建筑行业对“两金”的管控探析——以A建设集团公司为例

●岳慧君

建筑行业随着我国经济发展模式由快速增长阶段转入高质量发展模式的变化，也从粗放经营模式转入精细化管理。企业的应收账款、存货作为高资产构成部分，已经面临严峻的资金流动性困难并加剧企业严重经济负担，提高了企业运营成本且限制了相关收益的实现。如何快速合理降低“两金”所占比例，从而让企业盘活资金，降低企业的有息负债，已经成为企业健康可持续发展的关键。A建设集团公司在企业“两金”管控方面不断探索，积累相关经验促进企业发展。

一、如何看待“两金”

（一）“两金”指应收账款、存货两类

应收账款、存货都是企业日常的经营活动中产生，是现代企业资产的组成部分。“两金”所占比指应收账款使用的资金比和存货所占用的比，占比过高会造成企业资金的浪费，占比过低从企业规模发展性来讲也制约企业正常经营发展，如何正确科学处理企业“两金”所占比率，作为企业管理者及财务人员都是在纠结中摸索找到正确处理问题的关键点，为保证企业利润及健康发展提供重要保障。

（二）积极的眼光看待“两金”

建筑行业受到施工规模及硬件设施的限制，一般经营规模较大，耗费的工期相对长，在整个建造周期中，建筑材料受激烈的市场竞争影响、受国家政策性导向约束及区域经济发展要求，最终会造成工程成本变化较大。如在企业“两金”占比较高情况下，从企业开展新业务发展角度，受到外界影响因素较小，企业根据自身发展周期有效降低企业的经营成本，避免企业的物资存货短缺风险，合理把存货保持在安全使用范围内，充足的“两金”对企业经营效率、成本严格控制及对工程建造期限都提供了有利保障。

（三）严谨的态度对待“两金”

正是考虑到建筑行业的特殊性，如一直在整个建造周期中保持“两金”占比高比例，势必会造成企业流动资金的浪费，“两金”是企业的经济资源对企业发展异常宝贵，从企业资本成本及长期经营发展角度，企业经营管理者必须保持严谨态度，存在坏账准备、减值风险、积压库存、各种损毁风险加大。

合理的“两金”占比比率，可以严格控制应收账款的回款周期，加速资金流动，同时也不会造成企业库存增大从而规避资金的使用风险，建筑企业本身毛利率相对较低，应收账款和存货如在大量占用资金，会造成企业整个资金流动性变差，坏账准备的存在又抵消了企业利润，致使整个项目投资规模受到限制，找到“两金”占比居高不下的原因是开展企业管理的根本所在。A建设集团公司是国有大型建筑施工类企业，施工规模大、施工工艺的复杂程度高、项目经营范围点多面广泛，一直严控“两金”在整个财务资产中所占比例，较同类同期建筑施工类企业中“两金”占比一直处于中等水平。

二、产生较高“两金”的原因

企业“两金”较高的原因，同国家相关政策调控有关，同时也和企业自身发展因素要求有密切关系。两者既相互影响又相互促进，国家政策保证企业发展外部的宏观条件，而企业健康长久发展也保证了国家政策的坚实落地。

（一）国家宏观调控政策

1.宏观政策因素。随着市场自由度的提高与国际经济竞争压力的加大，建筑行业为适应宏观政策变动，企业自身发展也作出改变，由粗放发展模式转为精细化管理模式，但行业发展现状与建筑行业法律法规的匹配程度还不够完善，具体实施中法条的详细规定未能完全覆盖双方利益，法条侧重约束性条款而未及时制定惩罚性措施，最终致使建筑施工项目在实际工程款回收中发生意外性因素太多，起不到警戒作用从而造成建设方拖欠施工方工程款的事情多有发生。

2.需上缴的各类保证金名目众多。建筑行业因施工体量大，且过程中不可反复建造性，对施工方的要求比较严格，针对各类保证金数量种类名目多达几十种，累计金额也是相当大；但建筑行业又是周期性比较长的企业类型，时间跨度较长，如何保证过程中或项目结束及时完成保证金清欠归还也变得尤为重要。

（二）企业自身发展因素

1.自身管理缺陷。企业在经营过程中，针对大型项目可以指定专人专项立案设置项目，但过程大中小型各类型企业太多了，本身建筑企业自身人员发展相对薄弱，很难同庞大的建筑工程体量想匹配，逐步在管理过程中凸显矛盾点，再加上对国家整体政策的行业形势不能完全预估，形成盲目投资，从而加大应收款项目风险；因施工行业人员流动性频繁，施工企业重视施工而容易忽视具体财务合规性处理，内部制度执行不够准确，计算过程随意变化较大，最终对应收账款计量无法准确确定。A建设集团公司为避免类似缺陷，从制定项目操作流程手册到工程公司财务制度建立，以集团公司为指导的集中核算模式，直接覆盖工程公司、项目公司统一实行系统规范化操作，集团总会计师对财务人员实行垂直性管理，每级公司人员岗位职责独立清晰，避免多人兼一岗混乱管理。

2.施工项目对资金的大量垫资。企业施工投资工程过程中，对工程公司管理方、施工人员支付的薪酬，材料提前的招采，设备的购置、租赁及维修，都需要大量流动资金的垫付，施工方在资金短缺的情况下，很难保证施工项目的正常交付，施工方针对短缺资金往往会挺而走险钻制度空子，为实现盈利会出现偷工减料导致建筑施工项目出现严重质量风险。针对大量垫资款对“两金”也形成了居高不下的态势。

3.施工中材料的盲目储备。近年来人工成本的增大带动了原材料等建筑施工类材料价格一直上涨，国家对绿色建筑要求质量也逐步提高，为保证及时完成工作量，需要有充足材料作为支撑，盲目囤积上涨性材料造成流动资金大量流出，资金使用周期变长逐步形成恶性循环。合理安排材料采购比例及管理层准确对未来市场变化的预判，对存货在资产中的占比有长远深度的影响。

三、如何更有效管控“两金”占用

建筑企业如何管控“两金”，既要保证企业规模性增长，又要实现企业资金的周转效率最大化，落实到具体工作中，第一要降低或控制合理“两金”占比，第二要企业严控“两金”产生的风险。

（一）集团公司加强对“两金”的调控

集团公司决策者及财务人员要立足于对子公司内部管理制度不断优化提高，首先企业各级领导要给予足够重视，压减“两金”工作不是靠一个部门完成，整个执行操作过程需要各部门系统开展工作，集团公司出台针对“两金”工作的具体细化执行方案，在企业内部形成协调合作操作机制，坚决遏制“两金”占用的快速上升趋势。作为A建设集团公司上级公司，专门出台《A集团股份有限公司关于开展压减杠杆控制风险、提质增效促发展专项工作通知》，文件按照《关于加强国有企业资产负债约束的指导意见》精神，制度工作思路，彻底实现目标。

（二）明确“两金”目标，制定业务操作流程

推进压减“两金”占比工作，要求企业逐级逐层建立企业相关清理欠收指标，并签订明确责任书，逐步把清理应收款责任分解落实，让清欠工作实现下达最终完成。在明确清欠指标时，集团相关责任部门要一起剖析形成的原因，合理参与规划企业整体发展策略，指定明确“两金”比例，做到具体数字准确量化。

（三）梳理合同，增强清欠“两金”有力保障

全面梳理合同内容，从法律形式上杜绝应收账款无法收回的不利条件，特别是针对金额较大且账龄较长无法收回项目，找到合同内容文本中共性部分，联合法务、合同成本部门针对合同文本内容及时更新明确，重点加强管控，减少风险；

（四）各类保证金“替代”执行

建筑工程施工企业涉及投标、履约等各类保证金，应先仔细区分各类保证金收回进度，做好信息台账工作。针对一些无特殊要求类型保证金，可寻求替代种类，比如联系银行签发保函保证金、信托机构出具保证函等类似合法有效的替代文书，大大降低资金的现金流出，减少坏账风险，增强企业发展韧性，该项在一定程度上可直接调整“两金”占比。A建设集团公司在近两年大力回收应收款，寻求银行及各类金融部门开具保函替代，仅此一项就降低“两金”占比7%以上。

（五）以预算为引领，落实企业目标

建筑工程企业在注重施工工程建设同时要发挥预算在调节“两金”占比中的作用，控制好“两金”提速结点，以预算目标作为清量目标，建立清理、预算、考核三位一体的责任约束制度，及时修正预算，最终实现同全年发展匹配，从而降低“两金”在建筑行业的居高不下的态势。

（六）全面推进考核机制，明确奖惩

建筑行业因庞大的施工体量，整体团队人员除严格按照规章制度操作，清晰的考核机制也是对企业员工最大的激励和保障。考核指标的设置、权重比例的确定，切实实现“两金”清算目标同薪酬激励体系全面的结合，对控制好的个人，给予精神和物质奖励，对清欠力度执行差的个人，降低考评得分惩罚。合理有效的考核机制对“两金”目标的完成提供了强有力的保证。XX建设集团公司针对考核出台《考核细则》，当年结束及时讲评，切实落实到个人，大大激励每个部门及员工的积极性。

四、结语

随着我国经济发展速度节奏放缓，建筑施工企业自身也在调整发展策略，积极应对各类变化，保障货币资金充足的流动性，减少企业坏账风险，防止企业因资金压力负担过大而产生运营危机，合理控制“两金”比率，促进企业发展的韧性，降低企业杠杆率，同时也提高员工的综合素质提升工作效率及工作质量，最终保证企业提质增效经济运行更加稳健。A建设集团公司时刻紧抓资金条线，准确控制资金流动性，为企业健康长效发展提供动力保障。