采供血机构内部经济责任审计模式的探讨

摘要：本文以内部审计人员的视角，探讨适合采供血机构的内部经济责任审计的模式，加强和完善采供血机构内部经济责任审计工作。

关键词：采供血机构;内部经济责任审计;模式

一、开展内部经济责任审计的作用

开展领导干部经济责任审计，是新时期、新形势下加大对领导干部的管理和监督力度，从源头上预防和治理腐败的一个重要手段，也是保障社会经济持续健康发展的必然要求。党的十八大以来，党和国家加大了对腐败的查处力度，对经济责任审计工作日益重视。采供血机构是执行收支两条线和财政集中支付的公益二类事业单位，通过实施规范的血液采集、检测、储存等过程向医院提供安全的血液，保障了临床的治疗，是医疗体系中的重要组成部分。随着政府对卫生事业投入的不断加大，采供血机构实现了快速发展，其经济业务规模、经济业务的多样性、频繁性和复杂性日趋加大，单位内部关键部门和关键岗位负责人作为内部管理者和财政资金的受托管理和使用者，必然存在对其受托履职情况进行监督的要求。

（一）有利于加强内管干部监督管理，正确评价和使用干部

开展内部经济责任审计，结合单位内管领导干部各种经济和管理行为所取得的效益、效果，正确对其廉政情况、决策管理水平进行审计评价，为单位考核使用管理干部提供了参考依据，进一步完善了干部管理监督制度。

（二）有利于增强内管干部遵纪守法的自觉性，促进廉政建设

通过内部经济责任审计，对内管干部所在部門发生的涉及经济事项的管理和业务活动的合法、合规性、效益性以及所承担管理职责的履行情况进行审计，既对事又对人，而且是对干部整个任职期间的履职情况进行审计，具有审计时间上的连续性和审计范围上的完整性，比年度审计或专项审计更能发现问题。经济责任审计健全了监督机制，强化预防和警示，促使干部自我约束、增强法纪观念，促进廉政建设。

（三）有利于推动内管干部经济管理能力的提高，促进内部控制建设

通过经济责任审计及内管干部任职前的经济责任告知制度，明确领导干部任期内履行经济责任的职能范围、权限事项、责任义务，使领导干部能够认识和准确把握应当承担的经济责任。同时促进单位内部控制制度的建立健全，改变重业务轻管理的思想观念，不断加强单位各项管理工作。

二、采供血机构内部经济责任审计实施现状和存在的问题

（一）制度建设及配套措施方面

采供血机构对单位内管干部经济责任审计工作的重视程度还不够，部分采供血机构未建立健全经济责任审计的制度、办法，使经济责任审计工作无法真正落到实处。

（二）内部审计机构设置和审计人员配备方面

部分采供血机构未设立独立的内部审计部门，有的机构由纪检监察履行审计职责，不利于对审计工作质量的监督。有的由财务部门履行审计职责，缺乏审计独立性。

审计人员配备严重不足。在设立独立内部审计部门的采供血机构中，配备的人员一般由一名审计部门负责人和一名审计人员组成。

审计人员知识结构单一。审计人员基本都是由财务人员转岗从事审计工作，未经过专业、系统的审计理论学习。缺少工程、计算机等方面的人才。在经济责任审计工作中习惯性地陷入财务收支审计模式，审计理念和技术落后，对风险评估、内控评审等方面能力不足。

内部经济责任审计中，审计人员需对内部管理干部履行经济责任情况进行评价和责任界定，其审计结果关系到对内部领导干部考核、任免的重要依据，因此审计责任重大。如审计人员缺乏专业胜任能力，会造成内部经济责任结果不准确及评价不当等不良后果。

（三）经济责任审计组织和实施方面

审计监督滞后。目前对内管干部普遍开展离任审计，一般是在离任本部门时已被任命为其他部门的领导，造成审计监督和任命脱节，审计监督效果滞后，也导致被审计人对经济责任审计不重视。由于是事后审计，导致审计结果缺乏时效性，不能提早发现内管干部在履职过程中存在的问题。

内部经济责任审计效率和质量不高。组织人事变动往往为集中换届，离任经济责任审计任务过于集中。且大部分采供血机构内部审计工作信息化程度不高，没有专门的审计工作软件，导致经济责任审计工作效率太低，且审计广度和深度不够，审计质量普遍不高。

对审计质量缺乏监督。除了国家审计机关和卫生主管部门对采供血机构经济责任审计工作的监督指导外，机构内部对经济责任审计工作的执行情况和审计质量缺乏有效的监督，不利于经济责任审计工作的提高。

（四）经济职责的确定和审计评价指标方面

经济责任审计中对内管干部经济职责的界定是经济责任审计区别于其他审计的重要特征，也是难点和关键所在。由于机构内管干部经济职责界限不明确，导致审计范围过宽或过窄，经常出现一些问题看得见但难落实到人的情况，不能真实客观地评价干部经济责任履职情况，也影响了经济责任审计工作的质量。

（五）审计问题整改和结果运用方面

在经济责任审计实际工作中，单位未将审计结果在单位内部进行通报，对审计发现问题的整改时间安排，整改措施是否有效，措施是否真正落实到位等情况都缺少必要的监督，使得审计结果没有得到很好的利用。

三、完善采供血机构内部经济责任审计机制

（一）建立健全内部经济责任审计制度

建立审计联席会议制度，明确参加联席会议的各部门应履行的工作职责。

建立内管干部任职前的经济责任告知制度，使干部能够提前认识和把握应当承担的经济责任，告知制度可以使审计监督关口前移，起到强化预防和警示作用。

建立、健全内部经济责任审计制度，制度中应明确审计评价指标，对审计承诺、审前公示、审计内容和方法、审计评价指标、审计结果通报、审计问题整改、审计监督、审计档案管理等应明确内容、执行程序以及责任人，以确保经济责任审计各项制度得到有效执行。

（二）加强内部审计机构和人员的建设

采供血机构负责人应重视内部审计部门和人员的建设，增强内部审计机构的独立性和权威性。同时引进和培养多元化、复合型、具有实践经验和综合分析能力的人才。

对不具备独立开展经济责任审计的机构，可采用单位内部审计与聘请外部审计相结合的方式，借助外部的专家提供支持，这样既保证了内部经济责任审计质量，也能让内部审计人员在实践中学习和积累审计经验、提高审计水平。

（三）建立多部门联动机制

切实落实审计监督联席会议制度，明确联席会议各部门的工作职责：由组织人事部门提出年度经济责任审计计划，组织实施前向审计部门出具审计委托书。由纪检监察部门负责查处审计中发现的违法违纪问题，做出处理意见和建议。对单位内管干部经济责任审计工作的执行情况进行监督、检查和指导。财务部门指导和督促审计中发现的财务问题的整改和落实。内部审计部门负责实施经济责任审计，并向联席会议通报审计工作开展情况，监督发现问题的整改落实，提出完善制度、加强管理的意见和建议。通过加强审计监督与组织监督、纪检监督、财务监督的有机融合，共同做好内管干部经济责任审计工作。

（四）加大任中审计，增强审计监督作用

将任中审计和离任审计相结合，并且逐步加大任中经济责任审计的比例，使审计关口前移，及时发现单位内管干部经济管理过程中存在的问题并及时纠正问题。充分发挥经济责任审计对干部的监督作用，对未进行过任中审计的内管理干部离任时，应先审计，依据审查、评价的结果做出任命决定，使经济责任审计充分发挥监督干部和提升单位内部管理的作用。

（五）建立和完善内部经济责任审計评价标准

建立多元化的内部干部经济责任审计评价标准，在对内管干部所在部门经济活动合法、合规性和其经济、管理职责履行情况进行审计的同时，还要重点关注经济活动或资金使用的效益情况，关注内部控制制度的建立和执行情况。

（六）有效落实经济责任审计发现问题的整改

采供血机构负责人应高度重视对审计发现问题的整改工作，督促被审计人及所在部门和其他相关部门共同制定整改时间和整改措施，健全内部管理机制，完善各项内控制度，纪检监察部门应监督审计发现问题的整改情况，提高审计整改实效。

采供血机构负责人应建立健全内部经济责任审计结果通报制度，将审计结果在单位各部门内部进行通报，组织各部门对审计结果进行讨论、分析，对好的方面让其他部门可以借鉴、学习，对存在的问题也可以让其他部门引以为戒，如其他部门存在类似问题也可以及时进行自我改进，从而最大限度地提高审计结果运用的有效性。

参考文献：

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[2]陈小宁.新常态下强化主要领导干部权力行使审计监督的路径研究[J].中国内部审计，2016（8）：84-86.

[3]刘战平.领导干部经济责任审计现状与对策[J].中国内部审计，2016（2）：87-89.

作者简介：

于淼，南京红十字血液中心。