浅析工业企业内部控制存在的问题及对策

王朝

摘 要 内部控制是治理工业企业的关键环节和经营管理工业企业的重要手段，它能够推动工业企业健康发展，在工业企业的发展过程中具有十分重要的作用。然而，内部控制中存在的问题依然比较突出，这就要求工业企业必须建立一套完整的、互相制约的管理体系。本文首先说明加强工业企业内部控制的重要性，其次对工业企业内部控制的环境、风险管理意识、内部控制活动、内部监督问题进行分析，最后提出建立内部环境、强化风险管理意识、加强内部控制活动和监督的对策，旨在提高工业企业的经济效益，促进工业企业的长远发展。

关键词 工业企业 内部控制 管理

在经济全球化的背景下，我国的经济水平越来越高，市场竞争也日益激烈，工业企业要在如此严峻的环境中占领市场、获得长远的发展就必须做好企业内部的控制工作。工业企业应认识到内部控制的重要性，对遇到的问题进行深入分析，找到相应对策，发挥内控作用，推动企业的长远健康发展。

一、工业企业内部控制概述

（一）内部控制的概念

内部控制是工业企业为了实现发展战略，保证资产安全，规避经营风险，保证财务数据的真实性和有效性，保证运营管理目标的实现而制定的一套完整的、互相制约的管理体系。内部控制结构包括控制环境、会计系统、控制程序三个要素，其主要特点是进行组织上的责任分工和交叉控制。

（二）工业企业加强内部控制的重要意义

加强企业内部控制管理，能够明确各部门的职责，规避企业经营风险，保证财务数据的真实性，保证企业资产的完整性，保证企业的可持续发展，使企业的管理体系和运行机制符合现代企业制度的要求。企业以风险为导向，积极地了解风险，进行定量分析，可以找到风险频发的根源，有效地应对风险，避免不必要的经济损失。工业企业是经济发展的重要基础，开展内部控制管理工作，推动工业企业健康发展，对工业企业的未来具有十分重要的作用。

二、工业企业内部控制存在的问题

鉴于企业内部控制的重要作用，工业企业的管理者已经开始有意识地开展内部控制活动，但是内部控制活动在实践过程中存在以下几个问题。

（一）内部控制缺少良好的环境

工业企业管理层没有实现内部控制制度和风险管理机制的建立和有效运作。具体表现如下。

第一，组织架构设计与运行存在风险。一方面，治理结构形同虚设，缺乏科学的决策和高效的运行机制;另一方面，内部机构设计存在重叠现象，权责分配不合理，效率低下，职责不清。

第二，制定与实施经营战略存在风险。一方面，企业没有具体的工业产品经营战略，盲目发展，难以形成工业产品竞争优势;另一方面，发展战略变动较为频繁，主体业务不强，严重威胁着工业企业的生存。

（二）内部控制风险管理意识不强

第一，风险识别意识不强。一方面，企业不能识别供、产、销经营活动中的风险和各个部门的内部风险，经营方式、资产管理、业务流程等方面存在监管问题。另一方面，企业不能识别经营活动中的外部风险，主要是原料采购和产品销售的外部渠道和供求关系的变化引发的风险。

第二，风险分析意识不强。一是对风险发生的可能性分析认识不足，对风险发生的影响程度分析不精准。

第三，风险应对意识不强。由于做不好风险识别和风险分析工作，所以企业不会退出可能产生风险的活动，也无法采取措施降低风险出现的可能性。

（三）内部控制活动执行不到位

第一，不相容职务分离控制不到位。表现在业务执行与决策审批不分离、业务执行与审核监督不分离等方面。

第二，授权审批控制不到位，存在越权审批等问题。一方面，总经理逾越总会计师的直接管理权限，审批使用资金;另一方面，审批过程比较随意，没有依据预算、计划或决议进行审批。

第三，会计系统控制不严格。存在业务处理不规范，票据审核不严格，记账复核环节不严格，财务管理账实不符，财务数据不真实等情况，甚至存在造假行为。

第四，预算控制作用不明显。一方面，预算管理机构形同虚设，起不到决策、组织作用;另一方面，预算编制偏差率大，起不到指导作用。

（四）内部监督不到位

第一，日常监督不到位。一方面，采购环节采购物资不达标，增加管理费用和质检费用。由于数量控制不合理，采购数量过多，原料积压，常出现采购人员损公肥私的情况，甚至出现各种贪腐行为。“后评价”制度忽视了事前、事中的监管，造成的损失无法弥补。另一方面，销售环节赊销情况严重，企业对客户公司是经营状况了解不深，再加上存在销售人员中饱私囊的情况，企业无法收到货款，资金压力加大。

第二，专项监督做表面文章，存在滞后性，不能识别企业管理中更深层次的风险。同时，工业企业也往往无法及时识别风险，最终造成无法弥补的损失。

三、加强工业企业内部控制的对策

工业企业要实现快速发展，必须建立内部控制体系。只有构建科学、完善的内控体系，才能为企业开展内控工作提供有力的支持。加强工业企业内部控制的对策具体如下。

（一）创造内部控制环境

第一，企业应当规范组织架构的设计，全面梳理治理结构和内部机构设置，确保符合工业企业制度的要求。一要重点检查管理层人员的经营管理素质等任职资格、履职情况和运行效果，加强监事会对管理人员行为的监督，对违反法律或损害公司利益的人员必须进行惩罚。二要重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。对职能交叉、职能缺失或运行效率低下的情況要及时反映、及时解决，以发展目标为导向，适应内外部环境的变化，满足专业化分工和协作的要求。三要定期综合评价组织架构设计和运行的效率、效果，及时发现存在的缺陷，及时优化调整，使组织架构高效运行。

第二，重视和加强经营战略的实施。一要加强组织领导，依据“统一领导，统一指挥”的原则，发挥企业经理层在资源分配、平衡和决策等方面的作用，确保发展战略有效实施。二要加强年度工作计划管理，执行全面预算管理，将年度目标进行分解、落实，确保企业发展目标的实现。三要加强企业内部部门之间的协同运作，统一思想，统一目标。四要对经营战略进行监控，定期收集和分析明显偏离发展战略的情况，在权限范围内，按照程序及时纠正。

（二）强化内部控制风险管理意识

第一，企业应当准确识别内部风险和外部风险，确定自身的风险承受度。企业要建立风险识别流程，收集风险因素、认识风险因素、预测危害、重视风险暴露等。同时，企业对风险事项的识别也要具有一定的前瞻性和系统性，要在风险事故发生之前，发现可能引发风险事故的风险因素。风险管理人员应该具有认知、理解、测定风险因素的能力，能够预见到危害，将产生的危害消来在萌芽状态。

第二，明确风险发生的可能性和影响程度是风险分析的两大核心任务。在进行风险分析的过程中，要建立风险分析程序，运用适当的风险分析技术，定量或定性地评估相关事项。要根据风险分析的结果，分析风险发生的可能性及影响程度，分清主、次风险，筛选出企业的关键风险，为正确应对风险提供支持。

第三，风险应对策略的选择是风险管理工作中的重要一环，要正确运用期望值分析法、净现值分析法、决策树分析法，使风险应对策略的预期效果得到量化，再择优选择。

（三）加强内部控制活动，执行要到位

第一，不相容职务分离控制的核心是内部牵制。将职务分配给两人或多人，以便人员之间相互监督、相互制约。不得一个人办理货币资金业务，同一人或同一部门不得办理合同业务、采购业务、投资业务。

第二，明确岗位职责、业务权限范围、审批程序和相应责任。管理人员只有在授权范围内才能行使职权，业务经办人员只有在授权范围内才能办理业务。

第三，会计系统通过不相容职务的分离控制人员，保障资产安全。通过严格的业务处理流程、职责分工、审批稽核、业务处理，使各业务部门和人员建立起有机的协作关系和制约关系，确保会计的信息质量。

第四，预算管理体制应遵循合法科学、高效有力、全面系统、权责明确等基本原则。一方面，要加强预算控制决策机构的管理职能，强化预算管理委员会设置预算目标，编制组织，下达、执行、考核指标的管理职能。一方面，要加强预算控制机构的日常工作。落实预算的编制、审查、协调、控制、分析、反馈、考评等具体事项。

（四）强化内部监督职能

第一，要完善采购内控管理。一方面，要强化对原料采购环节的内部控制管理，选派专业和相对固定的管理人员对原料采购环节进行控制和监督，形成长效机制，并与内部控制部门协调展开工作，有效防止贪污腐败情况的发生，增强内部协调合作能力，达到相互制衡、相互监督的控制管理目的。另一方面，工业企业要从采购环节的源头进行控制，对采购全过程进行控制。事前监督采购方式，事中监督采购报价，事后监督验收入库，强化对原料采购环节的控制。

第二，健全销售收款业务控制机制。一方面，要制定规范的产品销售流程，强化对产品销售合同控制的管理。制定完善的、规范化的销售流程，销售人员要严格按照流程工作。企业要对出售产品、签订合同、回收货款等环节进行全方位的控制和监督，确保整个销售工作符合工作流程。另一方面，应建立完善的应收账款管控机制，保障产品销售收款业务安全。制定相应的收款制度，明确收款流程，设置专人清收，设置专户收款，杜绝销售人员直接收取现金的情况。

四、结语

内控管理是企业进行自我约束和自我调整的一种管理方法和手段，在企业经营管理过程中发挥着十分重要的作用。工业企业要建立完善的内控管理机制，可以从创造内部控制环境、强化内部控制风险管理意识、加强内部控制活动、强化监督职能等方面入手，全面提高内部控制的效率和水平，实现工业企业的可持续发展。

（作者单位为盤锦瑞德化工有限公司）

参考文献

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[2] 郑铁英.工业企业内部控制存在的问题及对策探析[J].经营管理者，2015（32）：233.

[3] 赵秀侠.浅谈工业企业内部控制存在的问题与对策[J].现代商业，2011（3）：214.