中小学内部控制存在的问题及对策探析

■陈海琴

（盐城市文峰高级中学）

引 言

对于中小学而言，加强对内部控制的实施在保证学校高效运行和快速发展方面发挥出重要作用。不仅有利于确保内部控制工作落实到位，还有利于更好地提高财务信息的准确性、完整性和可靠性，同时，还有利于更好地协调和实施各个规章制度，此外，还有利于最大限度地提高中小学管理能力，从而实现办学效益的全面提升。因此，为了保证中小学向稳定、健康、可持续的方向发展，如何针对内部控制存在的问题，完善内部控制制度是中小学必须思考和解决的问题。

1 中小学内部控制存在的问题

1.1 内部控制意识较差

对于中小学而言，在教育行业中承担着教书育人的角色，我国对其办学质量和教学水平提出了更高的要求。学校领导者必须要将大量的时间和精力放在教学质量的管控上，从而严重忽视了对内部控制工作的实施和强化[1]，这是由于学校领导者没有充分人员到内部控制工作实施对学校日常管理的重要作用，又加上自身内部控制知识储备量不够，无法针对学校发展现状对内部控制制度进行修正、优化和完善，导致内部控制制度不够完整和系统。此外，学校全体教师由于缺乏对内部控制知识的学习和了解，导致他们错误地认为内部控制工作的实施效果与教学质量的提高无关，它仅仅是财务部门负责的事。因此，学校领导者忽视了对相应管理部门的成立，导致内部控制工作难以得到有效实施和执行。

1.2 内控管理制度不健全

目前，中小学存在内部控制不健全问题，这是由于中小学生搬硬套企业的内部控制制度，没有根据学校的实际发展现状进行改进和完善[2]，导致现有的内部控制制度不符合学校发展需求，在执行的过程中，出现业务流程模糊不清、岗位设置不科学、奖励机制不健全制度追求形式等问题。尽管部分学校制定了内部控制制度，但是由于授权审批流程不规范，无法对岗位办理业务相关权限进行有效设定和约束，导致越权行事、推卸责任等不良现象的频繁发生。甚至部分规模比较小的学校没有制定相应点的授权制度，所有的事项都需要学校领导者一人做决断，无法发挥出内部控制制度的监督作用。

1.3 预算管理不到位

部分中小学在落实预算编制的过程中，仅仅由财务部门和重要领导负责，没有与其他部门进行有效协作和积极沟通，导致财务信息收集不真实、不完整等问题，难以保证预算的精密性和科学性，从而严重影响了预算管理水平[3]。此外，部分项目性资金在预算的过程中，缺乏相应的科学论证，导致资金预算出现不准确、不合理等问题。同时，部分学校由于预算管理措施不当，对基本支出进行预算时，在结合上一年实际支出情况的基础上，将数据进行稍加调整得到预算数据，导致预算数据缺乏一定的可靠性。同时，预算编制的依据缺乏一定的科学性和合理性，没有充分结合学校的实际发展需求，造成预算数据与实际数据出入比较大，出现预算与实际不符的脱节现象。此外，部分中小学存在“重申报，轻执行”问题，预算在执行过程中，由于忽视了对评价考核机制的制定，导致预算执行缺乏一定的监督和约束功能，严重超出了预算指标，不利于预算管理水平的提高。

1.4 信息化程度不高

在信息技术的不断发展下，学校的经济活动变得复杂而庞大，现有的会计软件已经无法满足学校内部控制需求。但是部分中小学由于信息化程度不高，没有根据新会计制度的内容变更情况，对会计软件进行及时更新和升级，仅仅是采用见到处理财务的方式应付财务工作，因此，这种落后的会计软件难以满足学校的复杂经济活动的管理需求。此外，部分中小学没有充分认识到数字化校园网建设的重要性，导致信息与数据难以匹配，无法有效地共享财务数据信息，严重影响了财务信息化管理水平，不利于学校教学工作有效获取真实、完整的财务数据信息，从而阻碍了内部控制工作的有效实施。因此，为了紧跟信息时代的发展步伐，实现财务的信息化管理，提高内部控制效率和效果，关于这一问题的解决，一定引起学校领导者的足够重视。

2 完善中小学内部控制的对策

为了提高学校内部控制的实施效率和效果，促进学校的创新、稳定发展，学校领导者要在充分结合学校实际发展现状的前提下，加强对内部控制的完善和实施，以提高办学纸质量和教学水平。为此，针对当前中小学内部控制存在的问题，提出一系列的处理对策，以实现对内部控制工作的优化完善。

2.1 转变思想提高认识

为了给中小学创设一个良好、安全的内部控制环境，学校领导者要转变思想，充分认识到内部控制实施的重要性和必要性。首先，学校领导者要不断学习并熟练掌握财务知识和内部控制管理相关知识，真正意识到内部控制实施在提高学校管理水平，促进学校健康、可持续发展方面的重要意义[4]，只有这样，才能确保学校领导者足够重视内部控制的实施。其次，学校领导者还要不断培养自身的防控风险意识和能力，通过进一步修正、优化和完善内部控制体系，充分利用和发挥内部控制制度的监督作用，从而确保内部控制工作有据可依，有章可循。同时，在实施内部控制工作的过程中，学校领导者要树立全局意识，能够站在更远的角度审视和落实内部控制工作，确保各个业务部门能够友好协作、积极配合，从而确保内部控制工作能够正常、有序、顺利地开展。此外，学校领导者还要重视内部控制知识培训工作的开展，提高全体教师和其他职工充分认识到内部控制工作实施的重要作用，并在实际的工作中积极配合。另外，还要重视对违法乱纪案例的宣传和警惕，确保全体职工在遵纪守法的基础上，提高财务内控意识和能力，严格按照内部控制执行相关标准和要求，落实内部控制工作，从而形成一个全体职工参与内部控制工作的良好局面。

2.2 完善内部控制制度

为了确保内部控制制度的健全性、系统性和可靠性，学校领导者必须要重视对内部控制的建立和完善。为了实现以上目标，首先，学校领导者要根据学校的实际发展情况和资金利用情况，在有效结合已有规章制度的基础上，严格按照内部控制相关的标准和要求，由专业人员全面调查和研究学校预算业务、资产业务和收支人、管理等经济活动，然后采用总结和归纳的方式实现对内部控制制度的建立和完善。在这个过程中，专业人员要重视对业务流程的规范和明确，确保岗位职责划分的科学性和合理性，充分突出内部控制的监督功能，此外，还要对岗位办理流程和注意事项进行明确和规定，并不断修正、优化和完善重大事项集体决策制度，确保相关工作人员能够严格按照相关行使职权的要求，参与到内部控制工作中，这样一来，不仅保证了内部控制工作实施的全面性，还突出了其重要性。

2.3 加强全面预算管理

预算管理是确保学校经济活动有效衔接的重要措施，同时也是科学实施内部控制工作的关键环节，因此，学校领导者要重视对预算管理的全面加强，确保学校的所有经济活动都能够有效地衔接起来，从而确保预算管理能够全面贯彻和应用于学校的经济活动中。为此，首先，学校领导者要以预算管理为基础，以资金管控为主线，实现对预算管理体系的建立和完善，同时，还要根据学校的发展现状，加强对预算管理机制的优化和完善，如预算评价机制和预算执行机制等。其次，学校领导者还要在引导各个部门积极沟通和友好配合的基础上，让部门对各自的预算职责有一个清晰的明确和认识。同时，还要对实物定额、费用支出情况等财务信息了如指掌，并在有效结合资产管控需求的基础上，不断完善预算编制，确保预算编制的全面性、系统性和合法性。最后，学校领导者还要针对预算安排现状，对各种类型的收支情况进行科学管理，从而提高预算执行的监督力度，同时，还要建立和完善预算执行分析机制，确保预算管理工作落实到位，此外，还要避免对预算信息随意修改和调整，确保预算的合理性，从而为实现学校经济活动的全面预算和控制提供重要的依据和参考。

2.4 加快信息化建设

随着信息时代的不断发展和新会计制度的不断实施，相关专业人员必须要加快信息化建设。首先，要根据新会计制度变更内容，在有效应用信息技术的基础上，对新财务软件功能进行及时更新和扩充，保证新会计软件功能强大、实用型强。同时，还要采用信息化手段将内部控制手段和内部控制方法有效地设计到财务信息系统中，从而实现财务内控的信息化发展，确保财务核算流程的精简化和内部控制体系的信息化。其次，中小学还要重视对数字化财务服务系统的搭建和应用，确保该系统与其他系统进行有效衔接和联系，从而提高财务信息的传输效率的共享效果，进而为实现财务管理水平的全面提升，确保内部控制工作的有效实施发挥出重要作用。

结 语

综上所述，为了从根本上解决中小学内部控制存在的问题，进一步保证中小学能够正常、稳定、可靠度地运作，提高教育质量和水平，学校在开展内部控制工作的过程中，除了要做好以上四个方面外，还要树立与时俱进的思想观念，在应用信息技术的基础上，不断改革和创新内部控制实施策略，确保学校的经济活动能够得以有效调整和优化，实现学校的规范化、信息化管理。只有这样，才能更好地提高学校的管理和发展水平，从而为提高资金利用率和安全性，实现学校社会效益和经济效益的最大化提供有力的保障。