企业集团内部控制问题研究

摘要：随着社会和市场经济的快速发展，企业集团化已成为当下企业发展的必然趋势。由于我国各企业发展起步较晚，缺少集团化的相关经验，就会在实际经济发展过程中，出现各种各样难以及时解决的问题。为了从激烈的市场竞争中，获得发展动力和效益。企业集团必须要把握相应的机遇，立足自身的发展条件，不断发现和解决内部控制问题，从而推进自身的经济发展。本文就企业集团内部控制问题进行分析与研究，希望能够给企业集团发展提供参考。

关键词：企业集团;内部控制建设;风险意识;监督机制

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2019）29-0073-02

一、引言

企业是国民经济发展的重要基本单位，它直接关系着国家的经济发展能力。市场竞争是促进企业提升自身风控能力的有效手段和途径。一般来说，企业集团只有内部机制结构相互协同，相互配合，才能使企业集团更具综合性实力，更具市场竞争力，从而在激烈的竞争中，立于不败之地。

二、当前企业集团内部控制建设存在的问题

1企业集团内部控制环境差

目前，我国企业集团内部控制环境差，主要表现为三个方面上的不足。第一，内部治理结构不够科学合理。企业集团化是时代发展的必然趋势，然而我国企业在治理结构上存在明显的不足。由于会议机制不够先进，模式使用不够成熟，导致了很多职能和权责难以准确划分，从而出现权责重复、权责失效等情况。内部治理能力得不到及时有效的提升，就会使整个企业集团内部发展张力不足，进而使企业集团失去发展活力，不利于参与市场竞争。第二，内部人员缺失风险控制观念。没有一个良好的控制风险和管理意识为依托，企业就会失去核心运作能力，失去自主发展能力。久而久之，内部控制机制能力就会变得越来越弱，从而不利于企业的投资建设，以及日常经营。第三，内部控制机制政策难以落实。众所周知，任何企业集团的发展，都离不开董事会制定的发展政策。由于控制机制难以发挥效用，就会使董事会所制定的发展策略落实效率低，甚至会使相应的发展政策变成空谈。

2企业集团人员缺乏风控意识

在企业集团实际发展过程中，由于相关人员缺乏风险意识和风控能力，就会使企业在激烈的市场竞争中，难以抵抗市场带来的消极影响。再加上内部人员钻企业内部管理制度的空子，做出一些违法违规的行为，这都会给企业集团的发展带来灾难。当经济与发展出现双重困难时，企业集团的生命也就走向了灭亡。再有，有关领导对财务管理没有给予足够的重视，也没有依据企业发展的实际情况，制定符合企业发展的监督机制，这就使得一些经济活动的合法性和真实性难以得到有效的确认，这就为弄虚作假等违规违法行为提供了空间，严重助长了违法分子的违法气焰。久而久之，企业集团的风控能力变差，业务能力也会随之变差，进而使企业集团失去竞争力，消亡在市场竞争中。

3企业集团内部财务管理问题突出

目前，我国一些企业集团，其内部财务管理存在严重的问题。因为企业集团领导层只关注企业的发展态势和结果，所以他们只会重视企业发展策略，以及相应的财务管理问题。财务管理工作由会计核算和财务监督两部分组成。会计核算是重中之重的工作环节，财务监督是辅助环节。这就导致一些领导出现了片面的认识，他们普遍认为只要做好会计核算工作，保证会计核算的质量，就等同于保证了企业的稳健发展。基于这种思想观念，在领导层的轻视下，监督人员的不作为下，财务监督工作质量变得越来越差，甚至已达到无法发挥监督与约束效用的境地。由此可以看出，企业的发展是会计核算与财务监督两大要素共同作用体现的，单单依靠会计核算来掌控企业的发展状况是不够的。

4企业集团内部监督职能弱，内部监管人员素质低

企业集团的发展，离不开监督机构。一般情况下，企业需要设置内部和外部两个监督机构。但由于领导层的不重视，致使两个监督机构不能分工协作，在没有相应的规章制度为依托，经常会出现重复检查和重复审计的情况。由于权责划分不明确，使一些定位工作出现模糊的状况，这不仅不利于企业集团的全面性发展，也造成了一定程度上的人、物、财等资源上的浪费。受社会不良风气的影响，企业集团内部监管人员综合素质偏低。由于企业集团经济实力雄厚，养成了一些内部监管人员夜郎自大的情况。他们依据自身岗位的特殊性，不断越责行使自身权力，给其他财务工作人员带来了一定的困扰。为了提升自身的利益，部分监管人员更是给财务职场打造出了一个“潜规则”的局面，这不仅严重破坏了内部控制的机制能力，也严重阻碍了企业集团内部的和谐与发展。

三、企业集团加强内部控制建设的策略

1积极改变机制环境，不断优化内部结构

改变企业集团内部机制环境，升级和优化内部结构是一个循序渐进的过程。为了使企业集团能够提升内部控制能力，有关领导必须要从三个方面严抓管理工作，从而确保内部控制机制环境的质量。第一，有关领导应重视内部与外部管理。通过借助各种途径，加强对企业内部各级别的职工进行控制意识教育讲座，不断提升工作人员的工作意识，并依据实际情况，设立控制管理部门，协调内部与外部关系，从而使控制管理工作能够得到有的放矢。第二，有关领导应以身作则，带动企业上下层人员的学习，充分和积极宣传内部控制。通过给予各工作人员一定的知识培训，使工作人员明确内部控制的重要性，从而认真对待内部控制工作。在相关工作人员转变观念时，有关领导应把握机会，通过设立各种内部控制部门，不断完善相应的規章制度，从而保证工作人员秩序工作，深化内部控制，进而提高企业内部主观能动力。第三，有关领导应重视内部控制工作，通过不断的学习和改革，建立和完善企业文化，保证每一个员工都具有高尚的职业道德和高质的专业技能。将绩效考核和薪资分配有机的结合，不断促进相关人员的工作和学习意识，从根本上提升企业政策的落实力度，提高各部门的工作效率。

2提高风险意识，提升风控能力

无论是国有企业，还是私营企业，在激烈的市场竞争中，都有可能因风险问题而被市场所淘汰。因此，建立风险评估机制，不断提高企业的风险意识，提升企业的风控能力是十分重要的。首先，企业应加大对风险因素的研究力度，通过利用信息技术等，不断挖掘企业内部存在的潜在风险因素和表象风险因素，从而依据相应制度，对其进行科学合理的控制。其次，企业应严格依据内部机制运作情况，不断建立和完善风险评估体系。通过以相应的控制部门为依托，不断强化控制风险的技能和手段，从根本上排除各种风险所带来的不安全、不健康的问题，进而减少风险对企业发展的影响。再次，提升企业的应对风险能力。应对风险能力不仅包括及时发现风险问题，也包括及时解决风险问题。依据相应的监管机制，企业能够发现风险的来源，以及制定相应的应对措施。但当风险发生时，却不能进行及时的解决和补救，这就会给企业带来严重的经济损失。基于此，企业必须要把握风险产生的原因，也要把握风险能够作用的每一个工作环节，从而提升措施的应对速度和应对能力，进而将风险损失降到最低。最后，企业集团应加大风险评估力度，推进工作评估化的进程。在企业日常发展过程中，各种弄虚作假、偷梁换柱等情况时有发生。为了彻底清除这些违规违法行为，加强风险评估和推进工作评估化是十分重要的。通过严谨的客观评估，保证评估工作的透明化，提升全体职工的评估意识，才是解决风险评估问题的关键所在。因此，企业集团领导层和管理层必须要做好相应工作，提高内部控制能力。

3建立监督机制，加强约束和管理力度

建立监督机制是保证企业集团内部健康的有效手段。通过建立和完善监督机制制度，能够全面提升企业集团内部的控制能力。监督机制不是单一的概念，它体现了监督职能、企业管理、风险控制等诸多方面的内容。首先，建立监督机制，能够清理一些企业员工的工作恶习，树立良好的工作新风。一直以来，企业领导对监督工作不够重视，致使一些员工出现了不作为、无作为等懒惰的工作心态，给企业发展带来很大的伤害。建立严格的监督机制，有助于员工收心工作，提升员工的工作意识。在良好的工作作风影响下，每个人都会奋发图强，努力工作。其次，建立严格的监督机制，能够给企业集团打造一个良好的监督环境和提升监督意识，杜绝徇私舞弊等恶劣违规现象的产生。通过以相应的惩罚制度为依托，使企业内部控制变得清晰化、透彻化。再次，建立严格的监督体制，有利于领导层放宽权限，保证企业集团发展结构的合理化。通过完善监督制度，使每一个监督人员都能明确自身的权责，依据制度办事，大大发挥了监督应有的效力和职能。最后，完善监督机制工作内容，制定监督监管工作范围，从根本上保障企业集团发展的有序运行。

4拓展信息沟通渠道，提升监管人员综合素质

拓展信息沟通渠道，是实现企业管理多元化的重要手段，也是促进各部门协同工作的有效途径。控制部门通过借助计算机技术，能够在第一时间内获得更多的监管信息，从而做出有针对性的措施调整，进而保证企业集团发展的方向。另外，提升监管人员的综合素质也是十分重要的。有关领导通过学习，不断提升自身的眼界和意识，从而给员工的技能和素质培训更多的重视。通过开展会前会，会后会，全面总结工作上存在的不足，推进工作方法的创新和改良。通过定期的技能和素质培训，不断提升监管人员的工作能力，从根本上为企业集团培养人才，为企业集团发展增添内动力。

四、结语

总之，企业内部控制问题，需要有关领导的重视，需要有关工作人员的正确对待。只有提升内部控制能力，企业集团的发展才能达到新高度，从而为国家和社会做出更多有价值的贡献。

参考文献：

[1]李娟浅谈企业集团内部控制审计存在的问题及对策[J].当代会计，2019，（05）：99～100

[2]彭文軍企业集团资金管理内部控制的问题剖析[J].南方企业家，2018，（03）：44～44

作者简介：

张中娅，供职于山东省滕州市房地产服务中心，中级会计师，中级经济师。