区块链技术对国际贸易单证的影响及措施探究

■张天颖

（内蒙古民族大学经济学院）

经济全球化为国际贸易带来了全新的发展机遇，但与此同行的还有风险。因此，积极展开国际贸易风险防范工作势在必行，相关企业需要完善外贸内审机制，加强对外贸单证的内控力度，做好单证管理以及单证控制等基础内容，深入强化贸易业务的内审监督工作，以便于可以积极稳健地打开外贸市场，增强外贸经济效益，为企业的长远运行保驾护航。

1 区块链相关概述

区块链与比特币相应而生，区块链概念由比特币创始人中本聪首次提出。区块链技术并不是新型技术，其是由P2P网络共识算法和非对称加密等技术组合起来的。区块链的分类方式可谓多种多样，单从开放程度上来划分类别，大致可以划分为公有链、私有链和联盟链。所谓的公有链，没有准入要求，是一种不受任何机构控制的区块链，其具有完全去中心化的特征。

1.1 区块链和智能合约

智能合约具备自动执行、拥有使用资源权限和去中心化的特征。区块链技术的出现，恰好解决了合约不可编程和数字化系统问题，有效支持可编程合约。实现了去中心化、过程透明、可追踪和不可篡改等优势。这些优势都很适合智能合约。基于区块链的智能合约，真正意义上实现了成本效率方面的优势，有效的避免了某些恶意行为会对合约带来干扰等问题。

1.2 区块链与数字资产

在传统的中心化账本模式下，账本保存者往往都是链条中的利益者，常常会导致源头企业与渠道商的账本保存不具备真实性，该风险问题的出现为实物资产数字化的实现带来了阻碍影响。在进行数字资产管理中，资产将被数字化，并且由区块链进行保管。在智能合约的使用中，占有货物并不等同于拥有货物的所有权，通过识别货物自身的标识，可以进一步明确货物的归属权，由于区块链信息不可逆并且会自动记录时间，这令合约和数字资产的安全性都大大增加，信息的真实性也更有所保障。

2 国际贸易业务模式存在的问题

2.1 信息流中存在问题

国际贸易业务信息的不确定性和不对称性，很容易就会造成其他信息问题。国际贸易的交易双方可能来自于不同国家，贸易买卖双方的资信情况只能通过彼此的来往银行等中介组织间接进行考察，这种通过中介去调查贸易双方的方式，由于中介对贸易双方的了解程度不高，很有可能就会带来不必要的信用风险。在国际贸易业务中，不难发现有很多出口商都伪造单证，使用假冒伪劣的信用单证进行诈骗，这在无形中也就证明了第三方中介的存在并不能够彻底除去信任风险。除了中心化的信用中介问题，还存在中心化监管问题，货物进出口都需要有专业的机构进行审批检查，对进出口贸易来说，货物通关是很重要的一个环节。由于工作量巨大难免会出现人工操作疏忽职守等问题。

2.2 货物流中存在问题

在货物流中频繁出现的问题，一是国际贸易术语应用问题，二是物权转移存在问题。FOB、CFR和CIF是海洋运输中常用的国际贸易术语。在这些术语的实际应用过程中，由于货运代理通过进口商指定，所以很容易就会出现进口商和货运代理合作诈骗现象，货运代理无单放货的现象日益增多，导致出口商没有得到货款就已经失去了货物所有权。在传统海运业务中，海运提单是被广泛应用的运输单据，由承运人和其他代理人签发，该单据的签发证明已经准确参照提单内容收到了货物。物权转移提单，实际上也就意味着在转让物权，由托运人和轮船公司间所签订运输契约，是一种转让物权的证明，在实际贸易中很容易就会出现倒签提单和预借提单等现象，这些现象都严重地侵犯了收货人的合法权益。

2.3 资金流中存在问题

现阶段国际贸易支付方式主要就是回付、托收和信用证等几种类型，汇付与托收都是基于商业信用的支付方式，信用证结主要依托银行信用，是当前国际贸易结算的核心方式。在汇付条件下，对于先出后结的出口商和预付款项的进口商，是否可以按时收到货款或者是按时收到货物，完全都取决于对彼此的信任程度。如果出口商收款后不能及时发货，又或者是进口商收货后无法及时付款，都会给对方造成钱货两空的遗憾。

3 加强国际贸易单证内控管理的意义

面对多种多样的国际贸易支付方式，会产生多种商务单证，每一种商务单证都会都很有可能会带来不必要的弊端与风险。为此，加强国际贸易单证的内部控制管理，对国际贸易单证进行严格的审计与监督，是所有外贸企业必须要推行的重要工作。在国际贸易交易行为发生时，国际贸易单证往往都发挥着重要作用，加强对国际贸易单证的控制，便于相关企业准确掌握外贸业务的成败状况，有效规避风险，甚至还有可能呈现扭亏为盈的局面。

3.1 外贸单证是国际贸易合同履行的基础

展开国际贸易活动，需要由商务单证来完成国际贸易合同，每一种商务单证制作的过程，实则都是合同履行的过程。对于外贸企业的工作来说，商务单证工作是一个极为重要的部分，不只是国际贸易买卖交易的基础内容，同时还会直接影响合同的执行效果，决定着合同的执行质量。

3.2 外贸单证是国际结算的重要工具

国际贸易有专业术语，在象征性交货贸易术语背景下，买卖双方都凭借单证推行贸易工作。卖方依据单证来交货，买方依据单证进行付款。尤其是在信用证结算方式普及和流行之后，各个贸易主体处理国际贸易的依据都变成了单证，在处理国际贸易问题时，单证远远要比相关货物的利用率更高，相关银行会仔细审查单证表面的真实性进，而决定是否要承担付款责任。

3.3 外贸单证是涉外法律文件

外贸单证在一定程度上，可以体现货物交接过程，以及证明贸易当事人之间的利益关系与权责关系。一旦发生争议，贸易单证就是处理国际贸易问题的重要依据，可以用作于索赔和理赔的法律依据，贸易单证具备超强的法律力度，可以为贸易关系问题的处理提供重要依据。

4 基于区块链的国际贸易业务模式优势

4.1 应用数字化和智能合约降低运行成本

贸易合同和业务单据等文件都可以通过数字化手段来进行储存，交易条件一旦达到了标准，就会立即展开执行活动。与传统的业务模式相提并论，基于区块的国际贸易业务，从根本上降低了一定成本，尤其是文件签发成本、文件传输成本和文件储存成本，同时也避免了文件在传输的过程中可能会遭受破坏或者是丢失等问题的出现。应用区块链技术，可以实现国际贸易信息流通中的无纸化操作，高效率存送信息文件，并且保障其不会受到任何破坏。

4.2 应用去中心化与透明性提高信息处理质量

区块链的去中心化特征，远远要比其他技术更明显。在区块链中不会存在交易所等中介机构，所有参与方都可以通过P2P网络进行直接性的交流与沟通。并且区块链相当透明，区块链中所有储存的单据和交易信息，针对该交易相关的主体之间都可以共享，有效节约了传统国际贸易业务模式下机构与机构间的频繁传输的时间，无需耗费时间去等待业务确认，以及单据和交易信息确认。为此，区块链的去中心化和透明性从根本上能够促使国际贸易业务流程愈加扁平化，让业务流程变得更精简，单据的处理效率也会有所提高，避免了跨境支付时由于周期过长所带来的汇率波动影响，进而保障交易双方的利益。

4.3 应用防篡改和可塑性实现纪录的追本溯源

虽然我国区块链技术起步晚，但在最近几年以来也有了猛进的发展。然而，可惜的一点是全社会对区块链技术的认知并没有达到理想中的状态，大多数人关于区块链技术还都停留在表层概念的认知上，没有从根本上了解区块链的思想本质、技术优势和运行机制，更不了解区块链技术都可以适用于何种领域。除此之外，国际贸易业务场景较为复杂，基于区块链技术的解决方案仍需要深入探索，要依据具体实际情况制定方案措施[1]。

5 基于区块链技术国际贸易单证的应对措施

5.1 运用区块链实现国际贸易业务模式的创新

对于进出口商、国家监管部门和货运公司来说，其都处于同一个联盟链中。在履行合同约定方面，符合各国法律法规以及贸易惯例的智能合约，从根本上确保了合同的合法性，可以有效避免违规贸易行为带来的风险，从根本上为贸易进出口双方都提供了保障。进出口双方不需要再去考虑贸易对象的资信情况，只要依据智能合约的条件来履行自身义务，就可以保障贸易行为的顺利落实。加入智能合约，意味着将第三方中介完全剔除，规避了第三方中介信用不良为交易双方带来的风险。

我国国际贸易业务从发展到至今，贸易单证规模越来越平稳，主体由单一化呈现多元化局势。国际贸易业务规模的扩大，为国际贸易单证风险管理带来了更大难度。借助区块链技术与智能合约的力量，在一定程度上可以有效控制风险，为国际贸易行为保驾护航[2]。

5.2 审计人员需要掌握国际贸易单证的基本规范

审计人员在审核外贸交易行为时，需要灵活应用外贸单证实务中的基本规定，参照国际惯例保证内部审计监督工作的质量，让内部审计监督工作由法可依靠、有规可查，审计人员需要灵活掌握科学审计测评手段，慎重考察单证业务环节的各个失控点，针对相关漏洞制定完善的解决方案。国际贸易单证与国际贸易中的任何合同、协议或者是法规，都不能存在相悖之处，这是任何国际贸易单据结算时首要考量的点，这就意味着相关的审计人员需要慎重考察单证是否相符、单单是否相符、以及单货是否相符。在处理进出口业务时，相关的业务方需要向银行提供完整的交易单证，交易单证的完整性其实也就包含着单据的种类、单据的份数、单据的项目内容等，要求这些都足够齐全。在信用证结算方式下，对单证的要求十分严格，要求进口商必须附带单证，这些通常都会在信用证上作出明确规定，相关的审计人员需要根据信用证上的明文规定进行测试工作，这些关键点一定要尤为注意[3]。另外，关于出口方的单证，其对时间有着较为严格的要求。每一种单据都会有独自的出单时间范围，根据国际惯例，单据出单要有一定的顺序，每一个环节间都需要密切相连，一环扣一环，以便于可以精准把握出单要求和交单要求。因此，相关审计人员需要及时向银行提交单证，充分利用时间完成收汇工作与交易工作，及时对基础性单证进行全面审核，一定要注重每一个环节的考察，应用审计跟踪的方式，加强对外贸单证的合理监督，高度发挥内审职能，进而带动企业经济效益的提升，将未知风险有效降低。

5.3 精准把握单证的审计抽查与评测

内部审计人员可以根据具体的内部制度和工作流程定期进行抽样审查，以便于可以及时发现单证漏洞，做出弥补行为。首先，需要对单证具体项目进行综合审查，在实施测试工作之际，审计人员应该对某一时间段的单证进行全面跟踪，按照合适的比重抽样测试，进行综合性的分析与审查，审查单证的份数是否合理，各项单证的文件名称和类型是否符合规定，单证是否根据规则进行认证，单证出具日期和提交日期是否一致，以及单证与单位之间的重量因素、货物描述和运输标志等是否都能相对应……这些都是审计人员需要重点审查的要素，一旦查出漏洞，就需要审计人员做好精准记录与评估，准确预测出现问题的比率，进而能够做好审计判断。其次，相关的内部审计人员还应该对企业相关人员执行单证制度进行有效评价，审查相关人员的工作流程是否符合规定要求，每一个环节每一个岗位是否都有专业人员进行负责，该负责人员是否尽职尽责地发挥出了实际价值，期望于能够找到问题出现的根源，从根本上带动执行力度的提升，避免岗位与职能不到位的现象出现，将管理控制环节的缺失进行完善。基于此，企业内部审计人员需要定期对企业内部进行审查，早日发现漏洞早日弥补。另外还要对企业制度进行完善，科学设置企业职能，对相关的工作流程进行合理评价，适当提出改进建议[4]。随着市场环境的不断转变，原有的制度和现有的职能很有可能就会出现不匹配的状况，需要为新业务创建新职能，以保障新业务可以顺利推进，减少工作人员控制工作的负担与控制盲点。