从个人所得税APP运行以来暴露的诸多问题的几点感想

王津

近年来，随着我国经济不断发展，人们的消费能力也在不断上涨，有关个人所得税征缴问题也引起了广泛关注。随着新个税法的实施，国家税务总局推出了个人所得税APP.该软件一经推出立刻进入很多软件商店的下载排行榜。伴随着这款APP的悄然上线，各种利与弊随之而来。大环境的问题也引人深思。

一、个人所得税APP的基本概况

（一）软件介绍

个人所得税是国家税务总局推出的官方税收管理、个税申报系统手机应用。从2019年起，所有个人所得税申报的纳税人都可以下载手机版APP，核实自己信息和身份后，在任何地方任何时候完成自己的税务申报义务。个税专项附加扣除政策、操作指引和申请表，您可到税务总局和各省税务局网站查询并下载。或到所在单位提交信息办理扣除，也可于2019年1月1日后通过手机APP“个人所得税”或登录各省电子税务局填报信息给所在单位办理扣除。2018年12月31日，“个人所得税”App软件正式上线使用。1月20日，个人所得税APP更新。从更新的内容看，不再强制要求填写出租人信息。

（二）主要功能

提供多种实名认证注册方式，保护隐私信息，确保办税安全; 提供个人信息采集功能，便于建立办税联系渠道; 提供专项附加扣除信息采集功能，包括采集子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金，赡养老人支出等专项附加扣除;可选择年度申报时扣除，也可指定扣缴义务人在预扣预缴申报时扣除;提供优惠备案功能，依法享受优惠;提供完税信息查询，电子完税证明打印和下载功能;提供综合所得年度申报功能;提供电子缴税功能，对依法需要缴纳税款或综合所得年度申报补税的，可选择多种缴税方式快速完成缴税支付;提供电子退税申请功能，对依法需要退税或综合所得年度申报退税的，可快速进行退税申请;为纳税人取得分类所得、无扣缴义务人等情形提供自行申报功能; 为个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人，提供经营所得个人所得税月（季）度预缴申报、年度申报、多处汇总年度申报功能; 提供办税提醒功能，可以提醒纳税人依法享受税收优惠等;提供办税信息查询功能，可以查询本人的信息采集、申报、缴税、退税等业务办理情况;当本人身份信息疑似被冒用时，纳税人可以发起争议核实，申请税务机关核实处理。

（三）存在的问题及原因

在个人所得税APP上线后，不少人为了能够早点享受个人税收优惠，第一时间下载登陆了该APP，可是却在认证后，发现在显示任职受雇信息上，自己被两个公司同时雇佣。还有一种情况是，在自己所在单位之外，出现了完全不知名的企业。而出现这类情况的原因是什么呢。根据当地税务部门给出的解释，是由于某些企业通过这种方式虚列工资，虚增企业的成本，妄图以此来偷税漏税。而这些公司通过这种方法偷税漏税，也是因为我国的税法规定，企业一部分合理的支出可以被免于征税，而员工工资就是最大一部分的支出。所有才会有一部分企业钻法律的空子，通过增加“隐形员工”的方法偷税。

二、我国个人所得税征收中存在的问题

从上述个人所得税APP 所暴露的问题，让人不由得联想到，小环境问题所映射的大环境问题。我国个人所得税征收中又存在哪些具体的问题呢？

（一）纳税人意识淡薄、偷税漏税现象严重

我国税法并不普及，很多人并不清楚自己个人所得税应缴纳多少。因为，人们平时直接接触交税很少，很多税务都是在我们浑然不知的情况下缴纳干净的。而对于大多数人来说，并没有相关的意识。也正因为纳税意识淡薄，偷税漏税的情况在更加猖獗。很多公民在纳税问题上有着很严重的思想误区，认为纳税就是十分冤枉的将自己的血汗钱交给了别人。内心千百万个不甘心。特别是在看到各种贪官污吏，贪污腐败，明星群体也是挣钱容易却偷税漏税，更加刺激了人们不想缴纳税款的想法。这也说明了人们法制观念不足，也说明了当前的法律体系不够完善，人们对此不够信任。

（二）征税范围不够全面

我国个人所得税采用的是正列举方式加概括法，列举法规定了是一个应税项目，同时运用概括的方法规定了需要征收的其他所得。但是隨着社会的发展，人们的生活水平不断提高，获取经济来源的途径也不但丰富和发展，现有的征收范围已经不能适应当下形式的发展。现在的居民收入除了自己的劳动所得，还包括了利息、股利和红利等资本性的收入，而且还有附加福利收入、兼职收入等。因此征税的范围也应该丰富起来。目前在我国居民所得中，现金、银行转账仍是个人所得的重要支付形式，但是其他的实物福利的收入形式也变得多种多样，包括食品、服装、电器、购物券和其他生活用品、有价证券等。小环境在不断变化发展，我国的经济市场也是充满变数的。新兴行业、新的经济现象、商业行为和经营方式不断涌现，例如现下十分流行的网络直播，主播们通过网络来获取收益，而且往往日入数万，这也应该列入征税范围才是。

（三）税收征管模式落后

我国个税的征管模式属于分类征管，基本制度是代扣代缴，辅助性制度是自行申报。但是这两者之间的关联性不强，无法做到相辅相成，融会贯通。一般自行申报的纳税人会通过自己收集到的信息和数据进行申报，但是这并不会作为重新核算税款的依据，其自行申报的结果就不会对实际交税数额有什么影响。这往往会在一定程度上打击自行申报纳税人的自信心和积极性。而对于税源的监控模式也十分有限。因为需要缴纳税款的纳税人遍布全国各地，大大小小的城市乡镇等，甚至遍布全球各地，所以税务机关无法准确完整的监测到每一位纳税人的信息。而我们自身的信息系统也有待完善，信息不完整、不及时、不相关。税务部门平时对纳税人也缺少联系，导致无法充分了解到纳税人是否有偷税漏税的行为。也正因如此，给了不少企业或个人钻法律空子的机会。

三、完善个人所得税问题的相关对策

（一）加强法制教育，营造良好的纳税环境

应该加强民众的纳税意识，加强法律和道德双管齐下的宣传教育。让广大民众对于税收有所了解，清楚自己所应该承担的义务和责任。要增加纳税主体的自觉意识，鼓励公民自觉的申报纳税。而对于社会整体来说，应该要完善法律制度和法律体系。要严禁部分公民偷钻法律的空子，我们要取得公民的信任，要让他们相信天网恢恢疏而不漏。对于偷税漏税的行为要严加查处，不徇私不枉法，要加大惩罚力度，起到震慑作用。坚持依法纳税，营造出良好的纳税环境。

（二）调整征税范围

我国个人所得税征收还存在着不公平、不完善、范围狭窄等问题。这样也一定程度上导致我国的贫富差距越来越大，所以我们急需通过调整税收来解决这个问题。但是仅仅改变个人所得税的效果并不明显，我们应该双管齐下，把个人所得税与其他税种结合起来，分清主次。以个人所得税为主，财产税、遗产税、赠与税、社会保障税等为辅，建立一个完整的体系。根据环境的变换，充分调动各个税种的积极作用，改善整个大环境，实现分配公平，共同富裕的初衷。

（三）调整费用扣除标准

关于费用扣除这个问题，我国的扣除标准已经不太符合当下的国情和发展的情况。急需做出合情合理的调整。要在费用扣除中，充分考虑到民众生活所需要的方方面面的基本需求。而不是用从前的眼光来看待当下人们的生存需求。除去温饱，要考虑到医疗费用、自住房贷款利息、家庭财产意外损失、抚养孩子、赡养老人等的基本费用。要根据纳税人的实际社会负担情况规定相应的扣除额，真正体现出所得税对纯收入征税的特点。

（作者单位：天津市建筑设计院）