谈国有企业应收账款的风险管理

摘要：在市场经济高速发展的今天，赊销作为一种不可或缺的营销手段，在国有企业中占有重要地位。但由于体制的特殊性，机构臃肿，人浮于事，往往造成企業不重视应收账款的风险管理，导致企业应收账款大量沉积，金额大、账龄长，甚至形成呆账、坏账，严重影响了企业的资金流状况，最终严重影响企业的正常运行，甚至导致企业倒闭。因此，一定要对应收账款进行风险管理与控制，使企业始终保持生机和活力，提升企业的竞争力。本文对国有企业应收账款管理的现状进行了分析，并给出了改进的建议。

关键词：国有企业;应收账款管理;风险管理

一、应收账款概述

（一）赊销存在的风险

显而易见，赊销可以扩大企业销售量、提高市场占有率、稳定客户、减少企业的库存等等作用，所以赊销在市场竞争相当激烈的当今社会，如果风险控制得当，也不失为一种较好的营销手段。但是赊销存在的风险也是不可忽视的。

1、赊销使企业的经营成本上升

首先，因为赊销，企业就要垫付人工费、材料费等各项生产直接费用和间接费用，所占用的资金是企业自己的流动资金或企业借来的钱，会产生大量的财务费用和利息费用。其次，很多发包单位为了自己提前抵扣税款，让企业开具发票，却迟迟不付款，但企业却会产生应收账款及提前开票时税金的占用，让企业雪上加霜。第三，应收账款催收工作会发生许多人员费用、差旅费、招待费、通信费，甚至极坏情况下的诉讼费用等。

2、赊销使企业的经营风险上升

首先，由于应收账款风险管理和内部控制不到位，造成应收账款责任人不清、账龄过长，最终发包单位负责人更换或倒闭，而造成坏账。其次，由于激烈的竞争，企业进入微利时期，大量的借贷使企业经常拆东墙补西墙，疲于应付各种还贷，生产经营陷入恶性循环，严重的还会导致资金链断裂，引发企业倒闭。

3、大量的赊销让企业的经营效率降低

由于企业缺乏必要的风险意识，或者风险控制管理体系不健全，经常会造成企业应收账款的大量沉积。而为了收回这些款项，业务人员会耗费很多精力在催收欠款上，几乎没有精力去开发市场。另外企业的收款人员一般都是业务骨干，财务部门也经常会予以配合，同样会投入大量的精力，造成企业的整体经营效率降低。

（二）加强应收账款风险管理的必要性

持有应收账款一般不会增值，相反，在考虑货币时间价值的情况下，往往会造成损失，特别是账龄较长的应收账款，不仅会造成资金贬值，而且坏账的风险也会加大。其次，应收账款的流动性远远低于现金及银行存款，大量的应收账款会造成企业资金积压，资金使用效率低下、甚至造成资金周转不畅、资金链断裂，引发严重的财务危机。因此，只有加强应收账款的风险管理，才能促进资金回笼，提高资金周转速度，提高资金利用率，增加企业净收益，防范企业经营风险，使企业财富实现最大化。

二、国有企业应收账款管理的现状

当今社会，市场竞争激烈，赊销虽然已经成为一种常见的营销方式，但国有企业应收账款管理还存在很多问题。

（一）忽视风险管控，重销售轻收款

有些国有企业的业绩考核主要是看经营量，即企业完成了多少销售额或工作量，至于产生了多少应收账款却不是重点考核的内容，或者根本不在考核范围之内。这就造成了很多国有企业的领导人对销售人员的要求也是一样，重销售轻收款，只看销售额或工作量，轻视应收账款回款率，忽视应收账款风险控制管理。导致销售人员为了提高业绩，获得较高提成，不认真考查发包单位的信用情况，盲目采取各种赊销手段，不断冲业绩，而不去积极收款。

（二）企业人员素质良莠不齐

还有些国有企业是经历了改革重组后形成的，由很多个小型国企合并成一个大型国企，或者由一个效益好的国企与数个效益差的国企合并成一个大型国企。组成人员受合并前企业文化的影响，人员素质良莠不齐，特别是管理人员和财务人员，很多业务能力和职业道德方面较差，有些人甚至是事不关己，高高挂起，对领导安排的任务仅仅是机械的完成。

（三）缺乏应收账款的归口管理部门

许多中小型国有企业由财务部门全权负责管理应收账款，这实际上是一种对应收账款管理不重视的表现。正确的做法应该是：建立专门的风险管理部门，作为应收账款的归口管理部门，然后设立专门的应收账款管理小组，专门负责赊销制度的制订、赊销客户的信用调查及赊销额度的评定、应收账款的记录及催收;财务部负责记账，及时反映应收账款的明细余额及账龄长短，而销售部门则根据财务部提供的信息，对逾期账款进行催讨。如果由财务部门全权负责管理应收账款，终将造成销售部门完全不顾可能出现的坏账风险，只为完成销售业绩，而财务部门为了降低信用风险，又会不断强调风险防范，这样一来，财务部门与销售部门及其他相关部门的矛盾会日益激化，无形中增加了企业内部部门间的纷争。另外，由于财务部门的事情既琐碎又繁杂，再加上对客户的资信情况不甚清楚，导致财务人员经常会分身乏术，没有过多的精力去准确地判断每一笔应收账款的风险，更不会有更多的时间去处理应收账款的催收工作。

综上，企业对应收账款的风险控制管理没有加以重视或者根本就难以真正落实到位，最终导致企业的应收账款不断增加、大量沉积，金额大、账龄长、甚至形成呆账、坏账，严重影响了企业的资金流状况，最终严重影响企业的正常运行，甚至导致企业倒闭。

三、应收账款风险管理的建议

尽管赊销存在诸多问题，但如果做好风险管理和控制，建立一个较完善的风险管控机制，适当把握应收账款额度，让企业资金保持良性的运转，企业就能实现良性循环，为实现企业的长远战略目标做出贡献。具体有以下建议：

（一）建立客户征信风险管理制度

建立客户征信风险管理制度，制定客户赊销额度逐层审批制度，为赊销保驾护航。在提供赊销决策前，应考虑对客户进行信用调查和信用评级，建立信用档案，关注客户信用变动情况，采取有效措施，防范信用风险。根据客户信用评级确定客户的赊销额度及赊销时间，并建立相应档案。

不同的客户，付款习惯也不同。有的客户管理非常规范，每年会在固定的时间段付款;有的客户需要提醒才会付款;有的客户必须经过多次催讨才会付款;有的客户认账却喜欢故意拖延不付;还有的客户会借口账目不清，或更换了负责人，反复要求对账而拖延不付;有的客户则会因资金出现问题而无款可付;更有客户在付款前破产的。因此，企业必须仔细审查客户的付款习惯，以确立不同的信用等级，从而确定不同的信用政策。

建立严格的赊销批准及监管制度，不同的赊销额度对应不同的批准权限，任何人不得越权批准超额赊销，每一笔赊销都应该有监管部门最终审核。对赊销额度中两个关键的指标：金额和时间进行限额控制，确定相應的限额，其中赊销时间越长导致的风险越大。因此，一般情况下，无论哪个指标达到限额即应立即停止赊销，直到采取措施收回货款后方可重新启动赊销程序。

由专门的机构负责管理赊销客户的档案，及时将到期的赊销客户名单及详细资料传送给销售部门，并定期与销售部门取得回款情况，根据回款情况定期重新评价客户信用等级以确定赊销政策。

将应收账款回收率、应收账款账龄时长、坏账率等作为销售部门业绩考核的重要标准之一，直接与销售人员的收入挂钩，并建立相应的奖惩措施，以充分调动销售人员的风险意识，做好应收账款坏账风险源头控制。

（二）成立专门的风险管理控制职能部门

企业应成立专门的风险管理控制部门，对应收账款进行风险控制专项管理，设立客户资源动态管理系统，并与财务、销售部门对接，对应收账款进行实时跟踪、监控和反馈分析，取得客户信用资料，为每一期的客户信用评定提供依据。

全部的赊销业务都应准确、及时、详细地登记在相关客户的明细分类账中，建立客户信用档案，可以随时查到每个客户的赊欠情况，设立客户资源动态管理系统，对应收账款进行实时跟踪、监控和反馈分析，以反映赊销及回款情况，并定期与财务、销售部门对接，以利于他们及时清账和催收款项。同时取得客户信用资料，为每一期的客户信用评定提供依据。

赊销记录的全过程应实现岗位分工责任制，如登记赊销明细账、登记备查簿、向赊销客户递送或寄出账单和处理收回赊销客户的现金等，都应由不同岗位的人员负责。赊销明细账定期要同总账核对。

创建坏账管理制度，提前做好坏账预估及应对措施。对出现的坏账要及时向经理层反映，以启动坏账应对机制，必要时提起诉讼，还可以提前购买保险，将企业的损失控制到最小。确认坏账损失要有严格的程序，必须取得充分、确凿的证据才能予以确认。事后要及时分析坏账产生的原因，总结经验教训，避免同类事件的再次发生。定期整理客户信用信息，通常以年为单位，对客户信用情况重新评级，以确定其赊销额度。

（三）加强对相关业务人员的教育和激励

在企业中，人的因素是不可估量的，诚实负责的员工会给企业带来积极向上的力量，而不诚实或不合格的员工则会给企业带来负面影响，甚至是损失。因此，管理好员工，就可以实现很好的控制，进而实现企业的长远战略目标。

培训、激励和管理员工是一项基础且重要的工作，因此必须加强对员工的管理和培训，特别是对销售人员、财务人员及风险管控人员的培训，让他们深刻地认识企业是他们的家，现金对企业的重要性;赊销的货物是企业自己的钱或借来的钱;没有收到货款之前的销售并不是真正意义上的销售;对确定的客户，只会销货而无力收款的业务员企业是不需要的;礼貌而坚决的收款要求是合理的，也是必需的;提醒得越早，收回货款就越快。

建立岗位责任制。企业尽量根据每位员工的经验、能力、兴趣和可靠程度的不同，分别让他们从事不同的岗位、授予不同的权利和义务。设立岗位定期轮换制度。岗位定期轮换，分离责任，不仅有利于精确地编制数据，还减少了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会。

四、结语

综上所述，做好应收账款管理与风险控制对国有中小型企业的发展是非常必要的，只有做好应收账款的风险管理和控制，企业才能既保持一定的赊销率，抢占市场、扩大销售，又能尽快收回欠款，使企业的资金始终处于良性循环之中，以利于企业得到可持续发展，实现企业利益最大化，最终实现长远战略目标。

参考文献：

[1]苏华.浅议财务应收账款风险分析及其防范措施[J].2015（29）：103-104.

[2]闫花朵.浅谈企业应收账款风险与防范[J].当代经济，2016（26）：94-95.

[3]纵艳丽.试论应收账款形成的风险及其防范措施[J].行政事业资产与财务， 2017（35）：73.

作者简介：

宁异芳，湖南省地质矿产勘查开发局四一八队。