中小企业应收账款管理 存在的问题与对策分析

黄江玲 刘晓静

（厦门工学院，福建 厦门 361000）

一、绪论

21世纪以来，我国越来越多的中小企业为了能在激烈的市场竞争中立于不败之地大多会选择采用赊销的方式来扩大销售规模，提高销售业绩。而采用赊销虽然能有效减少企业的库存压力，在短时间内提升营业收入，但是伴随着应收账款规模的扩大，随之而来也会产生很多问题，比如坏账损失增多，应收账款回收期延长，企业大量资金留置在外，内部资金枯竭、账面收入虚高，甚至面临着倒闭的风险等问题。而提高中国小企业应收账款的管理水平有利于款项的及时追回，为企业创收增收，保持现金流的稳定，从而提高企业行业竞争力、降低财务风险。因此，我国中小企业对应收账款管理的重要性愈发凸显。因此，本文将对中小企业应收账款管理存在的问题和对策进行分析，以期为企业应收账款管理提供必要的参考。

二、应收账款管理存在的问题分析

（一）应收账款管理意识不强，催收制度不合理

我国中小企业的应收账款管理意识不够强[1]。大部分领导把工作重心放在提高销售业绩上，而不是总揽全局去提高企业的收益。而正由于领导缺乏重视，企业员工的工作重心也随之产生偏移，这使应收账款管理制度不能结合企业实际情况而制定，员工敷衍了事。比如我国大部分中小企业的催收制度不合理，面临客户款项逾期未还，大部分中小企业是由其销售人员进行催收，有的销售人员迫于经济压力过于关注销售数量而不关心质量，为了提成和奖金只管放线不管收网，为了保证下一次交易能够顺利进行，提高销售业绩，任由客户一拖再拖，并没有采取强有效的措施收回欠款，企业的催款制度形如虚设，约束条例没有切合企业实际。而有的企业把催款仅交由销售人员实施，没有相关部门进行监督，这会导致催收人员产生惰性及侥幸心理，致使催款工作的难度加大。此外，在销售人员辞职时，企业未核查该名销售人员的催款完成情况就直接同意辞职，则会进一步造成与之对应的应收账款无人催讨，进而增加应收账款的坏账产生。与此同时，中小企业对员工应收账款管理方面的培训也不够积极。

（二）应收账款规模大，账龄管理缺乏针对性

目前，我国部分中小企业一味追求扩张业务，缺乏对赊销所产生的应收账款的合理管控，导致应收账款规模激增。而对于激增的应收账款，企业一般都会进行账龄分析，因为通过账龄分析不仅可以了解企业应收账款的结构，从而判断该结构的合理性，还可以为企业后期催款和计提坏账准备工作提供依据[2]。一般来说，应收账款的可回收性与应收账款的账龄成反向增长，账龄越长，产生坏账的可能性也就越大。而我国部分中小企业没有根据自身的实际情况设定合理的账龄分析表，账龄分类过于笼统，账龄管理缺乏针对性，这将直接导致计提坏账准备的金额不够精确，催收力度把握不准，进而导致不良资产的产生。

（三）应收账款审核机制简单

现如今，我国中小企业对赊销的审核机制过于简单[3]，不够严谨、信用客户的评选标准偏低，应收账款管理工作不到位。首先，对客户的信用背景调查过于简单，缺乏全面、系统的信用评级工具，导致业务员为了业绩指标，不管客户的资质如何就能赊销，从而大量低信用客户利用漏洞逃避还款，导致企业应收账款坏账产生，危害企业内部资金运作。其次，企业未设立独立的风控管理部门。企业对客户的赊销额度和期限大多是由业务员及其领导审批决定，并未通过独立的第三方管理部门进行审核，缺少详细的风险预估分析和应收账款回收预估分析。最后，企业内部各个部门之间缺乏有效的沟通。内部组织架构的错综复杂导致信息壁垒的产生，一个业务部门不仅会受到直线业务部门管理的同时还会受到项目部门的管理，导致沟通时间成本高，各项目部门之间沟通困难，再加上企业内部线上共享平台的缺失，导致信息不透明而造成同一客户多次赊销、线下流程审批未通过或未完成就执行信贷、或信贷金额过大却无人预警的现象时常发生。因此，企业应该建立完善的应收账款管理审核机制，提高应收账款管理水平，进而提高企业的竞争力。

三、提高应收账款管理水平的对策建议

（一）加强应收账款管理意识

一般来说，应收账款平均收账期越短，对企业来说其应收账款的回收效率就越高，管理业绩也就越好，企业的营运能力水平也就越高。如果企业有大量的应收账款收不回来，会导致应收账款收账期延长，甚至会导致企业资金链断裂，破产现象的发生。因此，企业管理者必须要在高度重视提高销售业绩的同时，重视应收账款的管理，增强应收账款管理意识。此外，企业还要加强对其员工的培训，使员工能够充分意识到应收账款管理的重要性。与此同时，企业还应该明确责任，制定相应的激励政策以激励员工催收应收账款的积极性，使其能够真正保质保量地完成任务[4]。

（二）强化应收账款账龄管理，加强应收账款催缴力度

应收账款的账龄管理会关系到应收账款能否有效收回，一般来说，应收账款账龄越大就越难以收回，最终导致坏账。因此中小企业要根据其实际情况细化应收账款账龄管理。首先，中小企业在进行账龄管理前，应合理的归类应收账款信用风险组合。信用风险分类组合划分的越细，那么应收账款计提的坏账金额也就能够越精确，应收账款信用风险的信息准确度也就越高。其次，做好信用风险分类组合后，应当利用专门的账龄分析表逐笔录入应收账款，为合理计提坏账准备做好准备工作[5]。此外，中小企业应收账款占营业收入比重越高，规模越大，就会存在账款收不回来的财务风险，影响企业后续经营投入而形成恶性循环。因此从款项回收管理来看，财务部门还应该对每一笔赊销设定款项的收回时间，并严格按照时间进行催缴回收。同时还应该对业务部门制定应收账款回收业绩指标，以绩效管理督促业务部门及时回收款项的同时能够有效控制应收账款的产生。与此同时，还建议在企业签订买卖合同时，应该制定对超过回收期限的应收账款收取一定滞纳金或利息费用的条款，以督促购买方及时缴纳相关款项，确保款项能够及时收回。

（三）完善应收账款审核制度

首先，中小企业可以设立独立于业务销售部门的风控部门。该部门主要是负责各项目客户信用评级及管理，由专人专项开展工作。针对不同的信用等级进行区别审批，比如对信用较好的客户可适当提高额度，延长还款期限；而对信用等级较低的客户要严格审批，降低额度，并对合同进行补充说明，减少坏账损失率并对应制定一系列审核机制，使其在不影响销售业务的前提下将应收账款坏账风险最低化。其次，中小企业可以利用企业的信息化平台建立客户信用信息库，同时公开客户评级标准，将标准透明化，降低风控部门内部的贪腐可能性，尽量做到共同监督，共同管理[6]。此外，风控部门可以根据企业实际需要设置岗位，若是企业规模较大时就可以分别设立收集客户信用信息、分析客户信用信息、收缴板块三大岗位分工。但是这里必须强调，风控部门并不是凌驾于销售部门之上，它同样也要受制于销售部门。

（四）实行应收账款证券化以回笼资金

中小企业可以通过证券化以回笼资金[7]。应收账款证券化的意义不仅仅在于提高应收账款的可变性和应收账款变现现金化，降低企业的短期偿债财务风险，还对于企业的后续融资也起到推动作用。企业可以通过资本活动提高企业在银行等金融机构的活跃度和信用等级，加快融资进程提升融资额度。同时，第三方机构在证券化前会对企业进行评估以预估证券化的规模，这也是一次外部对企业的客观评价。如果第三方机构对企业的评价较高，企业能够成功将资产证券化，就可借此转移应收账款压力，将应收账款变现；但若是评价太低，也可以此为警示，提高对应收账款管理的重视，找出应收账款管理漏洞。因此，中小企业可以利用金融创新的方式加速应收账款的回收。为了实现资产证券化，中小企业可将其名下优质资产打包梳理，并申请第三方机构进行评估，最后进行证券化转移应收账款风险，回笼现金流，提高企业竞争力。

四、结论

伴随市场经济的发展，销售模式的更替，赊销模式占据市场主流导致应收账款规模剧增，而应收账款能否有效回收对企业的偿债能力和盈利能力都有直接影响，因此企业必须加强对应收账款的管理。通过本文的分析发现我国应收账款管理管理存在管理意识不强，催收制度不合理；规模较大，账龄管理缺乏针对性；审核机制较简单等问题。对了解决这些问题，本文认为可以通过加强应收账款管理意识；强化应收账款账龄管理，加强应收账款催缴力度；完善应收账款审核机制，实行应收账款证券化以回笼资金等对策解决上述存在的问题。但是本文的分析较传统且浅显，缺乏创新的分析方法和相应的数据支持，希望今后能够通过不断的学习和社会实践经验的积累，继续对此课题进行深入的研究分析，以期能够对中小企业应收账款管理存在的问题和对策分析更加透彻，进而提出切实有效的措施以提高企业应收账款管理的水平。