企业税务管理问题及优化对策

□ 文| 谭佳群

税务问题，一直是一个困扰国内企业（尤其是中小民营企业）与税收机关的一大难题。长期以来，国内企业税务负担过重，影响了企业的生存和发展；另一方面，长期以来，国内存在着严重的税收流失，影响了税收增长的稳定性。——由此暴露出一个问题：国内企业在税务管理方面存在着明显的短板。

当前国内企业在税务管理方面存在的问题

缺乏税务管理意识

早在一百七十多年前的十九世纪中叶，在意大利，企业就已经开始主动进行税务管理。进入二十世纪后，税务管理在西方国家推广开来。1950年代以后，企业税务管理走向专业化，出现了专门承担企业税务管理的税务师事务所和律师事务所、会计师事务所。

在2020年的今天，发达国家企业普遍实行税务管理，并通过税务管理来为企业谋求更好的发展。而国内企业却普遍缺乏税务管理意识，许多企业经营管理者甚至从未听说过“税务管理”这一概念。但这并不妨碍国内企业与税务部门开展“斗智斗勇”的较量。——在对企业一次次的随机抽样调查中，曾发现有30.87%的被调查企业存在偷税行为。

税务管理能力薄弱

目前，有许多国内企业税务管理能力薄弱，这是一个不争的客观事实。在许多企业，由会计人员负责涉税业务，但会计人员却不能参与企业的经营决策；会计人员所负责的全部涉税业务内容，也无非是算税、报税、完税（但无论会计人员如何精打细算，也不可能让企业的税务负担出现下降；无论会计人员如何兢兢业业，也难以降低企业的税务成本）。

企业税务管理能力薄弱的另一种表现形式是：有许多企业的老板与会计互相串通，共同伪造会计账目，欺骗税务机关，从而达到逃税、漏税的目的；这种做法无疑会使企业承受更大的税务风险，并且使企业的信誉扫地（外资企业不愿与国内民营企业开展合作，其中一个很重要的原因就是国内民营企业普遍存在税务问题）。

优化企业税务管理的对策

企业具有双重特性，一方面，企业是追求利润最大化的经济实体，而税务负担又会在客观上削弱企业的实际利润。在这里，我们还有必要陈述以下数据：中国制造业企业的税负在40%以上，批发和零售类企业的税负在26%以上，而广大中小型企业正是集中在制造业与批发和零售业两大行业；因此许多民营企业家反映企业税费负担较重。

另一方面，企业是具有法人地位的法人实体，企业拥有国家法律赋予的各项权利，同时也必须承担国家法律规定的各项义务，包括纳税义务。那么，如何才能协调好企业经济实体与法人实体二者之间的关系呢？如何才能既履行企业的纳税义务，又减轻企业的税务负担呢？答案是：加强企业税务管理，优化企业税务管理。下面，我们将阐述优化企业税务管理的对策。

主动学习税务管理方面的专业理论知识

国内企业在税务管理方面存在短板，国内企业普遍缺乏税务管理意识，国内企业税务管理能力普遍薄弱。这在很大程度上是国内企业经营管理者缺乏学习能力造成的。这并不奇怪，国内企业，尤其是民营中小型企业的经营管理者几乎都没有“985”、“211”大学的文凭，许多企业的老板只有初中学历（甚至小学学历）；他们的实践能力较强，他们敢于冒险，他们擅长进行粗放式发展和家长式管理。但他们的知识基础薄弱，抽象思维能力与学习能力较差，缺乏主动学习的意愿；因此，他们不了解税务管理，也不知晓现代企业管理是一个开放系统，税务管理是企业管理体系的一个重要组成部分。

要优化企业的税务管理，首先必须引导企业经营管理者去主动学习税务管理方面的专业理论知识。在这方面，可以由税务机关牵头，通过手机短信、发放宣传物等方式，向企业经营管理者传播税务管理方面的信息，使企业经营管理者们认识到：企业有权充分利用税务法规、税务政策提供的一切优惠，来安排企业自身的财务活动，从而缴纳较少的税收。

只有让企业经营管理者认识到税务管理是一种合理、合法的行为，税务管理可以减轻企业的税务成本，可以为企业争取较大的税务利益后，企业经营管理者才会意识到自己的管理行为具有较大的盲目性与片面性，才会主动去学习税务管理方面的专业理论知识。

只有企业经营管理者学通、学懂税务管理方面的专业理论知识，他们才会组织企业的会计人员、财务管理人员去学习税务管理的实务。

引导企业开展税务管理

要优化企业的税务管理，就必须引导企业开展税务管理。只有这样，才能使企业在实践中认识税务管理；——企业通过税务管理获得实实在在的利益，就会去主动地优化税务管理。

企业开展税务管理的基本流程是：首先，由企业经营管理者组织会计人员共同学习、研究税法及其它相关法律、法规，全面掌握税法的各项规定，确保税务管理的合法性；然后根据企业生产经营的实际状况，企业的盈利能力与盈利前景，以及企业可能承受的最高税负，为本企业确立一个合理的税务管理目标；再围绕这一目标，详细收集各方面的资料，策划多个税务管理的方案。

然后，对税务管理的多个方案进行分析、对比，从中选择出一个可以规避税务风险，减轻企业税务成本，增加企业利润的最佳方案。最后将税务管理方案付诸实行（企业有时要根据税务管理方案调整自己的生产经营方案），在企业实行税务管理的过程中，还必须与税务机关共同合作，从而取得最佳效果。

一些企业经营管理者或许认为：国家规定的企业税率在短期内不可能调整，税务管理的操作空间不大。但这些企业经营者并不知道：即便在企业税率不调整的情况下，同样可以根据国家及各个地方在各个时期的税收优惠政策，来实行税务管理。

例如：国家税务总局在2019年6月发布了《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》，该《指引》明确规定：在企业初创期，“增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税；”“小型微利企业减免企业所得税；”“增值税小规模纳税人减免资源税等‘六税两费’”；“吸纳重点群体就业税收扣减；”在企业成长期，“研发费用加计扣除；”“固定资产加速折旧或一次性扣除；”又如：江苏省税务局在2020年10月发布了《国家税务总局江苏省税务局关于支持就业税费优惠政策指引》，该《指引》规定：“月销售额10万元（含10万元）的增值税小规模纳税人免征增值税”“阶段性减免增值税小规模纳税人增值税”企业完全可以利用这些税收优惠政策，开展合理合法的税务管理，从而减轻自己的税务负担。

结束语

当前，国内企业在税务管理方面存在着各种问题。这些问题暴露出国内企业缺乏税务管理意识，缺乏税务管理能力。因此，国内企业应当认真学习、研究税务管理方面的专业理论知识，并主动实行税务管理，通过实践来认识税务管理，从而逐步优化企业的税务管理。