充分发挥党风廉政文化和思想教育的作用，加大廉洁教育的宣传与培训力度，普及廉政知识，使干部职工明白什么是腐败、腐败的类型、腐败依附的土壤，树立廉政的红线意识，引导干部职工树立正确的职业道德观，主动预防职业风险。四是建立货币资金收益率考核指标，提高企业资金管理的积极性。将基层烟草商业企业的货币资金收益率指标纳入企业领导业绩考核，倒逼企业管理层强化资金管理意识，促进资金管理水平。

（二）强化企业内部控制，提高日常资金监管水平

一是完善制度，强化内部控制。强化财务人员岗位职责管理，明确工作职责和授权范围，对不相容岗位实施内部牵制和制衡，妥善保管库存现金、网银U盾等，定期对网银密码进行重置。二是强化银行对账，加强货币资金收支监督管理。利用银行数据网络传输优势，做到卷烟销售货款日清日结，定期与银行进行对賬，及时清理未达帐项，确保账户资金安全。三是强化考核，促进卷烟销售货款快速回笼。设置“销售货款回笼”关键控制点及货款回笼率等KPI指标，每月对各营销区域客户经理、送货员、资金结算员等进行考核，并在月度绩效中予以兑现，极大程度的提高电子结算成功率，减少现金收取量，同时加速资金的安全回笼。四是强化日常资金支付审批，防范资金风险。完善资金支付审批制度，按资金支付额度的大小、资金用途等实施分层级授权审批。建立以资金管理为核心的财务管理体系，健全资金周转环节可控制度。五是强化卷烟货款资金结算监督职责，防范资金安全风险。始终保持对企业卷烟销售货款时监督的高压态势，建立专卖、营销、内管、财务、审计等部门为主的全方位监督体系，加强日常监督和管理，从货款稽核、代扣、收取、银行对账等方面、环节入手，严防不规范经营及资金风险，严防人为降低电子结算率等不规范行为，强化对货币资金的审计监督，形成监督合力，防范资金安全风险，完善资金管理事前决策、事中管理、事后监督的监管体系。

（三）加强协作，提高卷烟货款电子结算成功率

一是基层单位应加强银企协作，充分利用现代化信息技术手段，不断创新卷烟货款结算方式，拓宽卷烟销售货款结算渠道，切实提高电子结算成功率，减少现金收取量，降低资金风险。二是发动客户经理、市场专管员等一线人员，强化对卷烟零售客户的教育培训，积极推进网上支付结算及烟草易付等电子支付方式的应用培训，鼓励、引导卷烟零售客户采用电子结算方式主动结算卷烟货款。

（四）强化存量资金管理，提高资金收益

一是基层烟草商业企业应科学预测企业生产经营的资金需求，分析、总结企业资金运行规律，合理安排资金的存款时间顺序，统筹确定存量资金定期存款的周期，争取银行最高浮动利率政策，实现资金存款收益最大化。二是加强与工业企业的沟通，协调均衡供货，减少资金占用。同时，加强企业内部协调，挖掘内部管理潜力，做到均衡购销，库存合理，提高存货周转次数，减少资金无效占用，提高资金使用效益。三是强化银企协作，通过竞争性谈判等方式选取存款利率最高、货款结算手续费最低的银行作为业务合作银行，以增加货币资金收益，减少财务手续费支出。四是鼓励、引导零售客户采用电子结算，提高电子结算率，减少资金在途时间，加快资金到账，提高资金收益。五是通过现代信息化手段，实现账户在线监控，实现资金的统一管理、统一调度、统一平衡，不断提高货币资金的利用效率，为企业带来更大的经济效益。六是对于大额资金支付、资本性支出等要严格预算控制，从项目计划，预算编制、资金支付等环节都要严格把关，不得无预算或者超预算支出。对于卷烟采购、税款缴纳、职工薪酬支付等大额资金项目，根据支付项目性质和支付时间期限，合理安排支付时间，充分利用合同信用期限，提升资金使用效率。

五、结语

总之，基层烟草商业企业要想在新的市场形势和新的竞争环境中占得先机，获得竞争优势，就需要不断完善内部控制和监督，从资金管理入手，规范资金使用，提高存量资金收益，增强公司的盈利能力和市场竞争力，降低财务风险，促进企业的健康稳定发展。

参考文献：

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[3]黎颖.新形势下烟草商业企业货币资金管理优化探析[J].中国经贸，2017（05）：38-39.

（作者单位：中国烟草总公司宁夏回族自治区公司）