我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析

何凯

摘要：行政事業单位（文章所涉及的行政事业单位在以下部分段落中简称为单位）在我国管理体系中隶属于政府，作为我国行政职能的行使主体为社会公众提供相关的基础服务。与企业组织不同，其资金大多由国家直接划拨，因而一定程度上，缺乏建立健全内部控制制度的动力。行政事业单位内部控制存在的问题随着社会经济的发展日益显露，严重影响着行政事业单位的财产安全和工作效率。由于经济体制的改革，我国行政事业单位的外部环境也正在不断地变化，根据国家的要求和规定，我国行政事业单位开始实施一系列内控手段，但仍然存在一些问题。文章结合当今现状针对这些问题进行分析，并进一步探究相关的对策措施，以期对我国行政体制改革事业有所助益。

关键词：行政事业单位;内部控制;管理水平;管理效率

一、行政事业单位内部控制的现实意义

单位内部控制是单位为达到既定管理目标，制定的一系列方法措施，以发挥其控制职能，而以文字的方式表现出来就是内部控制制度。内部控制的实质是风险管理，因此，不择手段的去实现利益价值的最大化与它的要求是不相符的，内部控制要求单位每个人用正确的方法做该做的事，它的目标具有强制性，相关的措施亦是具有防御性的措施。

（一）钱、权、人、事都需要用内部控制来加以规范

钱、权、人、事若没有用内部控制来加以规范限制，就会造成资产的流失，权力的滥用，人员的贪污腐败。最近几年，一些单位存在招标违法、挪用公款等事件陆续被暴露出来，这反映了我国单位廉政建设的缺陷，而这些现象的发生都与内部控制的不健全脱不了干系。要想遏制腐败现象，加强廉政建设，就需要加强内部控制，增强风险管理意识，对权力的运行进行制约和监督，“把权力关进制度的笼子里”，内部控制也要对资金的使用加强规范，通过将不相容的岗位分别开来，以及加强对控制体系的规范化建设，使行政事业单位的各项收支在相互监督下合理的使用，从而达到保证资产安全的目的，保障财政资金合理使用的同时提高效益，有效地防止一些经济犯罪事件的发生，保护国家与人民的根本利益。

（二）加强内部控制可以提升单位内部管理水平与工作效率

要提高单位内部管理水平、工作效率，首先需要单位本身有自我约束和管理意识，而内部控制正是实现这一目标的有效途径。内部控制可以强化各业务部门的监督考核，从而促进各业务部门活动的有效开展，此外，内部控制强调预算的科学性、控制性，他要求单位根据自身情况科学合理的编制预算，且不可随意更改，做到将预算资金公平公正的批给各部门，这样才能使财政资金发挥其应有的效用，保证其服务工作取得有效进展。合理有效地发挥好内部控制的监督作用，能够提高内部管理的效率及公共服务的效果。

（三）加强内部控制可以提高会计核算的质量，确保财务信息真实完整

目前，单位资产安全和会计信息完整是管理的重点，因为单位的会计信息需要向公众及相关利益者披露，信息使用者也正是通过单位所披露的会计信息来了解其发挥职能和履行社会责任情况的，如果会计信息不正确会造成单位资产的流失，加强单位内控对这个问题的解决具有很大影响。此外，经济活动合法能够确保单位社会公信力的提升，单位不能在不符合规定的情况下进行经营活动，不能隐藏会计信息、进行不实公示等内控所提出的要求对于单位的经济活动合法化具有推动作用。通过内部控制采取各种监督、管理手段，能够提高会计核算的质量，确保财务信息的真实完整。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不强，制度建设亦不健全

行政事业单位业务单一、资金大多由国家直接划拨，因此，许多单位领导认为耗时耗力地设计一套内部控制体系是多余的，是对资源的一种浪费;有些单位领导认为财务部门的功能就相当于内部控制，认为财务中心和审计部门会对其进行内部控制，因此没有必要建立专门的内部控制体系;有些单位管理者存在一种不正确的观点，认为单位只需要发挥其行政职能，主要职责是公共事业管理，没有成本核算，也就没有不需要建立内控制度。由于单位资金的来源是由国家财政预算安排决定的，甚至部分单位负责人认为只需要定期按照规定编制资金预算，获得资金并使用资金即可，正是这种错误思想的引导，导致有些单位经常出现财政经费支出超标的情况，可见，单位管理者如果缺乏内控意识，那么各项内控制度和程序的建设也会存在很大问题。

（二）单位相关人员素质不高

部分单位的财务人员缺乏相关的会计专业技能，只能进行简单的财务核算，工作能力不强，对违反法律法规的经济犯罪行为也缺乏较强的辨别能力，又故步自封，没有对内部控制知识进行学习，不能紧跟时代的脚步，拓展知识，这都会直接关系到内部控制的效果。此外，也存在一些财务人员会钻制度的空子，形成贪污、挪用公款等，严重影响国家和单位的利益。

（三）没有进行合理有效的岗位设置

单位因其行业性质的特殊性，真正编制到位的工作人员有一定的局限，不会像企业单位一样多，不能及时找到适合的岗位人员，出现一些单位岗位安排不是很恰当，一人分饰两角，兼任不相容岗位的现象也是意料之中。根据会计准则的要求，只有记账、保管、决策和审计归属于不同的人员进行管理，严格做到分离，各个岗位才能发挥有效的相互牵制作用，但在某些单位因为没有建立岗位制衡机制，就极其容易出现滥用职权、贪赃枉法等犯罪行为。

三、行政事业单位内部控制水平提升途径

（一）加强内部控制意识，营造良好的内部控制环境

为强化单位集体内控意识，首先，各级主管部门应当对健全内控的必要性进行宣传教育，通过学习研讨会等相关方式，组织下级各单位负责人对内部控制相关知识进行学习，并将此内容作为管理层考核的项目内容之一，以此切实促进单位相关管理者内控意识的提高，使其拥有不断加强自身关于内控素养的内在动力，与此同时，引导单位全员学习内控知识和相关的业务流程，切实发挥好作为领导人的带头作用，增强全员内部控制意识。

（二）完善人事制度，内控岗位设置合理

从人力资源管理上着手。在制度建设上完善用人制度，建立严格培训与业绩考核制度，提高其在岗位上的业务素质以更好地完成规定的任务。从单位内控岗位进行分析，特别是不相容岗位设置，如何控制风险点，即要因事设岗，还要事岗匹配。从而使岗位设置符合内控要求，起到不相容岗位发挥有效的相互牵制、相互监督作用。

（三）提高工作人员综合素养

由于内控的有效执行需要单位内部全员参与，因此内控是否能够发挥其应有的效力，关键还在于内部人员的职业素养和道德品质，单位应该着重提升内部工作人员的综合素质，通过加强现有工作人员对内控工作重要性的认识和理解，对职员进行专业的知识培训，补充拓宽职员的知识面，增强其专业技能;加强法制观念和职业道德的学习，增强内部控制的自发性，从而为内控制度的实施创造良好的内在环境。如今知识经济的时代，各类竞争终究还是在为各自争取一些有才华的人，行政事业单位只有拥有综合素质强的人才队伍，才能更好的为社会提供优质的服务。

四、结束语

单位内部控制的问题依然存在，建设任务尚未完成，还有很远的路要走，相信随着社会的进步的发展，还会面临更多的挑战，单位需要不断的建立完善内控制度，并坚持贯彻落实，提高相关人员的专业素养和职业道德，完善单位内部监督机制，不断加强预算管理，资产管理，才能促进单位的健康发展。同时，内部控制问题的对策还需要在今后的工作中不断地更新和完善。

参考文献：

[1]王星懿.Z事业单位内部控制研究[D].河南大学，2015.

[2]吴兆举.浅析新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性[J].中国集体经济，2016（03）.

[3] 宋运晖.行政事业单位内部控制现状及改进的措施[J].中国集体经济，2015（22）.

[4]王晓.行政事业单位内部控制问题研究——以北京市G局为例[D].首都经济贸易大学，2016.

[5]谢宁.行政事业单位内部控制存在的问题及优化策略[J].现代经济信息，2014（22）.

（作者单位：复旦大学附属华山医院）