社保基金内部控制存在的问题及对策

赵春晶

摘 要 对社保政策而言，社保基金是社会保障的基础，也是人民享受社保的必备条件，社保基金涉及人民群众自身的利益，因此它的平稳运行显得尤为重要。作为保证社保基金稳步运行的重要工具，社保基金的内部控制体系亟待完善，这有利于提高社保基金的安全性，推动社会保障工作的有序开展。但是目前社保基金体系在管理过程中还存在着诸多问题，必须根据相应问题，研究社保基金内部控制体系。本文对社保基金内部控制体系进行研究，分析其存在的問题，并提出相应的对策。

关键词 社保基金 内部控制 风险防范制度

一、社保基金内部控制中存在的问题

（一）内部控制制度不完善

目前很多地区还没有形成完善的社保基金内部控制体系，尽管部分地区构建了一定的内部控制制度，但是在构建制度的过程中，没有根据地区自身的实际情况进行设计，而是照搬其他地区。因此内部控制与当地的实际不相符，制度和工作脱节现象严重。部分地区片面地认为现代管理制度就是内部控制制度，没有严格按照内部控制的要求开展工作。同时，实行内部控制的地区其内部控制制度也较为陈旧，没有及时更新内部控制制度，也没有结合社会经济的发展状况创新内部控制体系，导致内部控制工作缺乏有效性。

（二）内部控制缺乏执行力

第一，根据社保基金内部控制的规定，需要对社保基金各项重要环节的权限进行分离。但是目前社保经办机构的人员编制有限，人员配备严重不足，部分重要岗位仍然具有较大的权利，关键岗位没有实行权限的分离，严重影响着社保基金的安全。

第二，目前大部分社保经办机构对内部控制的重要性缺乏认识，忽视了社保基金的风险管理工作。大部分工作人员将精力放在自身的工作中，以完成日常的工作职责为重点，在工作过程中忽视了对社保基金安全运作的监督与管理，也忽视了内部控制方法的应用，导致内部控制体系流于形式，严重影响了社保基金的稳定性。

第三，目前在内部控制过程中，很多工作人员在经办社保基金时缺乏责任心，发现问题时仅采用口头提醒的方式，没有建立完善的问责制度。部分问题虽然频繁出现，但还是未得到有效的整改。正是因为缺乏完善的制度，相关社保机构人员缺乏内部控制意识，内部控制工作形式化严重，难以形成有效的风险识别管理制度，工作中漏洞百出，存在违法乱纪的可能性。

（三）风险防范制度不完善

一方面，宏观环境日益复杂，单位人员难以准确发现社保基金在运作过程中存在的风险，也难以对各项风险进行有效梳理，在一定程度上限制了内部控制工作的开展。例如，目前社保基金在管理过程中，还存在冒领养老金、重复享受待遇等问题。这些问题严重影响了社保基金的管理，只有提高对各类风险的判断力，才能有效防控。

另一方面，近年来我国的社保业务快速发展，但是社保基金在发展过程中，出现了新的风险。若不能及时控制新的风险点，风险防范将缺乏有效性，给社保基金的管理埋下巨大的隐患，无法推动社保工作的顺利进行。在信息技术快速发展的背景下，社保基金的信息化管理水平也在不断提升，社保基金管理开始向数字化方向转变。在此过程中，数据管理已成为了新的风险点，但目前大部分单位都没有对数据风险进行防控。

（四）内部控制力度不足

近年来我国社会保险的覆盖范围不断扩大，参保人数快速增多，但是社保机构的人员编制不足，影响了社保基金监督工作的落实。同时大部分单位缺乏专门的监督管理人员，各部门往往出现自行监督的现象，内部监督工作缺乏独立性。部分机构虽然设置了监督岗位，但是监督部门属于内部部门，监督部门在执行工作的过程中缺乏独立性和权威性。另一方面，社保基金缺乏外部监管，没有权威性的外部监管机构，存在多头管理的现象，管理工作较为混乱。而且社保基金监管部门之间缺乏沟通，多方管理难以得到有效协调，对社保基金的外部监管工作造成了一定影响。

二、加强社保基金内部控制具体措施

（一）完善内部控制制度，规范操作流程

社保基金内部控制的基础是具有完善的内部控制制度，内部控制制度也是各项工作顺利开展的保障。它能够明确工作流程中的各个环节，使各部门人员工作时有章可循。要建立完善的组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制和信息系统控制等内部控制制度，同时制度需要结合业务的实际情况不断更新。要根据工作的实际要求对业务流程进行全面梳理，要对社保基金管理过程中的相关风险进行分析，完善风险评估制度。要定期或不定期向社会公示基金收支和结余情况，接受相关部门和社会的监督。

（二）增强内部控制执行力

社保经办机构应该提高相关工作人员对信息系统的应用能力，减少社保工作人员的错误率。同时还需要实行定期轮岗制度，通过定期轮岗，让新上任的岗位人员发现上一任岗位人员存在的问题并及时解决，保证社保基金的稳定。同时，社保基金的变化可能会导致新的风险点的出现，应提高风险控制意识，通过内部宣传、培训等方式，使员工了解内部控制的重要性，创造良好的内部控制环境，让员工树立内部控制观念，严格遵守内部控制制度。最后，社保部门需要设置科学的责任追究制度，在日常工作中发现问题时，要严格按照制度追责，内部控制制度和个人绩效考核制度相结合，促使工作人员严格按照制度开展工作。

（三）完善风险防范制度

社保业务的工作环节较多，且受政策影响较大，因此社保单位需要加强对各项风险的把控。要针对各项风险制定防控措施，并成立风险评估小组，对各项可能发生的风险进行梳理，通过合理分析，明确风险发生的可能性及影响程度，以此加强风险评估工作。要对风险进行识别与监控，严格按照风险控制标准开展工作，降低风险造成的影响。针对冒领养老金、重复享受待遇等问题，应该加强审核控制，制定严格的审核流程。同时，需要结合时代发展的需求，及时更新监督制度，规范监督制度中存在的问题，修正效果欠佳的内容，使风险监督制度的可操作性得到有效提高。

（四）加强外部监督工作

完善外部监督制度可以解决内部监督制度缺乏独立性的问题。要健全外部监督制度体系，必须以公开透明为原则，让外部监督部门对社保基金工作进行监督，了解社保基金的各项运行制度，厘清各部门之间的关系，保证外部监督工作的各个环节得到落实，确保社保基金运作的安全性与稳定性。

（五）加强财务管理工作

内部授权审批制度、重要岗位分离制度必须得到落实，要通过规范组织业务运行等方面发挥内部控制的效用。对于内部控制系统中的操作流程要进行规范，如规范授权审批制度，严格控制工作程序等。如果流程与内部控制规定不符，那么操作人员就不能进行相应的操作。要通过计算机控制对各操作环节进行有效制约，确保社保财务信息化建设工作的开展，使财务管理和业务实际相符。财务部门每月应与业务部门核对基金收支情况，根据业务部门的需要提供收支明细。年终将年度基金收支情况告知业务部门，财务部门负责与财政、税务、银行等机构对账，年末要与财政社会保障基金进行专户核对。

此外，还需要根据社保基金内部控制的要求，对工作流程进行规范，设置专门的内部控制岗位，负责对各项工作进行监督，避免一人多岗或自行监督的现象出现。目前大部分基层社保机构编制不足，影响了内部控制制度工作的开展，因此单位应该对岗位编制进行调整，配备充足的人员，充实社保队伍。

三、结语

随着社保的普及，社保基金管理的重要性也逐渐提升。内部控制制度是促进社保基金稳定与安全的重要保障，因此社保基金的经办机构要加强内部控制工作，通过各项措施满足社保基金管理的要求，提升内部控制制度的有效性，让社保基金在推动社会发展的过程中发挥重要的作用。

（作者单位为丹东市元宝区人才建设和社会保障服务中心）

参考文献

[1] 齐怡.新形势下强化行政事业单位内部控制管理的有效策略分析[J].行政事业资产与财务，2016（24）.

[2] 赵孟华.社保基金投资管理人控制制度研究[D].湖南大学，2015.