我国中小企业内部控制分析

摘  要：自改革开放以来，我国经济持续高速发展，中小企业已经成为推动国民经济发展的重要力量。在当前激烈的市场竞争环境中，中小企业在创业初期一般非常成功，但是到了后期其发展就会遇到瓶颈，不少企业相继倒闭。究其原因，最主要是由于内部控制不力从而导致企业缺乏持久的生命力。企业内部控制是企业管理的重要组成部分和有效工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。然而，目前我国的中小企业内部控制非常薄弱，加强中小企业的内部控制已经刻不容缓。本文主要探讨我国当前中小企业内部控制存在的问题，并针对这些问题，提出一些改善意见和建议。

关键词：中小企业;内部控制;存在问题;建议对策

一、内部控制制度概念

内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。现代化企业管理的产物。企业在竞争日益激烈的外部环境中，为了增强自身的竞争能力，需不断改善内部管理，提高工作效率、提高产品质量。该制度包括的基本要素是：一是明确合理的职责分工制度。二是严格的审批检查制度。三是健全的会计制度和企业管理制度。四是严密的保管保卫制度。五是有效的内部审计制度。六是胜任的工作人员。

内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

二、中小企业内部控制制度存在的问题

（1）中小企业内部控制制度不健全。近年以来，内部控制制度实际上已经上升到了企业战略管理的一个高度。大量的实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱。因而内部控制成为衡量现代企业管理的一个重要标志。但是，在我国的一些中小企业中，没有建立一个从计划、执行到控制、监督的整体框架。甚至有一些中小企业只注重事后控制，忽略事前预防。一般是等到违规行为出现以后才开始想办法怎么去控制。其实这样不但内部成本比较高，而且没有什么效果。此外，还有一些企业的管理者和财务人员，他们认为内部控制制度就是财务制度，因而造成企业内部控制建设不健全。

（2）企业管理层内控意识薄弱。其实，内部控制对于中小企业来说特别重要。尽管如此，但是中很多小企业往往这方面的意识是比较薄弱的。不管是思想意识层面，还是知识结构层面，相对大型企业来说，都差了一大截。有很多中小型企业的管理层认为，内部控制就是对一些已有的规章制度，不断遵循、贯彻执行即可。对内部控制认识不清楚、不全面，完全把企业的内部控制制度看作是一堆明文规定而已，不付诸实施。此外，在我国，相当一部分中小企业采用的是家族式的管理方式。管理者一般都是靠个人直觉、自己的观察，来进行企业日常经营。完全不依靠现代科学的管理技术来监督经营。在自己的思想意识中，重生产轻管理，重开发轻内部控制。甚至有一些中小企业的负责人，他们认为按照流程和规定程序办事的内部控制制度在一定程度上束缚了自己的手脚，使得内控得以执行的内部环境完全缺失。其次，更大的问题是中小型企业的很多员工也完全忽略内控制度，从而导致内部管理异常混乱。

（3）缺乏有效的监督机制，内控制度职能弱化。监督机制是内部控制制度得以正常执行的重要保障。一个完整的监督机制既包括内部监督，也包括外部监督。其中，内部监督一般是通过审计监察来实现的。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目是否合规，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善、企业内各组织机构执行的效率，并向企业最高管理部门作报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。但是出于成本的考虑，很多中小企业一般员工较少，甚至有的根本没有审计部门，所以也无法做到监督。有些中小企业虽然有内审部门，但是却从属于财务部门，没有足够的独立性。实际上也就形同虚设，流于形式、走走过场而已，根本談不上监督，更不能充分发挥其监督的职能。外部监督主要包括社会监督、舆论监督以及司法监督。但是由于社会信息不对称不透明，所以对于中小企业而言，外部监督成本很高，因而内部控制也就失去了有效执行的外在压力。

4.财务制度不健全，会计信息失真。由于一些中小企业的公司高层管理者，他们为了实现自身利益的最大化，从而不择手段的为偷税漏税做准备，歪曲财务报表信息，编制并提供虚假信息。再加上会计工作人员自身素质差、诚信度不足，且大多数管理人员也都没有受过正规的财务培训，因而他们没有能力真正的管理好自己的公司。再加上由于公司规模小，因而在用人选人方面，要求没有大公司高。

5.风险评估体系缺乏。风险评估是一个企业内部控制制度的重要组成部分。要想充分发挥风险评估体系的作用，所以企业必须知道自己所面临的哪些风险。在当前的市场经济条件下，企业要面临的风险有很多种。特别是一些中小企业，面对的风险就更多了，像经营风险、信息风险、战略风险、财务风险以及法律风险，这些风险是不在企业的控制范围之内的，因此企业必须具备一个完整的风险评估体系。只有一个完整的风险评估体系，才能将各种风险控制的比较低，进而不断地提高企业的竞争力。

三、完善中小企业内部控制制度的一些建议

（1）企业自身不断完善自己的内部控制制度。可以从以下两方面来加强完善。首先是不相容职务要相互分离、相互制约。中小企业由于受到企业规模小、员工数量少的限制，因而从一定程度上根本无法做到专人专职，所以不相容职务相互分离的任务刻不容缓，要着重加强不相容岗位之间的牵制性。尤其是财务部门，必须明确规定会计人员和出纳人员彼此的岗位职责，使之相互分离、相互制约。其次，可以建立一些符合本公司需求的激励机制。对于内部控制制度的实际落地情况，中小企业自己需要定期对执行情况进行检查、考核，从而进一步分析公司现有内部控制制度是否有效，以及在运行过程中存在哪些问题。当然，对于在实施过程中出现的那些违规违章的行为，必须给出公平公正的处理，做出严厉处罚。对于严格按照规定恪尽职守、坚决执行的，也一定要给予相应的奖励，做到赏罚分明。

（2）加强企业人员职业素养和内控意识。对企业人员定期进行培训，使其与时俱进，不断增强其对自己岗位的深刻认识，以及内控意识，从而建立起属于自己的企业文化。因为内部控制制度最后能否顺利执行，是与本企业人员的职业素养和内控意识息息相关的，所以只有增强企业人员的职业素养和内控意识，才能从根本上保证内控制度的顺利实施。同时，这这过程中，建立起来的企业文化，也会化作一种无形的动力引导着企业内部控制的顺利施行。合理利用企业人力资源，注重对各个岗位人员的知识培训，特别是关键岗位的人员选拔和配置，在招聘人员时严格把关，从而提高企业全体员工的知识水平和职业素养。

（3）加强企业内部控制的监督体系。在我国，中小型企业应该建立一套对关键岗位的定期稽查制度。企业的财政、审计和税务等关键部门一定要分工合理，职责明确，建立岗位责任制度。各个部门之间加强信息沟通交流，定期或不定期的进行检查和监督。比如，用第三方审计公司，对企业内部控制进行综合性的检测，从而更加客观更加全面的了解企业内控制度的实际情况，进而使企业的内部控制体系更加完善、健全。此外，公司内部审计也是内部控制制度中的重要组成部分，是监督内部控制制度的重要力量，我国中小型企业应该充分利用内部审计人员各方面的优势，更好的监督企业内部控制制度的实施，使之更加健全、有效。

（4）加强对会计信息、资产和经营活动等方面的控制力度。我国中小型企业应该采取有效手段控制、解决企业在各方面所暴露的弊端。 例如，加强对应收账款、存货的管理，加强企业对库存现金的控制，做到日清日结，严防坐支现金和白条抵库的现象的出现，进而提高企业资金的最大使用效率。与此同时，我国中小型企业还加强各种经营活动的合规合法性、保证企业的每项经济业务活动都能够在合法合规的条件下顺利执行。中小型企业应该建立公开透明的财务管理制度，坚决不做假账，只有这样才能保证企业会计信息的真实性。

（5）消除本企业内部控制制度的局限性。通常情况下，中小型企业中的中高层管理人员会利用职务之便对经济活动进行越权，因此，中小型企业要定期或不定期对高层管理人員进行有效的监察，一旦发现越权的现象，务必做出严厉惩罚。此外，对于串通舞弊的现象，中小型企业也应加强重视，做好对企业内部员工的良好培训，提高大家对内控的认识。与此同时，可进行不定期的岗位轮换制度，避免同一个人在同一职位长久任职。我国中小型企业也要不断地加强学习，不断调整，以便适应当前社会的实时变化，才能对公司的未来做出准确的预判，从而更加快速准确的制定出与时俱进的符合本企业实际情况的内部控制制度。

四、结论

我国的中小型企业越来越多，加强内部控制的健全与完善是一项长期任务，这需要企业的所有部门和员工相互配合、监督、公共努力，严格遵循公司的各项规章制度，才能使本企业更加健康、有序的发展下去。

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作者简介：胡淑丽（1988年12月-），女，河北省保定市定兴县，对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程 研修班学员。研究方向：cma方向。