个人所得税存在的问题及对策

曹美雯

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。作为我国四大税种之一，个人所得税有着调节收入分配和增加财政收入的作用，在社会经济和个人生活中有着十分重要的地位。

我国的个人所得税制度开始的晚，发展的速度也不快。随着经济的不断发展，物价上涨的越来越快，我们的个人收入来源不相同等共同作用导致每个人之间的收入差距变得越来越大，现行个人所得税的税制看起来就越来越不尽完善，已经无法适应经济快速发展和社会稳定和谐发展的要求。尽管在最近几年我国个人所得税有很大的增长变动，在所有的税收中有着越来越重的地位，但是由于税收征管做的不好、社会经济快速的变化、税率设计与实际情况不符等等原因，造成我国个人所得税没有充分发挥它的作用，造成个人所得税的税收没有起到调节贫富差距的杠杆作用，造成社会公平的障碍。

一、个人所得税存在的问题分析

（一）费用扣除差异性不明显

目前，在费用扣除的标准和实施的条件方面，我国个人所得税的税法还没有明确的规定，很难实现有差别的费用扣除。因此，我国个人所得税法根本无法考虑到纳税人的税负情况，这也导致个人所得税不能调节贫富差距。我国个人所得税的税率分级被改动到了 7 级，最高边际税率变动为 45%。但是通过这种税率设置方法，我国的个人所得税法在费用扣除方面的漏洞还是没有办法解决。所以，为了可以满足我国社会的真实存在的状况和内在的需求，个人所得税的细节需要进行进一步的调整。

在我國的个人所得税征收过程中，有按次征收和按月征收两种形式。用按月缴纳这种形式的是我国居民的酬劳和工资所得，这项所得算个人所得税时用的税率为七级超额累进税率。用按次缴纳的是我国居民的劳务报酬所得，收入在4000元以下的居民，扣除 800 元后剩下的劳务报酬所得为应纳税所得额，收入在4000元以上的居民，扣除其 20% 的费用后的劳务报酬所得为应纳税得额，计算个人所得税时用的税率为20% 。按月和按次计税使居民缴纳的税额差别比较大，也许有不公平现象的存在，容易失去个人所得税调节国民收入以及对社会财富进行再分配的作用，我们就应该对收入过高的人加倍征收其个人所得税，这样才能使人与人之间的贫富差距逐渐减小，否则就会导致有钱的人越来越有钱，贫富差距越来越大。

（二）分类课税模式有失公平与效率

我国设定的个人所得税实行的征收模式为“分类征收”。“分类征收”是我国对居民进行个人所得税征收的一种形式，如对于一个纳税人的所有收入，包括自身的工资薪酬、利息所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让给别人的所得以及其他所得，根据它们所属的类别进行分类征收。随着社会的发展，个人经济收入也在逐步增加，其收入来源的渠道也有所增加，居民对于隐藏自身收入就越容易，从而就减少了国家税收，并且不能展现我国居民收入的真实水平。税收科目本来就有很多，税率又不相同并且根据时代的发展，税率又在跟着不停的变动，没有固定的税率，税收也就会在不同的方面有更重的比例，我们对这些方面的重点很难完全把握住。

当前个人所得税制度在大部分国家均已实施。根据制度的特征，我们可以将个人所得税征收模式分为三种，它们分别是分类征收模式、综合征收模式、以及混合征收模式。现在我国个人所得税采用的征收模式是分类征收模式。从分类征收模式的一些特点可以看出，将各种类别的所得分门别类地划分成成很多种然后根据纳税的种类对这些来源不同的所得运用不同的税收标准和方法进行征收是纳税制度的关键点所在。这种模式具有一定的不足，主要是对纳税人真正的纳税能力不能做到全面衡量，有可能低估了纳税人的纳税能力，不能把个人所得税的作用发挥到最好。

二、个人所得税存在问题的对策

（一）科学全面地设置费用扣除标准

个人所得税的实质是对个人净所得课征，每个人在日常生活中所要花的费用有很大区别。因此，应该从国家层面设计，需要全面考虑，将抚养子女的费用、赡养父母的费用、房子的贷款费用等与日常生活相关的一定要花的费用加入到扣除费用的范围之内，然后提高扣除的标准，并在一定的期限内按照物价变动指数，对费用的扣除标准进行动态调整。由于我国逐渐增强的综合国力，我国在全球的地位显著提升，并且我国经济已与世界经济正在接轨，税务部门应该把居住在我国的本国公民的个人所得税的费用扣除标准与在我国境内的其他国家的人的费用扣除标准统一，用这种方法来适应时代发展的要求。

费用扣除标准动态化。我国近几年的经济发展的很快，并且各个地方的发展差异很大，进而贫富差距也很大。个税的费用扣除标准在不断的调整，可是调整的速度还是跟不上物价上升的速度，具有滞后性。物价不断在上升，而费用扣除标准却一直不变的话，纳税人的税收负担也在一直增多，因此，我国一定要创建个人所得税费用扣除标准的动态机制。在结合我国的国情制定费用扣除标准时，既要考虑全国政策的统一性也要考虑到各个地区的差异性，所以可以引入区域消费指数，实行浮动化的扣除标准。具体可以全国人均支出为基准，再结合各个地区人均消费性支出，综合设计出不同地区的消费指数，最后将具体费用扣除标准乘以地区消费指数，得出最终的个人所得税费用扣除标准。

（二）建立分类制和综合制相结合的个人所得税制度

分类综合所得税制既能体现量能负担的原则，也解决每个人不同的收入来源这个问题，是一种比较适合我国国情的征收模式。与我国现在实施的分类所得税制相比，分类综合所得税制更加能让我们感觉的公平的存在，所以，我国需要积极督促分类税制向分类税制和综合税制相结合的方向改变。我们可以将个人所得分为两种：劳动性所得和财产性所得。对于劳动性所得，按月预缴，年底汇总计算然后一次性全部上缴;  对于财产性所得，如自己写东西所得、买彩票中奖所得等都依然可以使用分类税制，用这样的方式在一定程度上可以改善税负承担不公平的现象。虽然这种分类和综合相结合的税制方式有很多好处，但这种方式也对纳税人和税务部门有很高的要求。

参考文献

[1] 付卫星.我国个人所得税现状问题与对策研究[J].管理观察，2018 （07）：84-85.

[2] 朱丹阳.论我国个人所得税法实施过程中存在的问题及相应对策[J].知识经济，2017（01）：15-16.

[3] 莫闽航.个人所得税存在问题及对策[J].纳税，2017（10）：8+10.

[4] 郭文娟.浅谈我国个人所得税存在的问题及对策[J].商，2016（26）：175.