行政事业单位内控制度的问题及对策

黄均阳

摘要：行政事业单位内控制度是加强业务监督管理的一种有效方式。随着行政事业单位改革的不断深入，对行政事业单位实行规范管理提出了更高要求。然而，由于受传统管理模式的影响，很多行政事业单位不注重内控制度建设，内控执行不力，对行政事业单位发展带来很大风险。为此，本文分析了行政事业单位内控制度中的问题，并提出了完善对策。

关键词：行政事业单位;内控制度;措施探讨

与企业管理不同，行政事业单位的目标是实行社会管理和提供社会服务，不需要追求盈利问题，其主要经费来源于财政拨款，其内控管理的重点是加强财政资金管理与使用的安全问题，保证其职能的实现。由于行政事业单位自身具有管理性质，在资金使用上不注重效益提升，导致一些单位对内控管理的要求不高，不重视业务流程的优化，导致管理质量难以提升，引起社会非议。如今，随着改革的深入，行政事业单位必须实行服务方式转变，重视管理质量和服务效率的提升，迫切需要加强内控制度建设，强化内控管理。

一、行政事业单位加强内控制度建设的重要性

在行政事业单位传统的管理模式中，内部控制管理不严，内控管理漏洞多，隐患大，造成服务质量差，工作效率低，已不适应当下社会发展的需要。如今，政府机构改革对行政事业单位管理职能提出了新的要求，行政事业单位必须做好服务方式的转变，实现内部控制，完成内控目标。因此，做好内控制度对于行政事业单位发展具有重要意义。

（一）这是行政事业单位改革不断推进的现实要求

如今，我国为了提高社会整体效率，促进社会经济快速发展，各个方面的改革力度很大，在行政事业单位实施了系列改革政策，目的是为了保证行政事业单位提高管理质量，提高服务效率。行政事业单位必须开展内部控制建设，推动改革与发展目标的实现，否则，将会对社会经济发展带来阻碍，影响整个社会经济运行。

（二）这是提高财政资金使效率的现实需要

行政事业单位经费主要来自于财政资金，属于社会公共资金，因此，必须加强财政资金使用管理，让公共资金发挥更大的公共效益，就要求行政事业单位注重内控制度建设，建立完善的内控机制，用好每一笔支出，发挥出最佳效益。

（三）这是加强行政事业单位内部监督落实廉洁自律的现实需要

过去，行政事业单位疏于内部管理，服务效率低下，主要是由于基在职能利用上重管理，忽视了社会服务职能，内控失调，违法违规问题突出，引起社会不满，有损单位形象。如今，随着管理转型，行政事业单位要规范服务方式，加强内控管理，做好风险预防，保证公共资源安全，提高管理效率。为此，要转变服务思路，提升服务责任，做好内控协调，保证业务运行按章执行。通过建立科学的内控制度，使之起到预防违法违规作用，保证公共利益，提升服务质量。

二、行政事业单位内控制度中存在的问题

（一）对内控管理工作不重视

一直以来，许多行政事业单位的内控管理观念淡薄，没有认识到内控管理的重要性，在内控中“人治”现象突出，“制度”管理的观念淡化。表现在如下几个方面：一是没有健全的内控制度，有的单位只有财务内控制度，而对其他业务的疏于内控管理;有的单位生搬别家的内控模式，不能为本单位使用，失去有借鉴管理的意义;二是内控制度没有更新。有的行政事业单位的内控制度一成不变，没有随着业务拓展进行及时更新，许多制度已不适应当下的形势需要;有的单位因为机构变化、岗位撤并、人员变化等没有进行内控制度调整，制定新的内控制度，造成内部管理漏洞。三是内控制度不规范。有的行政事业单位没有将内部制度形成书面文件，内控部门沿用约定规矩俗成，没有制度化，导致执行检查困难。

（二）内控执行力度差

许多行政事业单位在内控制度执行较虚，内控管理挂上墙上，成为壁上画，目的是用于应对上级检查的依据，执行力度弱，没有真正落实，使之形式化，没有起到内控制度应达到的预期目标。表现在如下几个方面：一是财务内控牵制执行不严。有的行政事业单位没有严格执行财务制度，对于印章管理形式化，由一个统管，单位资金安全缺乏保障。有的单位在财务核算上虽然采用财务软件，分设了各自的管理权限，但是密码设置简单，财务人员都很清楚，不利于保证账务处理安全。二是资产管理混乱，一些行政事业单位没有建立资产管理台账，对于单位资产状况不清，资产流失现象严重。三是没有严格执行业务流程。有的行政事业单位虽然设置了岗位职能，规定了相关的权限，但是在执行过程中一人代为执行所有操作流程的现象较为普遍，导致内控管理缺位，管理漏洞很大。

（三）缺乏专门的内控监管机制

在许多行政事业单位中，除了内部控制弱化外，还缺少对内部控制的有效监督，没有对内控进行监督评估，不能发现单位内部存在的风险，给违法违规提供了可能。一是没有建立专门的内控监管部门。行政事业单位的行政部门较多，设有办公室、行政、纪检等部门，但是没有设置专门的内控监管部门，少数行政事业单位设置了内审部门，但没有对内控执行情况进行专门监督，导致业务与财务缺乏有效约束。二是缺少对内部控制执行情况的监督评估，在大多数行政事业单位中，内部控制设计采取按照业务流程实行单向运行，各个节点完成独立工作，缺少双向相互进行检查评价，导致不能发现内控中存在的管理缺陷。三是没有时限规定，工作效率低下问题难改。一部分行政事业单位在业务办事上没有规定时间要求，缺少对员工办事效率的监督。

三、完善行政事业单位内控制度的具体对策

（一）转变服务观念，提高内控意识

如今，行政事业单位职能面临转型，单位负责人要转变服务观念，提高对内控管理重要性认识。一是加强内控制度的学习，提高内控管理水平。要在内部开展内控管理学习，增强单位员工内控理念，树立内控风險意识。二是健全内控制度。根据单位职能和业务实际，优化内控制度，设计规范的内控流程，促进业务有序运行。同时，要根据业务发展变化及时做好内控制度更新，使之适合时代步伐。三是将内控制度形成书面文件，确保执行有据可依。要将内控制度按相关程序制定，形成书面文件，并组织实施，这样让每一位岗位职工能够清晰地知道各自的管理职责，便于对照进行，也有利于内部相互监督，从而将内控制度落实到位，有利于内控制度的发挥积极作用。

（二）加大内控制度执行力度，严格内控管理

好的制度要经得起执行的检验。行政事业单位要加大内控执行力度。一是严格落实财务内控制度，根据财务岗位设计及职能分工需要，进行内控分工管理，将印章分开管理，提高内控风险意识，用制度管人，防范内控风险。二是加强资产内控管理，制定资产管理台账，由专人做好管理，落实资产使用管理责任。要摸底数，做好使用登记，加强资产盘点，保证资产安全。三是加强财务核算管理，严格执行财务权限，对密码进行严格管理，防止一人操作全盘的现象发生，确保单位财务安全。

（三）健全内控监管职能，加强内控执行监督

一是行政事业单位要重视内控监督。业务复杂、业务量大的单位要组建专门的内审机构，加强对内控执行情况的监督，保障业务规范执行。业务少的单位，可组建专班，由单位负责人牵头、相关部门责任人负责，对内控执行情况进行检查，对照制度抓好落实情况，防范内控执行风险。二是构建行政事业单位内控评价体系，组织对单位内控活动的监督评价。单位负责人要定期对各个职能部门执行内控制度的情况开展检查评估，将考评结果纳入年度考核，完善内控评价体系。三是加强业务时限监督，要对内外业务确定办理时间表，在规定的时间内必须保证完结，做好时限管理，提高工作的时效性。同时，加强对办理活动的监督，检查办理质量，并防止拖拉现象出现，提高办理效率。

四、结束语

行政事业单位加强内控制度建设是社会经济发展的必然要求，也是保证单位各项业务有序运行的重要保证。行政事业单位必须高度重视内控制度建设，严格执行各项制度，同时，要加强对执行情况的有效监督，促进内控管理水平的提升，确保行政事业单位各项业务有序推进。

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