企业应收账款存在的问题及对策

(云南师范大学文理学院 云南 昆明 650021)

在改革开放至今，我国逐渐引入市场经济模式，使得我国的经济环境发生了深刻的变化，很多公司在进行对外销售和合作时，经常会采用赊销的手段来增加企业的市场份额，因此会产生大量的应收账款。应收账款本质上是一种企业和企业间的债务，属于企业的流动资产的一部分，但是他没有办法立刻变为现金供企业日常资金的使用，一旦应收账款占据了大量的账面资金必然会影响到企业日常的经营，当应收账款逾期时间过长，最终变成坏账会给企业带来不可挽回的经济损失。作为企业经营活动的一部分，应收账款的管理是十分必要的，如果企业应收账款管理不够合理和科学，企业的未来发展便会受到影响，因此企业想要获得更多的利润并实现可持续发展，就需要重视应收账款的管理。

一、应收账款的概念及管理意义

应收账款是指企业在对外销售商品或者提供劳动服务时，在已将对应的商品产品或者劳动服务提供给购买方之后，却并未在同一时间获得相应报酬的款项。在销售商品或提供劳务过程中，采用赊销方式产生应收账款，使得企业增加销量，增加了企业对市场的占有份额，提高了企业的竞争力。

由于应收账款周转期的存在，对方一旦逾期付款，应收账款很可能会形成一定比例的坏账，那么企业不仅资产的账面价值减少，严重的话会导致企业的现金被无代价占用，出现现金流断裂的风险。其次，企业应收账款的产生所增加的销售收入，是通过增加账面价值而非实际价值的方式实现的，企业并没有实际收回现金，甚至因为逾期的原因导致坏账的发生，这样形成的只是一种虚增的营业成果，企业财务报告并没有真实反应企业的经营实况，使企业出现盈利表面上较多，但是实际却亏损的特殊现象，在一定程度上也会使投资者和管理者做出错误的决策。

由此可见，企业应收账款管理具有十分重要的意义，在应收账款促进企业打开市场、减少库存条件下，根据企业自有的经营特点采取科学的应收账款管理对策，力争减少企业坏账损失，制定合理的催收制度，及时收回应收账款，保证企业维持正常运营的现金需求，促进企业健康持续的发展。

二、企业应收账款管理存在的问题

(一)资金风险意识淡薄。由于市场供应与需求之间的不对等，市场竞争较大，各个企业为了抢占市场份额，扩大销售，通常会采用客户赊销方式增加与不同客户之间的商业往来。但是大部分企业赊销制度并不完善，在与客户订立赊销合同时，没有关注客户的信用调查，也没有全面的掌握客户实际还款能力，片面的追求销售量而与客户订立赊销合同。这样一来，若有客户逾期未付款，那么企业大量的流动资金被客户无偿占用，使企业不良资产增加，甚至最后成为呆账、坏账，极有可能造成企业资金链断裂，难以满足采购和生产对资金的需求，影响了资金的周转和使用，给企业带来财务风险，引发财务危机。

(二)应收账款内控制度不健全。企业在应收账款管理的过程中，由于人工兼职兼岗、责任分配不明确，导致销售人员对应收账款的回款没有给予足够的重视，对款项的催收表现出主观盲目性和随意性，从而导致应收账款数额越来越多。即使客户商业信用下降，还款困难，在企业没有一个有效的款项催收流程和明确责任分配制度的情况下，企业难以及时发现问题，再加上有部分客户恶意拖欠货款，使得应收账款规模在增加的同时账龄也在延长，严重影响到了企业正常的经营管理和未来发展。

(三)信用评估制度不完善。企业盲目的使用信用销售是其产生许多坏账的主要原因。按理说在进行赊销之前，企业应首先应该全面了解客户的信用水平和资信等级，或者对客户的资质和信用度进行全面的认识和科学的分析评估，拒绝与资信不良的企业建立商业往来关系，为企业资金回收提供保障。但是实际上，企业在销售时往往只凭过往的经验或者凭借自己对客户的主观了解，而没有真正的去掌握客户是否真实具备偿还债务的能力及其盈利能力。

三、应收账款管理的解决对策

(一)应收账款的事前管理。树立企业人员正确的利润观，对其进行定期的财务管理风控培训，提高企业整体的财务危机意识和风险把控能力，谨慎进行赊销行为；在与客户建立商业往来之前，先对经常往来客户进行信用评价和信用调查，参考行业实际情况，结合评价结果制定出适用于企业与客户之间合理的信用政策及信用标准；给企业设定合理的应收账款在营业收入中的规模，特别是重要客户和长期往来客户可以设置对应的赊销规模，在控制了应收账款规模的同时与客户保持良好的商业往来关系；将应收账款的催收责任进行划分，企业既可以设立专门的应收账款催收管理人员，也可以将应收账款的回款与销售人员的业绩奖励制度挂钩，提高销售人员的催款责任感和积极性，降低坏账损失的可能性。

(二)应收账款的事中管理。加强对赊销客户的日常管理，对客户的赊销数额和信用水平定期进行追踪调查，并及时更新。若客户的信用等级已降到企业可接受的最低水平，要及时进行催款，必要时可有针对性的提出催款方案，加大催收力度，以期降低损失；完善企业会计制度，对应收账款进行科学的会计处理，计提合理的坏账准备率，不要高估企业资产同时也不要低估企业费用；制定有效的催账政策，对客户进行划分，针对不同的客户关系，采取不同的催收手段。

(三)应收账款的事后管理。在应收账款事前和事中的控制基础上，发现问题，及时完善客户信用评价标准和内部控制制度。完善应收账款的监督，衡量收账方案的效果，根据客户的实际还款情况，修立出合理的催收政策，在能够控制催收成本的基础上，保证与客户之间的良好的业务往来。完善客户资信管理系统，建立应收账款的风险监督和预警机制。

四、结语

对于我国绝大多数企业而言，随着业务越来越复杂，占据的市场份额越来越大，企业应收账款的规模也在逐渐增加，大量的应收账款占据了实际的应用资金，导致企业日常的现金流出现断裂的情况。当应收账款难以收回的时候，企业还要承担坏账准备可能造成的利润短缺的问题，进一步增加了应收账款的成本。对于所有企业而言，都应该建立一套完善的应收账款管理体制，对于企业所有的款项进行系统化的管理，减少不必要的经营风险，推动企业的可持续发展。