会计实务中税收筹划的运用分析

张敬明

摘要：随着经济和科技水平的快速发展，税收筹划是会计实务中的一个关键环节，具体来讲，税收筹划指的是纳税人对税务进行科学调整，对企业具体生产经营活动进行针对性调整，从而达到降低税负的效果。当前企业在进行税收筹划过程中拥有多种形式，本文对其进行简要介绍。

关键词：会计实务;税收筹划;企业运用

引言

众所周知，国民经济的发展离不开各个企业的支持，税收的存在是国家宏观调控中的重要措施之一，有利于各企业的可持续发展，同时推动国家的不断进步。但是企业如何在激烈的市场竞争中正确运用税收筹划成为会计实务当前亟需解决的问题。

一、税收筹划的基本概述

（一）税收筹划的概念

一般情况下，税收筹划主要指的是企业纳税人严格遵守国家税收制度，向国家相关部门缴纳税款，在此过程中纳税人可以享受税收优惠政策，对企业的经营活动进行有效的规划，从而减少税负，提高企业的经济效益。

（二）税收筹划的基本特点

其一，具有目的性，企业进行税收筹划的主要目的是为了减少纳税负担，享受税收优惠政策，降低企业经营的成本，对企业未来的发展进行合理的规划和调整。其二，具有合法性，企业在进行税收筹划时，需要严格按照国家税收政策中的内容实施，避免因一己私利，出现偷税和漏税的现象，不利于企业长远发展。其三，具有风险性，企业在国家税收政策的基础上进行税收筹划，如果在筹划过程中因对政策的了解不到位，导致筹划不合理，进而增加了企业运营的风险。

二、会计实务当中税收筹划的运用

相关方面的政策法规和税收政策是实施税收筹划的基础和前提，另一方面，企业管理者还需要结合市场环境变化和自身经营发展情况，在此基础上按照法律法规的相关规定，对企业生产经营活动进行调整，从而实现减轻企业税负、提高企业整体经营效益的效果。以A企业为例，企业包含两个下属企业，其中一是机械制造企业，一是水泥制造企业，两个企业的税率都是25%;如果将机械制造企业注册为国家支持的高新技术领域企业，其税率则降至15%。这种情况下，企业只需要根据相关政策文件，将机械制造企业注册为国家支持的高新技术产业，就可以将自身税负下降10%，从而达到减轻企业总体税负的效果，这个过程符合法律法规，而且能够增加企业整体利润，具有良好实践效果。这就是所谓的税收筹划。首先需要对国家制定的相关税收政策尤其是优惠政策进行全面了解和掌握，在此基础上结合企业自身经营发展现状对具体生产经营活动进行调整，从而有效减轻税负增加企业自身经营成效。

三、会计实务中税收筹划的运用方法分析

（一）科学确认收入

由于不同的企业其自身经营业务不同，因此其具体的生产经营活动和业务流程也就不一样，同时其具体的结算方式也不一样。这种情况下，每个企业都有其自身的确认收入的时间点和对应的纳税时间。在具体实践过程中，按照具体合同的付款日期作为标准;预定销售的以货物具体的交付时间为标准。基于此，企业在生产经营过程中，可以针对收入时间进行科学筹划，在此基础上实现有效的减税效果。

（二）税收筹划在处理固定资产中的应用

通常情况下，在企业正常经营过程中，会根据企业发展情况对固定资产进行处理，从而增加企业经营的成本，降低企业缴纳税款的额度。但是由于固定资产的种类较多，因此在对其处理时，需要进行合理的规划，企业在进行固定资产处理时，通常会采用工作量法和年限平均法等方法对固定资产的价值进行合理计算，以降低税额为最终目的。当税收筹划在处理固定资产中应用时，需要财务人员根据会计制度和税收政策中的相关内容，寻找处理固定资产的合适方法，提高固定资产处理的工作效率。

（三）固定资产处理方面

在企业会计实践中，对固定资产进行折旧处理是非常重要的，原因为：资产折旧是企业成本的重要组成，会影响企业利润和成本。所以，必须将固定资产处理作为重要工作。现阶段，固定资产的处理方法比较多，如年限平均法、工作量法等，为保证税收筹划效果，必须结合法规要求，合理选择处理方法，预防处理不当给企业节税带来的影响。当企业出现通货膨胀现象时，可使用加速折旧法处理固定资产。

（四）存货计价方法选择方面

相关规定指出，纳税人的生产成品、材料、半成品等，都要存货计价处理。当前，企业常用的计价方法为加权平均法、先进先出法、后进后出法等，存货计价时选用哪种方法都可以，但是一旦选定某种方法后，就不能再更改，以免影响税收筹划效果。当然，企业在选择存货计价方法时，必须从税收政策、市场物价等方面着手，以减少税费。例如，物价上涨时，可使用后进后出法，减少存货成本，增加税后利润;物价下跌时，则使用先进先出法，减少税费。而物价不稳定时，要使用加权平均法，预防利润不一导致税负波动，提高资金利用率。需注意的是，如若在一个会计年度内变更计价方法，必须按照相关准则进行说明，确保税收筹划的合法性。

（五）延期納税技术

延期纳税不能帮助企业减轻其整体税负，但是针对那些税负比较高的企业或者主体，通过延期纳税能够减轻其特定时间内的交税负担，其结果就是企业或者主体获得了一份短期的无息贷款，这对于需要大量资金周转的企业往往具有关键意义和作用。在具体实践环节，可以根据税法中的相关规定，比如针对高新技术设备和环保设备的税收优惠政策，企业就可以实现延期纳税，这能够帮助企业减轻其一定时间内的交税负担，而且能够为其实现资金的顺利流转打下基础，为促进企业的经营发展提供了动力和支持。延期纳税技术能够帮助企业减轻其整体税负，能够为企业带来一定的资金流量，能够帮助企业在经营发展过程中获得相应的资金。

结语

通过上述内容的分析得知，在企业会计实务中，财务人员在遵守税法制度的前提下进行税收筹划工作，有利于减少企业经营成本，降低企业缴纳税额的负担。与此同时，想要充分税收筹划在企业会计实务中的价值，需要财务人员拥有较强的综合素质，合理进行税收筹划，提高财务管理水平和企业在市场中的竞争力。

参考文献：

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[2] 张杨军.税收筹划在企业会计实务中的实践探索[J].纳税，2018，12（31）：127.

[3] 张英辉.浅议企业会计实务中税收筹划的运用[J].中国外资，2013（21）：246-247.

（作者单位：河北工程大学管理工程与商学院）