浅谈行政事业单位内部控制管理

朱悦

摘 要：行政事业单位作为社会公共服务机构，保证公共资金与财产安全且高效使用是行政事业单位的基本职责，而内部控制恰是对此科学的管理手段。本文首先阐述内部控制对于行政事业单位的重要性，然后重点分析如何进一步提高行政事业单位内控效果的有效措施。

关键词：行政事业单位;内部控制;优化措施

一、引言

随着我国改革的不断深化，政府职能也在不断优化提升，行政事业单位面临的社会环境也对其公共服务质量提出了更高的要求。内部控制对于行政事业单位的规范与管理有着极大的优势，并且对于单位在运营过程中降低风险，提高其工作效率十分直观有效。但是目前存在的问题是，我国对于行政事业单位采取内部控制的管理方法年限并不多，仍处于探索与实践阶段，仍旧存在对其认识不足，实际工作中内部控制难以发挥效用等问题。因而，行政事业单位要对其加大重视，解决内控实行过程中存在的问题，进一步优化和完善内部控制工作。

二、内部控制的重要性

1.提高约束力，保证固定资产安全

在行政事业单位内部中，固定资产是其重要的财产组成部分。而对其的保护与合理使用是单位工作人员的基本职责。内部控制在这个过程中，就能够对工作人员的权责有了明确的规范与界限，从而保证固定资产在使用过程中合法合规。另一方面，内部控制对于行政事业单位财会人员在处理固定资产相关财务信息时，有一定的监督与限制作用，使其按照单位规章制度及相关法规真实、准确的处理财务信息。

行政事业单位对于固定资产不能仅以保护和限制作为主要的管理手段，还应充分发挥其价值。对于固定资产的使用，要使其价值趋于保值抑或增值的状态，充分发挥其效用。另一方面，内部控制的存在对于固定资产的管理是全过程且全方位的管理，从而避免了其使用过程中存在资产流失的漏洞。充分发挥内部控制在使得强化固定资产管理的过程中，也能进而提升行政事业单位经济运转的状况，保证其稳定高效地服务于社會，促进行政事业单位的长足发展。

2.提高行政事业单位效益

在当今社会形势下，行政事业单位不能再仅仅依靠国家财政资金维持自身正常运转，需要找寻其他资金来源。而通过自身管理的提升，在国家政策允许的范围内增加收入、提高效益就是获取资金的主要途径。为此，需要加强自身的内部控制力度，这是因为进行内部控制是符合经济发展趋势、能够提高行政事业单位效益的有效方法。

具体来说，通过内控机制，首先可以对单位业务有一个全面透彻的了解，制定的预算方案、发展计划也更科学有效。然后在计划执行过程中也能通过必要控制减少意外情况的发生，确保预期计划的顺利实施。最后的经验总结则可以为后续决策提供参考依据。这种闭环式的管控模式有效防止了意外情况的发生，科学配置了单位资源，最终使得行政事业单位取得显著效益。

三、行政事业单位内部控制存在的问题

1.对内部控制认识不足

在行政事业单位中，由于传统的管理思想仍旧根深蒂固，对于内部控制管理存在认识不足的现象。这无形当中对于内部控制的忽视，也会导致内部控制难以在行政事业单位中全面实行开展。部分单位的管理者对于内部控制真正的内涵并未完全了解，仅存于表面形式，对其重要性与有效性未能真正理解。这也就进而导致在行政事业单位中对于内部控制的建设很大层面上仅流于表面，无法发挥其真正作用。甚至在某些行政事业单位中，内部控制的建立与执行仅是为了应付上级检查，仅是做了表面工作。

2.缺乏完善的内部控制制度

内部控制管理在一些行政事业单位中难以实行的一个主要原因就是对内控制度缺乏完善，未能依单位自身情况而有效制定相关规定。纵观内控在我国开展的状况，一般来说，企业在内部控制方面要比行政事业单位实行得更为高效、全面。究其原因，一般是由于行政事业单位过于注重内部控制在财会控制及风险控制上，内部控制工作应是全方位覆盖的，但部分行政事业单位对其的理解仍旧仅存于财会部门，一些单位中即便存有明确的内控制度也难以有效全面实行。

行政事业单位关于内部控制的相关问题，国家也下发了针对其的法规条例及关于行政事业单位内部控制的规范，但其指导意见仍旧是相对宽泛，在面对性质及规模都有所差异的各个行政事业单位，其规范制度很难全面的适用。另外，行政事业单位对于内控规章制度制定时仍存在不严谨的现象，对于各个岗位的工作人员职责分配不够明确，对于事务处理的流程不够清晰，对于财会处理的规定不够规范。这些现象源于内控对于规章制度制定的过于笼统，无法准确地对各岗位人员的工作内容做出实质性指导。

3.内部控制体系对于财会规范不够完善

行政事业单位的内部控制建设，在全方位的内控体系中，财会方面的内部控制更是重中之重，其是内部控制实施的核心，如若处理不当，极有可能影响整个内控体系。近年来，随着国家经济的稳步提高，行政事业单位的财政资金也在稳步增长，这就要求行政事业单位进一步加强对资金的管理与控制。当内部控制在财会部门中无法真正发挥作用，其对于资金的使用难免会出现漏洞。

其问题一般存在以下几点：其一，财会部门对于核算工作存在不规范的行为，对于资产的管理存在纰漏，资产核算与清查过程中存在不规范行为，未能严格按照规章制度执行;其二，行政事业单位中时有原始凭证未按要求填写的行为，这无形中就导致了财产的流失，这也会导致会计失真的现象发生;其三，财会人员在内部控制体系中，其素质技能不过关，无法满足行政事业单位在内控环境下的财会工作要求，而行政事业单位也未能及时培训财务人员，这也会影响到内部控制的有效实施。

4.缺乏有效的监督机制

内部控制的执行是否有效也依赖于其配套的监督机制，但在很多的行政事业单位中，内控的执行与监督很难做到齐头并进。在具体的内控监管事物中，没有建立相应的监督机制与监管机构，抑或机构设置不合理等问题，这就使得内控的监管难以发挥真正的作用或是监管不到位。另外，在外部监管方面，如财政部门或纪检部门等对单位的审查过程中，很多时候会出现制造表象用以应付工作或对外审工作不配合等现象的发生。

四、提高行政事业单位内部控制效果的有效措施

1.建立完善的内部控制体系

内部控制的顺利实施离不开完善的体系支持，毕竟，若是内控体系不完善，那么在执行内部控制计划时就极容易出现执行漏洞。为此，需要建立完善的内部控制体系以提高内控效果。

首先，需要了解相关法律规定，比如国家关于行政事业单位内部控制相关的政策规范，并将法律规范作为建立内控体系的框架，确保所有制度都在法律允许的范围内。

其次，要详细分析行政事业单位内控工作的特点，并查看单位目前的内部控制现状，同时还要对单位的内控标准、未来的发展计划等有一个详细认知，以便为后续的体系建设提供必要参考。

最后，要根据分析结果制定出最符合单位现状和发展需求的内控制度。有了完善的内控体系，行政事业单位在实施内部控制时就有了保障。

2.培养高水平的内控队伍

不论是内部控制体系，还是监督机制，最终都需要工作人员将其落到实处。相关机制建设的再完善，若是工作人员能力不足或者素质不高，都只会造成心有余而力不足的结果，从而导致內部控制效果不佳。而对于行政事业单位来说，相关工作人员的内控意识仍有待提高，加之此项工作对专业能力的要求颇高，这更是为其工作的推进带来一定障碍，降低了内控效果。

为此，需要培养高水平的内控队伍。首先，需要提高内控人员的准入门槛，在挑选内控员工时就要十分注重它们对内部控制的看法、专业能力的强弱等，选择具有内控理念、专业基础扎实且具有上进心的员工。

其次，加强对工作人员能力和素质的培养，可以通过培训、竞赛等方式向他们传输专业知识，帮助其了解最新政策规定，同时还需要注重职业道德的规范，以便他们能够不断提升自身能力。

最后，还需要对工作人员进行明确分工，这就要求先把内部控制工作分为几个模块，再根据模块性质、员工能力等加以匹配，力求做到人岗统一，工作人员能够在合适的岗位上发挥出最大能量，从而提高内控效果。

3.健全监督机制

内部控制的有效实现除了以完善的内控体系为支撑之外，健全的监督机制也是必不可少。毕竟在行政事业单位中，内部控制涉及广泛的业务范围、全体工作人员，若是仅靠内控体系独自支撑，很难发挥出内部控制应有的效用。为此，需要健全行政事业单位的监督机制。

一方面，健全内部监督，包括健全内部审计部门、配备高水平的工作人员等，这是配套设施的完善。同时还应扩大内部监督的涵盖范围，比如要全方位覆盖行政事业单位的业务活动，力求从源头上杜绝不良现象的出现。并且还要完善审计监督部门的职能，使其不但进行事后监督，更重要的是从业务开展以前就进行监督工作，让监督贯穿业务活动的始终，以便提高监督效果。

另一方面，健全外部监督，单位要接受审计机构的监督，包括审计机关、纪检部门等，行政事业单位应该加强与这些部门的联系，了解它们对于监督工作的要求和需求，并及时提供相关资料，配合好外部监督部门的工作。

参考文献

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4.赵彩云.行政事业单位内部控制管理制度的建立与完善.纳税，2019，13（22）.（责任编辑：王文龙）