石油企业日常营业活动中的税收筹划相关问题

沈敏

[摘 要] 石油在我国及中东地区乃至世界都是具有顶梁柱性质的经济来源，其相关企业在我国的纳税占比率更是名列前茅。为了企业的长久健康发展，石油企业会在国家税法允许的情况下，进行有效增加企业经济效益的活动，也就是税收筹划，该活动对企业有明显的促进作用，也能为企业争取到更大的利益空间，但同时也存在着一定的风险性。

[关键词] 石油企业；税收筹划；日常营业活动

中图分类号：F325.2 文献标识码：A

税收筹划这一活动是我国税收法律政策所允许的，通过筹划帮助企业减少一些税赋，它对于企业有着极其重要的意义与存在价值，但其中所蕴藏的风险也无法消除；稍有不慎，巨大的经济损失就会落在石油企业的头上。因此，它只可以成为石油企业与税赋之间偶尔的调剂品，虽然它对于企业有着税赋减轻和收益最大化的作用。

一、石油企业为什么离不开税收筹划

税收筹划是一把实实在在的双刃剑，其诞生为石油企业带来了很多好处，同时也带来了一定的风险性[1]。但只要合理操作，风险发生的概率就会大大降低。

（一）从根本上减少企业的经营成本

税收筹划在减少企业的成本时，还充分提高了企业多方面的能力，譬如市场竞争力。从这个方面来说，税收筹划的意义可谓重大。其次，市场条件的影响下，具有无偿性的税收从原则上决定了企业所进行的纳税是经济资金的净流出，也就是说目前的收入项目还没有与之相对应的。从另一方面来看，这意味着税收筹划从根本上加大了企业的收益，也就是前文提到的税收筹划为企业带来的好处[2]。

还有，众所周知，石油企业绝大多数都会有涉外的一些业务，而在国内与国外两大市场的挤压下，石油企业的压力并不小，好在国际市场内具有倾斜化的税赋政策为其提供了游刃有余的竞争空间，与此同时，企业的竞争力会得到提升。

（二）让企业更加接近自己的经营目标

一个企业中，成千上万的人都因共同的目标而奋斗。多方面的目标中，税收筹划可以让石油企业一步步接近财务目标，并使效益逐步最大化。税收筹划还有另一作用，可让企业及时了解到我国最新的法规政策，与企业自身结合后做出及时的改正、探讨与策划，即企业相关高层共同设计出不违反法规政策，又能够将企业的效益扩充的可实施方案。对于企业来说，选择具有优惠性的政策，是石油企业实现多方面目标的绝佳途径。

（三）让企业本身的规章制度得到进一步完善

打铁还需自身硬的道理相信很多人都是明白的，这道理应用到其他方面也是非常契合的。而想要实施税收筹划这一策略，企业就要有高水平的管理模式，企业内部的财务方面也要充分完善，否则企业在进行税收筹划的活动时只会适得其反。所以财务方面一定要有过硬的基本素质与严格的规章制度，这样才能够为企业打好基础，从而使企业的基本效益得到提升，利润最大化。

二、税收筹划的可实施性

对于一个庞大的企业来说，每一步的前进都需要分外谨慎，很多事情如没有十足的把握不可轻举妄动，那么关于这种具有一定风险性的税收筹划，对于企业的可实施性到底怎么样[3]？事实上，我国石油企业中实施该方案的可行性已较为不错，也就是具备基本的可行性。

（一）抛除风险，这是企业快速发展的一大选择

我国的石油企业多半的存在形式都是集团，而集团的构建组成十分复杂，先不说众多赖以生存的员工，仅是所属的分公司与子公司都够石油企业的资金复杂运作了，更不用谈在如此基数面前，对每一个部门、人员进行合理的管制。所以，企业需要对纳税等方面做出相应的调整，规避纳税风险后，由相关部门做好财务报告，这样非常利于企业提升自身综合管理能力[4]。

（二）条件相对满足

另外，石油企业的财务工作是十分出色的，它们的相关制度特别是审核制度在不断地完善中已经十分健全；而从事税收筹划等相关活动，对会计方面的工作人员的业务能力与知识储备是一项非常大的挑战，他们不能出现任何失误，也正是因为税收筹划对于该方面的要求，所以石油企业在培训专门的会计工作人员时，会对其提出很高的要求，要求其必须时时刻刻地掌握相关法规的动态信息，并对其进行正确的应用。

此外還存在其他方面的因素，比如石油企业涉及的业务宽广，产生的税收也十分庞大，在多种业务的加持下，更加适合实施税收筹划。

三、石油企业在进行方案策划时存在着几种选择

（一）与集团相关策略所吻合的方案

这项方案的关键在于，深入研究税收的相关规则，将税收方面的理论与企业结合，对每一项规则的变动要能够在第一时间内洞察并做出应对。在法律法规之中，有很多条规定都会涉及到石油企业，因为它们的业务范围过于宽广，所以，针对于法规的变动要及时做好与之所对应、风险性最低的税收筹划活动及方案。

（二）利用优惠政策来促进发展的方案

什么是利用具有优惠性的政策？也就是针对该方面的税收政策设计出更有助于自身发展的税收筹划方案。石油企业的业务范围十分宽广，而与之相关、理应服务于该产业的优惠政策也很多，只要能够对其进行洞察并掌握，那么完全可以借此提升企业资金链的运作，并提升企业的发展效率[5]。

（三）在相关法规允许的情况下进行合理减税的方案

该方案有三个要点。

其一，石油企业在投资过程中，要抓住税收筹划的机会，在这个过程中，企业应当及时选择好最适合当下环境的筹划方案，对多个方面进行合理且全面的综合考虑，譬如可以选择的行业等，以此来进行对投资效益的大程度优化与合法减税或避税。当然，不能操之过急，也不能目的性过于明确，也就是不能为了避税这一观念而进行避税，一定要对多方面进行严谨周密的估算，达到三思而后行，从而再选择最佳方案并执行[6]。

其二，在日常管理中也应该多对税收方面进行留意，根据国家的相关政策，让会计进行核算，并决定解决方式，选择好最适合本企业的费用平摊模式，从而降低企业的税赋压力。而针对于日常管理，有许多方面都可以进行税收筹划，这样的好处在于可有效防止不必要的税赋压力降在石油企业的头上。总之，要在达到原本的设想效果的基础上，来减少税收。

其三，在我国关于税收的相关法规中各式企业的税率水平也大不相同，而从另一个角度上来看，这为石油企业的税收筹划提供了非常优良的环境。

总而言之，各个方面选择时都要将其反面考虑到，并准确地估算出来，也只有这样，才能让石油企业的发展达到健康稳定的目的[7]。

四、税收筹划中值得留意的问题

（一）对税收筹划存在的风险有足够的认知与充分的心理准备

税收筹划存在一定的风险性，判断好威胁企业的因素是必要的，如果对其没有一个有效的防范措施，那么在施行税收筹划时，非但不能帮助企业的效益增长，反而会对企业进行沉重打击。而其风险的预估，可以顺着成本等方面进行剖析，对其可行性进行判断，并做出相应的应对策略，以此来尽可能地降低风险性。

（二）财务人员的综合素质一定要高

石油企业要对财务人员有一个合理的培训方式，为其建立良好的纳税理念，要让其明白，税收筹划并不是逃税，它与后者有着本质上的区别；并且，财务人员也是税收筹划中的关键一环，所以加强对其的培养十分重要。

五、结语

综上所述，合理地进行税收筹划对企业的综合价值提升是一件好事，为石油企业持续健康发展做出了巨大贡献，其受到相关法律法规的支持，但企业要对其风险性进行正确估量，否则将影响企业效益。

参考文献：

[1]李毅.石油企业纳税筹划的风险与防范[J].中国国际财经，2017（22）：135-136.

[2]冯凌.石油企业日常营业活动中的税收筹划相关问题研究[J].财经界，2017（2）：285.

[3]侯燕芬.论石油销售企业如何通过税收筹划进行挖潜增效[J].财会学习，2016（18）：1-3.

[4]桂高平.税收筹划的风险及其控制[J].审计与理财，2007（1）：40-41.

[5]康心浩.中国石油企业管理50年[J].石油企业管理，2001（1）：44-47.

[6]李树奇.税收筹划与企业战略[M].昆明：云南大学出版社，2007.

[7]谈多娇.税收筹划的经济效应研究[M].北京：中国财政经济出版社，2004.