通信行业实施全面预算管理探讨

冯君钊

摘 要 习近平总书记在党的十九大中明确提出“要深化国有企业改革，推动国有资产做大做强”，这在一定程度上为国有企业发展指明了方向和道路，奠定了国有企业发展的理论基础。国有通信企业是我国支柱产业的重要支撑，在保证公共通信服务水平和质量方面发挥着重要的作用。伴随着三网融合的完成和通信企业改革的不断推进，通信行业的竞争日益激烈。同时面临着5G建设投资增加、资费下降、收入增速渐缓、运营成本增加的问题，对国有通信企业的管理提出了更高的要求，国有通信企业必须建立现代化的企业管理制度，有效实施全面预算管理，并将其深化到内控管理中。通过发挥全面预算管理的优势作用，不仅可以实现资产的保值增值，还能够助推企业利润效益目标的实现。本文探析通信行业全面预算管理的实施，并提出相应的优化策略。

关键词 通信行业 全面预算管理 探讨

一、国有通信企业实施全面预算管理的必要性

第一，通过发挥全面预算管理的作用，国有通信企业可以以预算为中心，将企业整体目标分解、细化至部门及个人，保证预算的切实执行，并建立责任制管理机制，强化监督和约束，有效防范企业风险，推进企业管理的标准化、流程化、规范化，提升通信企业管理水平，发挥管理驱动效益的作用，助推企业战略目标的实现。

第二，基于全面预算管理，国有通信企业可以将业务与财务紧密联系起来，将财务管控的关口前移，从战略层面强化对各个环节的管控，分析资金利用的有效性，避免预算资金过度使用;同时将战略目标量化、指标化，可以使预算执行全过程资金使用更加高效、规范[1]。

第三，全面预算管理具有规划、控制、考核、评价的作用，可以优化配置通信企业各项资源，提升资源利用率，保证国有资产的保值增值;同时全面预算管理可以在一定程度上反映通信企业预算期内的经营效益和财务情况，为决策的调整和制定提供科学依据。

二、国有通信企业实施全面预算管理的有效策略

（一）构建完善的预算管理组织体系

完善的预算管理组织体系是保证全面预算管理顺利推进的关键。国有通信企业全面预算管理组织体系应包含三部分，分别为决策机构、日常工作机构、执行机构，三级管理机制独立于企业各部门之外，既相互协调又相互制约。

决策机构为预算管理委员会，成员包括公司的财务部负责人、人资部负责人、市场部负责人等，主要职能是承担企业具体的预算管理工作，如组织拟定预算管理办法及相关制度、年度预算基本假设、预算目标的分解、预算编制及相关文件的上传下达、对预算管理办公室工作进行监督，还有对各责任中心预算进行调整、控制等。董事会负责年度发展計划的制定、年度预算总目标的拟定、预算编制的审核及批复[2]。

预算管理办公室是辅助性机构，主要承担日常管理工作。通信企业应成立预算管理办公室，要求相关负责人既懂通信企业的相关业务，又具备丰富的财务工作经验，能熟练开展预算管理工作。预算管理办公室作为预算管理委员会的下属机构，主要负责指导各预算责任中心自行编制预算、上报预算，根据预算控制数据对预算进行调整，以及针对年度预算进行绩效考评。

各预算责任中心作为执行机构，要编制部门业务预算，对本部门的收支业务及相关成本费用发生情况负责，并编制相应的经营预算，推进预算执行。健全的预算管理组织体系可以保证各职能部门各司其职，发挥职能作用。

（二）提升预算编制科学性，优化预算编制流程

预算编制是通信企业全面预算管理的起始环节，预算编制的科学性、准确性对预算执行的影响较大，因此应注重按照规范流程编制预算。通信企业在编制预算时，应遵循“上下结合、层层汇总”的基本程序，即：

公司预算管理委员会通过研究制定本年度的发展战略，并提出盈利目标，预算管理办公室负责将企业经营利润目标下达各部门，并分配任务;各预算责任主体根据本部门实际情况，编制预算方案，并提交预算管理办公室审核;预算管理办公室针对各预算责任主体提交的预算报表进行开会讨论，对预算编制中不合理的部分提出修改意见，各预算责任主体根据办公室要求调整预算方案，确定最终预算方案;预算管理办公室对各部门预算方案再次进行审核，并整理汇总形成整体预算，上报预算管理委员会和董事会审批。

（三）重视预算管理中的风险防范

风险控制和防范是通信企业全面预算管理必须关注的环节，应重视将风险管理理念融入全面预算管理工作的各个环节。在预算编制环节，要重视对风险的识别，不管是编制项目预算，还是科目预算，都要考虑到风险诱因，从编制环节识别风险、分析风险，在执行环节针对风险关键点的预算执行做到慎重，规避风险。

通信企业还应重视以下风险点的防范和控制：对经营预算的编制，要结合年度外部市场环境变化、政策变化等因素进行分析，考虑内外环境对客户、资费等的影响;在编制投资预算时，应遵循成本效益原则，对投资的风险和效益进行科学评估及可行性研究，再合理确定投资计划;在编制财务预算时，不仅要综合考虑企业经营实力、偿债能力、营运能力，还要设置相应的风险预警指标，如应收账款回收率指标、顾客满意度指标、市场份额指标等，以防范风险。

（四）强化预算执行管控

预算执行是全面预算管理的中心环节，可以对预算编制的准确性进行检验。通信企业加强预算执行控制应重视以下方面：

其一，重视预算指标的分解、细化。企业要从横向维度出发将预算指标分解到各个部门，分解前后要保证预算目标的一致性，从纵向维度出发将预算指标分解到各责任中心的具体岗位（人员），从时间维度出发将年度预算指标分解成季度预算、月度预算，预算指标分解完成以后，要报请预算管理委员会进行审批，通过构建健全的预算执行体系，可以促进预算执行有序推进[3]。

其二，健全预算执行监督体系。在预算执行过程中，通信企业可以从事前、事中、事后3个方面加强防范和监督，保证预算执行。通信企业可以引入ERP系统，向各项业务的执行主体授权，在企业的预算执行条例中明确规定未经授权禁止执行预算。借助信息化系统，如在系统中提出申请，经相关部门授权审批后再开展业务，整个操作过程在系统中会有操作记录，可以在事前进行控制。

同时在预算执行中，通信企业应严格要求所有项目必须在预算范围内进行，禁止超预算，如有特殊情况要追加预算，应执行严格的审批流程，向相关部门提出预算追加申请报告，报告中明确说明追加预算资金的使用方向、用途、额度等，经审批通过方可执行。而在事后反馈环节，应对比分析预算执行数据和预算数据，分析出现偏差的原因并及时纠正，追究相关人员责任。

三、结语

全面预算管理是现代企业强化战略管理的有效工具，也是企业管理中不可或缺的一部分。国有通信企业实施全面预算管理，需要从思想上高度重视，从制度上加强约束，从行为上加强监督，应不断完善预算管理组织体系，建立决策、执行、监督的完善管理机制，确保全面预算管理工作的有序开展。

国有通信企业以全面预算管理为推力，加强全面预算管理制度建设，健全组织职能体系，优化预算管理流程，可以发挥管理效应;通过发挥预算的作用，对企业人、财、物等资源的利用进行科学的协调、控制，不仅可以为企业战略目标的实现创造条件，提升国有资源利用率，还可以实现节本降耗的成本管控目标。

国有通信企业制定完善的全面预算管理制度，健全考核体系，可以将整体业绩与部门效益、员工利益有机结合，调动全员关心经济效益，为预算目标而努力，最终实现企业的长效发展。

（作者单位为中国移动通信集团山东有限公司泰安分公司）

参考文献

[1] 付萍.全面预算管理在企业财务管理中的运用[J].企业改革与管理，2019（4）：158-159.

[2] 邢雪姣.强化全面预算管理在企业财务管理中的运用[J].今日财富：中国知识产权，2018（5）.

[3] 胡泽彬.全面预算管理下的企业内控管理探究[J].行政事业资产与财务，2019（16）：42-43.