关于企业固定资产内部控制优化分析

耿磊

摘要 企业固定资产在总资产中占有较大的比重，是其中的重要组成部分，而企业加强固定资产内部控制，是提高自身内部控制管理质量和水平的重要内容。从大部分企业固定资产内部控制的现状来看，还存在诸多问题和不足，进而影响企业今后的发展，因此优化企业固定资产内部控制势在必行。

关键词 固定资产;内部控制;问题;优化对策

一、前言

企业固定资产内部控制对企业财务管理具有至关重要的作用，不仅有利于提高企业固定资产的使用效率，保障其安全，还有助于提升固定资产的使用价值。企业要想加强固定资产内部控制工作，就必须采取有效措施，将固定资产内部控制落到实处，而所采取的措施必须在企业实际运营发展情况的基础上，贯彻到固定资产内部控制的整个流程中。

二、企业固定资产内部控制存在的问题

（一）企业固定资产制度不健全，内部控制流程不规范

企业中健全的固定资产内控制度是实现固定资产有效管理的基础和根本保障。全面系统的规章制度以及规范有序的流程不仅有利于企业顺利开展固定资产内部控制工作，而且有助于提高企业固定资产的使用效率，保障资产安全，提升固定资产的使用价值[1]。企业固定资产内部控制如果不能确保流程符合规范，就无法将固定资产的实际情况反映出来，也就无法满足自身的实际需求。此外，如果在制定规范的过程中缺乏统一的标准，就会出现企业固定资产内部控制流于形式的现象，从而不能达到预期的内部控制的目的。实际工作中，缺乏统一的标准和流程，容易使内控管理相关人员在进行固定资产内部控制时缺乏责任心，按照自身的性格行事，工作主观随意，比如随意处置清理固定资产的工作、任意处理固定资产的计提折旧工作等，从而导致企业固定资产内控管理能力和水平低下。

另外，岗位设置的规范性也是固定资产内控制度建设的一个重要方面。在不相容职务相分离的制度下，各个部门及职员能够各司其职，并且相互监督和约束，这在很大程度上保证了会计核算的准确性以及固定资产的安全性。与此相对，如果职务间交杂混同，就会增加会计核算的难度，也在一定程度上增加会计核算发生错误的概率，并且几种不同的工作职能聚集在同一个部门中，就无法保障各部门间的相互监督和管理，从而无法将企业固定资产内部控制落到实处。

（二）固定资产信息化建设落后，信息化管理水平不高

近年来，随着信息技术的发展，我国进入了信息化时代，固定资产信息化建设有了一定发展，但从当前企业固定资产内部控制的发展状况来看，其信息化建设水平较低，并且信息化管理的效率和水平都较为低下。信息化管理难以实现对企业的内外部、管理层与下属员工、不同部门的全方位覆盖，这在很大程度上导致许多错误无法得到及时的发现和纠正，其中就包括固定资产清理不准确及时、固定资产计提折旧金额及时限不准、固定资产费用化及资本化界定模糊、竣工工程转固不及时等问题。

随着企业的快速发展，其规模不断扩张，固定资产的数量也不断增加，而这都对财务管理、会计核算以及固定资产的登记造册提出了更高的要求，导致信息化管理水平低下问题更加突出。

（三）风险管理控制意识不强，考核监督机制不健全

企业在固定资产管理过程中开展内部控制工作，需要管理控制的因素繁多复杂，例如在对固定资产进行内部控制的过程中，就会涉及固定资产的取得、入库登记、日常维护、更新改造以及清理等各个环节，而在各个环节、阶段都会有风险发生的可能。如果企业的内部控制管理人员的风险管控意识薄弱，没有对整个流程和各个环节进行严格的检查和控制，企业固定资产内部控制就会流于形式。

目前大部分企业都做到了现代企业制度所要求的企业所有权与经营权二者的分离。企业的所有人对经营收入、净利润以及市场占有率等指标非常重视，并以此来对经营管理者进行考核，因此会在一定程度上对固定资产的管理有所忽略。企业的经营管理人员为了顺利完成所有人制定的战略目标，进而完成自身的考核任务，在制定企业各种财务指标时会以忽略甚至减损固定资产为代价[1]，例如达到标准不转固定资产、随意调整折旧的年限以及折旧的方法以调节费用等。不科学、不合理、不完善的绩效考核机制，不仅会增加企业固定资产内部控制的难度，也不利于提高内控管理的效率和水平。此外，由于受到管理层及机制不健全的影响，审计部门无法独立有效地发挥其应有的监管职能，不利于推动企业固定资产内部控制工作的有效开展以及现代企业制度作用的有效发挥[2]。

三、企业固定资产内部控制措施

（一）建立全面的风险管控体系，加强制度建设及流程规范

企业在实现目标的过程中，会遇到许多影响目标实现的不确定因素，而应对这些因素的最好办法就是建立全面的风险管控体系。在实际经营活动中，企业对外部风险的重视程度相对较高，为了应对这些风险，采取了许多防范举措。但是，企业如果想在日益激烈的市场竞争中赢得生存和发展，还需要增强对内部风险的防范意识，即将企业内部控制落到实处。固定资产内部控制是企业内控管理的重要组成部分，因此固定资产内部控制要在开展工程的招投标工作、项目的投资决策工作、绩效评估工作、风险评估工作以及风险验收管理工作等方面下大功夫[2]。

企业应完善固定资产制度建设及规范制度管理流程，制定对企业在固定资产的取得、入库登记、日常维护、更新改造以及清理等各个环节能够提供指导的统一标准。管理标准的制定能够削弱相关责任人在固定资产内控管理中的主观随意性，进而从根本上降低固定资产内部控制中出现不规范行为的概率，最终实现固定资产的财务管理以及会计核算工作的规范化，确保固定资产应有价值的提升[3]。

另外，将工作职责具体到每一个部门和岗位中，职员各司其职，互相监督和制约，能够有效减少甚至消除错误。

（二）加强企业固定资产内控信息化建设，提高信息化管理水平

对企业固定资产实行信息化的管理，能够在很大程度上提高对其的管理效率，因此企业必须通过对信息技术的充分利用，构建信息化的管理系统。信息化管理体系的建立能够使各部门各员工间信息交流不畅、沟通效率低等问题得到有效解决，并且还有利于采集、管理、分析信息以及將其总结为书面材料，从而推动企业内部与外部进行便捷有效的沟通和交流。

（三）强化风险管理控制意识，建立健全考核监督机制

风险的存在并不可怕，可怕的是不能及时发现风险，甚至对风险视而不见、有意忽略。企业的全体职员都应该在主观上强化风险意识，对风险有正确的认识和了解[3]。此外，企业应建立健全考核机制，提高职员管控风险的专业技能和水平，使全体职员都保持未雨绸缪的态度，如此就能及时地应对“屋漏偏逢连夜雨”的现象。在绩效考核的过程中，要注重考核公司职员在固定资产内部控制中的行为是否符合规范、是否实现了预期的目标等。因此，企业应该设置专门的部门或人员去制定全面、具体、科学的绩效考核标准，该标准要更加关注内控管理的过程以及完成财务指标的情况，注重奖罚分明，并且该标准还需在实践的检验中不断改进和完善，从而实现既定的战略发展目标。

除了建立健全绩效考核机制外，企业还应该加强对固定资产的监督和管理。强有力的监管有利于及时制止不规范的工作行为，从而将固定资产内部控制潜在的风险扼杀在摇篮里。因此，企业可以建立专门的监管部门，对固定资产内部控制各个环节进行全方位的监督，该部门不受其他部门的干涉，通过科学合理的监管，企业固定资产内部控制的效率和水平必然会有大幅度的提升。

四、结语

本文从对企业固定资产内部控制发展现状的研究中，找出了其中存在的诸多不足和问题，并且提出了有效的解决措施，促使企业提高固定资产内部控制质量和水平，以期发挥出固定资产内部控制的重要作用，从而提高企业固定资产的使用效率并保障其安全。

（作者单位为济南黄河长清大桥投资有限公司）

参考文献

[1] 郭慧.内部控制在国有企业固定资产管理中的运用分析[J].科技经济导刊，2019，27（04）：192-193+162.

[2] 李红良.企业固定资产管理中内部控制审计的运用分析[J].中国商论，2018（22）：96-97.

[3] 昂红霞.基于风险管理下企业固定资产内部控制的分析[J].中国市场，2018（07）：163+165.