浅析行政事业单位内部控制制度建设

陈文慧

摘 要：我国于2014年全面推行政事业单位内部控制制度建设。党的十九大提出提高防控能力、着力防范，内控制度建设面临新的政策要求。我国行政事业单位的内部控制制度起步较晚，在制度建设方面存在不少的问题。加强内部控制制度建设，不仅可以促使行政事业单位高效的完成工作任务，还能保护国有资产不受侵害，强化国家公共服务职能。本文主要分析了行政事业单位内部控制制度建设的重要意义，并指出目前制度建设存在的主要问题，同时提出相关的建议。

关键词：内部控制制度;行政事业单位;问题;建议

一、行政事业单位加强内控制度建设的重要意义

内部控制是指单位为实现既定的目标，在单位内部制定相应的管理制度、实施细则和程序，对经济业务涉及的风险进行有效防范，提高公共服务的效率和效果。

加强内部控制是行政事业单位保护财政资金和国有财产安全的重要手段。内部控制制度是保护物资财产安全的重要准则，加强内控制度建设，加强对权利的制约和监督，形成不敢腐败的惩戒机制，可以有效地避免财务资产挪用、贪污、浪费等行为的出现，是对国有资产的一种保护。

实施有效的内部控制可以提高行政事业单位会计信息质量。内部控制的主要目标就是要保证会计信息的准确性、可靠性，从而反映出行政事业单位财务状况的真实性。近年来，财务报表虚假编造，账簿造假的事情时有发生。健全的内控制度使会计工作有法可依，真实、准确的反映资金使用情况，提高资金使用率。

加强规划内部控制制度有助于提升单位管理水平。想要充分发挥行政事业单位职能就要管好用好单位的资金。加强预算资金管理，完善内控制度，可以使单位的经济业务工作有章可循，避免主观意识，有助于提升财政管理水平和公共服务能力。

二、行政事业单位内部控制制度建设中存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

在我国，大多数行政事业单位对加强内部控制制度的重要性认识不够，单位管理者对内部控制意识单薄，甚至有的管理者认为他们在行政事业单位中处于领导地位，具有领导者的威信，通常把内部控制制度当做应付检查的工具，而并没有意识到，内部控制制度可以有效的管理和监督工作的每一个环节。

（二）内控制度及流程过于简单

行政事业单位的编制人数受限，有的岗位设置不合理，兼岗现象较普遍，关键岗位没有定期轮岗，未形成相互制衡的工作机制。内控制度框架过于粗略，内容过于简单，如业务流程过于简单，未将流程图显性化等。

（三）未建立有效的内部监督机制

大多数行政事业单位的管理层认为监督是主管部门和纪检机构的职责，在单位没有设立内部控制监督部门，也没有建立风险评估机制和开展内部审计工作。有的虽设置了内部监督部门，但因为监督权利和范围受限，未能对各项业务实施有效的内部监督，无法保障内控制度的有效实施。

（四）内控信息化建设程度较低

单位无法量化投入产出比，是制约内控信息化发展的重要因素。大多数单位因为预算资金紧缺，没有投入专项资金进行信息化建设，信息化系统功能单薄，系统间未进行集成。

三、加强行政事业单位内部控制制度建设的建议

（一）强化全员内控意识

行政事业单位的领导班子需重视内控体系建设，单位一把手应担任内控建设领导负责人，积极牵头组织内控制度建设，定期召开内控会议，强化制度的培训与学习，提升单位内控文化氛围。只有员工不断提高自身业务水平，内部控制制度才能有效地实施。同时建立人员考核、激励机制，提高员工遵守内控制度的积极性。

（二）细化内部控制制度

内部控制是穿针引线、穿衣戴帽，是对现有制度的整合和完善。单位必须结合实际情况，完善各项业务管理制度，才能形成一个全面系统的内部控制制度，为内部控制的实施提供操作指南。内部控制需运用内部管理控制的方法，做到相互约束、相互监督，达到权利制衡的效果。内部控制制度应系统化、流程化，按经济业务分类，细化业务流程，制定对应的工作表单，同时将业务流程图显性化，指引各项业务的操作执行。

（三）加强内部监督职能

实施有效的内部监督是行政事业单位内部控制制度执行的有效保障。行政事业单位要明确内部控制的监督部门，健全预算绩效评价和风险评估机制。加强对单位内部控制及风险管理的审计，通过检查有关财务收支、内部控制、风险管理等资料，发现内控建设薄弱点，及时采取防控措施不断完善内控制度建设，防治徇私舞弊的事件发生。

（四）加大内部控制信息化建设力度

内控信息化建设就是借助IT技术开展内部控制制度建设，实现内部控制的信息化、程序化和常态化，实现“流程可视，过程可控”。加大内部控制信息化建设，才能推动经济业务与会计管理的深度融合发展，响应政府会计准则对会计系统建设的要求，促进财务信息的公开、透明。

四、结束语

综上所述，由于我国行政事业单位内部控制制度建设起步较晚，缺乏完善的内部控制管理体系，随着新行体制的改革，旧的管理方式已经不满足于现阶段的社会发展，只有建立完善的内部控制制度，才能树立行政事业单位在人民群众中的党政形象，有效地提高预算管理水平，促进行政事业单位稳定的发展。

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