集团公司财务内部控制问题及对策分析

王宇敏

摘要 随着社会的不断发展和进步，社会经济也得到了更加多元化的发展，社会产业结构也因此发生了一定的变化。集团公司作为我国经济发展中的重要支撑力量，对整个社会的发展都具有重要意义。然而，目前很多集团公司在发展过程中只注重在产业布局和生产模式等方面的引导，在财务内部控制方面并不是很重视，这极有可能引发相应的财务风险。本文在对集团公司财务内部控制中所存问题进行分析的基础上，提出相应的改进策略，希望可以为集团公司財务内部控制工作的开展提供新思路。

关键词 集团公司;财务内部控制;问题及对策

一、集团公司在财务内部控制中存在的问题

（一）财务内部控制管理体系存在缺陷

随着社会的不断发展和进步，各个企业的管理模式都在不断更新和完善。一般情况下，集团公司以及其下属的子公司都是独立的法人，且其中的大部分都在财务管理部门内设置了专业的管理人员和工作人员，但就目前情况看，部分公司在财务内部控制方面依然缺乏全集团标准的制度化管理，很多子公司与整个集团公司还存在一定的本位主义。企业在处理财务管理工作中所出现的问题时，大多数情况下凭借的是以往工作所积累的经验，并未从财务制度层面制定出针对关键风险点的控制措施或应对某些特殊事项的实施策略。比如，集团公司和其子公司在开展财务资金管理过程中，公司每天都会有大量资金进出，部分集团公司在母公司与子公司之间的财务工作之间的衔接不够到位;有些子公司在财务工作中的问题未得到及时的解决，在管理方面缺乏一定的细致性和执行力度，公司在财务管理方面存在的漏洞较多;有些集团公司子公司分布于不同地区，而每个地区的税务政策又有一定的差异，在这种情况下，每个子公司都会自己独有经营政策环境，这就会对整个集团的财务内部控制工作产生了影响[1]。另外，部分集团公司在开展财务内部控制工作时，没有制定与之相对应的内审制度，在这种情况下，公司在财务管理方面容易出现管理漏洞，公司财务部门的内部管理职能得不到有效的发挥，在财务管理工作中内部控制制度也得不到有效的落实，公司财务工作必然会出现问题，财务内部控制工作也难以发挥出自身该有的作用。

（二）财务核算工作不够规范

集团公司在对整个公司的财务工作进行统筹管理时，其子公司具有相对独立的财务核算系统，但是其在开展财务核算工作时需要遵循集团公司的财务核算规定。但是就目前情况看，大部分子公司在财务核算方面的工作依然存在一些规范性不足的情况，影响了整个集团公司财务核算工作的规范性。总体来看，集团公司在财务核算方面的问题主要表现在以下两个方面。第一，财务核算缺乏及时性。集团公司本部及下属子公司的财务人员的业务素质参差不齐，在开展财务核算工作时难以按照及时性的要求及时对其进行处理。同时，集团在财务衔接方面的工作也不够及时，这其中既受出纳未及时转交凭证的影响，又受部分会计未及时处理相关账务的影响，还有一部分是因为审核人员未及时开展相应的审核工作，最终导致财务核算工作难以及时完成。第二，一般情况下，集团公司所囊括的业务种类较多，由于未制定统一的会计规范，因此公司虽然有较多的财务人员，但是其在业务处理方面依然会受到一定的限制，相同的业务极有可能出现不同的账务处理情况，这在一定程度上导致了账务处理口径不够规范，会对财务核算信息的真实性产生较大影响。

（三）未在内控执行过程中落实相关措施及监管工作

目前，大部分集团公司难以有效开展财务内部控制工作的主要原因之一就是公司整体的内部控制观念和相关制度上存在一定的缺陷和不足，导致很多切实有效的制度及措施没有得到真正的落实，在这种情况下，会计控制和内部管理控制之间难以实现高效的融合，公司的财产保全和预算控制工作也难以顺利高效地完成，甚至出现了事前风险预警控制和事后监督总结工作脱节的现象，财务内部控制工作难以发挥出自身该有的作用。

二、集团公司加强财务内部控制工作的对策

（一）完善财务管理内部控制制度

在集团公司发展过程中，建立较为科学完善的财务管理内部控制制度是十分重要的。在财务内部控制管理过程中，集团公司不仅要积极争取政府经费，还要主动向社会筹集资金，以拓宽整个公司的资金渠道，实现集团对公司整体财务情况的有效管控。在此过程中，集团公司要加强自身的资金管理工作，并对当下财务管理部门的内部控制工作进行完善，在条件允许的情况下，制定符合自身实际发展情况的、更加科学规范的财务管理流程。在财务内部控制制度方面，集团公司必须做到有章可依、按章办事。集团公司在加强公司的财务内部控制工作时，应该对财务管控的形式进行明确的划分。在子公司财务内部控制方面，集团公司应该委派专业的负责人进行管控，在管控过程中要保证子公司的财务内部控制制度与母公司的财务内部控制制度是一致的，以保证整个集团公司财务内部控制工作的规范性。集团公司在对各子公司财务内部控制工作进行统一指导时，要将子公司财务内部控制的具体工作责任落实到人，加大财务内部控制工作的执行力度，并在工作实施过程中不断对其进行改进和完善。

（二）规范财务核算管理

在开展财务内部控制工作中，集团公司要不断完善自己的财务核算工作，可以从以下两个方面入手。第一，集团公司要做好财务统一核算工作。财务核算作为公司财务管理工作的基础，对公司整体发展战略的实现具有重要意义。在此过程中，集团公司要对现行的财务管理制度进行规范和统一，以增强子公司和集团本部财务管理制度及标准的一致性和规范性。与此同时，集团公司要督促下属财务机构，切实有效地执行统一的财务核算体系，并及时开展财务核算工作。另外，对于一些不按照公司统一规定开展各项工作的员工，集团公司要对其进行严肃处理。集团公司可以根据自身工作需要，设立专门的财务总裁，主要负责集团公司本部及子公司的财务业务运行工作[2]。集团下属的各个子公司也要有自己的财务公关，以便更加统一地开展财务核算工作。第二，集团公司要加强业务培训工作，并对账务管理工作进行统一和规范。集团公司要以财务人员业务水平和专业素养为基础，由总部牵头组织相应的财务会计知识培训活动，提升整个公司财务人员的专业素质和工作水平，使其更能满足公司当下的发展需求，并按照相关要求更加规范高效地开展财务工作。与此同时，集团公司要在集团范围内定期对财务人员的岗位进行轮换，这不仅可以提高财务人员全面处理业务的能力，还可以有效降低财务内部风险发生的可能性。

（三）加强绩效评估和考核工作

集团公司要以自身实际发展情况为基础，灵活地开展财务内部控制工作，尤其是应该重点加强财务公司与母公司及子公司之间的统筹协调工作。在此过程中，集团公司可以设立一个完善的、独立性较高的内部审计部门，以便更加高效地开展内部审计工作。与此同时，集团公司要以自身财务内部控制工作的实际情况为基础，对现下的绩效考核方式进行改进和完善，并将考核指标量化。在此基础上，集团公司还要考虑自身的业务特点，开展相应金融市场的资本创新工作，并将分配、融资及投资部门区分开来，建立最符合企业实际发展情况的绩效考核评估指标[3]。另外，集团公司还要制定相应的奖励制度，以提升员工参与财务内部控制工作的积极性，从侧面推动财务内部控制工作的有效开展。

三、结语

本文以集团公司财务内部控制工作为讨论点，首先分析了集团公司在财务内部控制中存在的问题，然后提出了集团公司加强财务内部控制工作的对策，希望对集团公司财务内部控制工作的开展有所帮助。

（作者单位为江西省咨询投资集团有限公司）

参考文献

[1] 冯壮.集团公司财务内部控制存在的问题与对策[J].经贸实践，2018（11）：135+137.

[2] 金艳.集团公司财务内部控制执行中的问题探究[J].财会学习，2019（17）：5-6.

[3] 黄纲.集团财务公司内部控制思考[J].合作经济与科技，2018（19）：122-123.