试论新时期国企财务管理与内部控制体系的建设

丁红霞

前言：在经济体系逐步得到改革的背景下，国企也面临着愈发激烈的市场竞争局面。财务管理和内部控制之间存在着较强的协同性和关联性。要想使国企的核心竞争力有所增强，就应该强化对财务管理和内部控制工作的建设力度。新时期的到来不仅为国企发展带来了更多的契机，同时也带来了更大的挑战。因此，提高财务管理工作的效率，建立健全内部控制体系，这不仅有利于促进管理水平的提升，更能促进实现经济效益最大化目标，还能为国企完成可持续经营和发展的战略计划提供推动力。

一、新时期国企财务管理与内部控制体系的建设意义

从国有企业的发展状况和发展目标的角度来看，财务管理与内部控制之间存在着较强的关联性，二者之间的协同发展是国企实现长远发展目标的重要支撑。但是，在实务中却存在一些不足之处，使得二者在开展工作中出现了一些不平衡的现象。在新时期背景下，建设财务管理和内部控制体系成为了提高企业管理质量以及促进企业发展的一项重要举措。另外，有效的内部控制体系还能在很大的程度上提高国企抵御和控制风险的能力。特别是针对新时期国企改革发展趋势而言，建设完善化的财务管理与内部控制体系，能够充分发挥制度管理的关联作用，从而为国企建立一道抵御系统性风险的屏障。

二、国企财务管理与内部控制中存在的问题

（一）管理者对于财务管理和内部控制的认识程度不足

在国有企业的日常经营中，管理者将企业发展核心定位在经济利益规模最大化，过于重视经济利益，却没有认识到管理工作在企业运行中所发挥的保障作用，对其重视程度明显不足。在管理层，这种问题较为突出。首先，在国企当中，很多处于高层位置的管理者对企业的内部控制制度的内容和落实情况，未进行充分的掌握和了解。在追求经营目标过程中，没有认识到内部控制的作用，对其工作要点也并不清楚，无法将这项工作落到实处。其次，在国有企业中，从管理者到一线工作人员，缺乏对财务管理制度的认识和思考，所制定的制度无法与实际的工作情况相适应。管理工作制度无法发挥其作用。

（二）国企的财务管理和内部控制工作之间存在断点

在新时期背景下，很多国有企业的管理层在进行内控体系建设的过程中，并没有将企业的定位以及发展目标与实际的经营情况相互结合起来，甚至是直接借鉴同行业的其他企业的成功经验，或者完全照搬其他企业的制度体系。这样的情况就会使得所形成的财务管理和内控体系与企业相脱节，无法适应企业长久发展的目标，也无法将制度本身的指导、管理以及导向性作用充分发挥出来。另外，一旦财务管理工作与内控体系之间存在无法相互协调的问题，就无法使其监督作用得到体现。

（三）权责缺乏统一性使得制度难以有效实施

在我国大多数国企当中，内控制度的有效实施是一项难题。也就是说，即使内控制度的内容和形式相对比较完善，但是也会受到工作人员、企业文化等其他因素的影响而难以落实下去，其优势也就没有办法体现出来。从国有企业的性质和经营模式的角度来看，只有为内部控制制度提供保障作用，才能使其得到有效的执行，这是一种正向关系。从实际经营状况的角度来看，财务管理工作与内控体系很难得到有效结合与落实的一个重要原因是权责方面缺乏统一性。因为，我国已经进入到深化改革的重要阶段，国有企业在开展相关工作时，缺少清晰的管理思路，调整力度较小，这就无法使相关制度得到落实。

（四）相关部门的财务管理理念有所欠缺

从较为严格的意义方面来看，当前，受到传统观念的影响，在国有企业内部，针对财务管理工作在理念方面存在一些问题：第一，在成本规模以及经济利益二者之间的规划方面存在不足之处。很多国有企业在经营中忽略了对管理制度的构建，特别是在成本核算和定额管理这项工作中，缺乏规范性，对实际情况的考虑不够周到，这样的情况在很大的程度上对国有企业经济效益的提高形成了阻碍作用；第二，对内控工作的认识程度不够深刻，在国企的经营中，内控工作的质量与国有企业发展之间存在较为密切的联系。但是很多国企并没有将现状作为主要的参考依据而制定内控制度；第三，会计披露工作的及时性不足，缺乏对会计新质量的重视，而无法将理论指导作用充分发挥出来。

三、新时期国企财务管理与内部控制体系的建设路径

（一）提高国企管理者对财务管理与内控建设体系的重视程度

管理者的管理理念在很大的程度上决定了企业的经营和发展方向，还能为内部控制体系建设以及财务管理制度的制定而提供一定的规则标准。在国有企业中，能否发挥相关制度的作用，主要的影响因素在于内控管理体系。因此，要想达到财务管理和内部控制体系建设的理想效果，就应该从以下几个方面开展工作：第一，在企业内部加强文化建设，统一思想。企业内部的每一个工作人员应该在管理者的积极影响作用下形成积极向上的价值观念以及责任感，能将现代化管理理念根植于心，提高对风险的认识程度和意识，牢记企业的发展使命；第二，企业的管理人员应该将自身的引导和表率作用发挥出来。积极组织企业内部的相关人员参加到关于财务管理和内部控制培训当中，使工作人员能对企业定位和管理制度内容形成深刻的认识；第三，在国企中建立完善的治理结构和议事规则，形成制衡的状态，建立内控部门等。

（二）建立完善的国企内部控制体系

我国的国情具有较强的特殊性。与一般企业相比，国企的内部结构相对复杂。在设计和制定内控制度的过程中，对时间和人力资源也提出了较高的要求。尤其是在党的十九大召开后，对国企财务管理以及内控制度方面的需求也体现出较强的迫切性。从结构方面来看，内部控制过程主要体现在三个方面，即事前调整、事中管控和事后控制。无论是企业在外部和内部所涉及的协调关系，或者是分工体系都应该包括进来。这样能有效避免发生人事分离的情况。在实际的经营中，一旦出现问题，相关的负责人应该针对问题的形成原因，寻找解决问题的方法，这样才能使企业的管理水平得到提升，并推动国有企业实现可持续发展的目标。

（三）实施有效的业绩考核制度

首先，完善国企的激励机制。在国有企业中，可以从多元化的角度实施薪酬激励，一改单一的激励方式，促进长效激励和短效激励有机结合。另外，企业的管理者薪酬应该与企业的绩效考核建立关联性。通过这样的方式提高企业考核的公平和公正性。精神激励与物质激励相结合也是完善业绩考核制度的一项重要途径。国有企业应该对精神激励作用给予高度重视，激发工作人员将自身的潜能充分发挥出来，提高其综合素质和工作能力。其次，完善国企的业绩考核方法。可以运用经营者股权激励的方式，使经营者在管理工作方面的效率得到提高。与此同时，国有企业可以尝试实施业绩股票、虚拟股票等方式，这样能使股权激励的方法更加丰富和多样化。

（四）强化相关部门人员对财务管理的正确认识

在国有企业的经营和发展过程中，人才是核心竞争力。要想达到提高财务管理工作质量，建立有效内部控制体系的目标，就应该将强化相关部门人员的思想认识作为着手点，提高其综合素养。国有企业应该根据自身在行业中的定位和发展方向，对工作人员实施岗位培训和继续教育。通过这样的方式向工作人员传授先进的财务管理制度和理念以及内部控制的知识。另外，还可以聘请财务管理方面和内部控制方面的专家和学者到企业内部为工作人员提供指导，使财务管理人员的综合素养能得到提升。从思想层面为国有企业建立财务管理和内部控制体系打下坚实的基础。

结论：综上所述，在新时期背景下，提高财务管理工作质量，促进财务管理与内部控制体系建设已经成为了国有企业所面临的一项重要任务。因此，相关部门应该从建设意义的角度对这项工作形成清楚的认知，并查找在财务管理与内部控制体系建设中存在的问题及形成原因，通过提高国企管理者对财务管理与内部控制建设体系的重视程度，建立完善的国企内部控制体系，实施有效的业绩考核制度，强化相关部门人员对财务管理工作的正确认识和重视，进而达到内部控制体系建设目标。通过本文对新时期国企财务管理与内部控制体系的建设路径展开的一系列试论，希望能为促进国有企业实现长远发展目标提供一些参考。