浅议税务稽查与财务审计信息共享问题

姚海娟

摘 要：税务稽查和财务审计的关系是国家治理体系的重要方面，二者之间既有联系又有区别。在国家的治理体系当中，税务稽查与财务审计之间的关系一直是一个重要内容，两者既有差异性也有共性。但是如果深入研究税务稽查与财务审计信息之间的共享问题可以发现，将两者结合实现信息共享对我国治理体系的建设和完善具有十分重要的意义，对提高我国相关部门在执行税务稽查和财务审计工作中的效率也有着重要作用。本文重点分析了税务稽查与财务审计之间的差异和共性，并对两者信息共享问题的策略进行了分析。

关键词：税务稽查;财务审计;信息共享

一、引言

为进一步建立税务稽查和财务审计之间的信息共享系统，以完善我国保障机制，提高税务稽查与财务审汁的职能、作用，深入分析两者在功能上的分类、差异和共性具有重要的意义。税务稽查与财务审计信息共享如果得到合理和科学的结合，将会发挥较大的使用价值，并对我国税务稽查与财务审计的工作机制、信息系统的完善起着巨大的推动作用。

二、税务稽查信息的含义和信息分类

税务稽查信息指的是各个税务稽查部门在进行税务稽查工作时所搜集到的各种有关税务的信息。税务稽查信息是稽查人员获得稽查对象、线索和证据的一项重要基础信息。稽查人员在进行税务稽查时，根据稽查信息生成机制、来源、作用几个方面的类别进行了分类，具体分类为原始信息、加工信息、外部信息、内部信息、基础信息、核心信息和拓展信息。

（一）财务审计信息的含义和信息分类

财务审计信息指的是审计机构根据相关法律法规开展财务审计时获取到的各种相关会计资料等信息。财务审计信息是审计人员在进行审计时，根据审计方法、审计程序得出审计结果和提出审计整改报告的重要基础信息。审计执行的主体主要有三类机构，分别是国家审计机关、内部审计小组和具备审计资格的会计师事务所。财务审计信息的分类从形式和内容上大致也可以与税务稽查信息的分类相同，分为原始信息、加工信息、外部信息等七个类型。

（二）税务稽查与财务审计的差异

1.在执行主体上的差异

税务稽查局机构以及其中的税务稽查人员作为首要执行者开展税务稽查具体工作;在财务审计工作中，审计的执行主体主要由国家的审汁机关、部门或单位内部的审计小组、具备相关审计条件和资格的第三方会计师事务所以及这些主体的相关审计人员组成。所以税务稽查的执行主体较为单一。

2.在T作目标上的差异

开展税务稽查工作致力于减少或消除违法的税收作为，从而保证国家税收收入。而财务审计的工作目标则是根据执行主体的性质来确定，例如国家审计机关进行财务审计主要是为了监督被审单位各种经济活动和行为的合法性和真实性，以确保国家经济得到保障：单位内部审计小组的审汁目标是为了审查内部的相关会计活动是否违规，以保障单位的工作得以顺利开展。

3.在依据标准上的差异

在依据标准上税务稽查工作主要是依据税收实体法和税收程序法来开展稽查工作;而财务审计则是依据财政部、国家税务总局制定的相关法律法规，以及其他的一些规范性的规章制度。

4.在项目来源上的差异

税务稽查的来源主要是来自税务稽查局专设的选案部门，对案件来源的信息进行具体研究后来确定稽查项目：而财务审计的项目来源是根据执行主体的审计目的而确定的。例如国家机关一般是有计划地进行常规的审汁;单位内部的审计小组一般是根据组织的发展情况来确定审计计划：其他的会计机关是根据被审计单位的委托和需求来进行项目确定。

5.在成果形式上的差异

税务稽查成果的形式较多，主要有税务稽查报告、税务处理决定书、税务稽查结论等：而财务审计成果的形式一般是审计结果报告，相对于税务稽查成果的形式来讲较为单一。

三、税务稽查与财务审计的共性

（一）在监督对象上的共性

税务稽查的对象和财务审计监督的对象在一定范围内是具有共性的。税务稽查的主要对象是在税收范围内涉嫌违法行为的纳税人、扣缴义务人和其他的一些涉税人员：财务审计的对象一般是被审单位，在被审单位中也会涉及一些纳税人和扣缴义务人等。

（二）在载体上的共性

税务稽查和财务审计在工作开展时都会涉及相关的对象载体会计资料，会计资料包括会计凭证、账本和财务报表等反应经济活动的资料。

（三）在职业思维方式上的共性

从事税务稽查和财务审计的相关工作人员，在思维上都存在着一种职业怀疑的态度，既在工作开展中对于一些问题和迹象都会保持一种高度警觉和质疑的态度去收集一切相关线索和证据，以免错过任何线索。

（四）在证据收集上的共性

从事税务稽查以及财务审计工作的人员致力于收集和鉴定相关证据，以保证有足够的数据和证据支持为最后的总结性工作服务，从而提高总结的准确性，增强说服力。

四、税务稽查和财务审计信息共享的必要性

（一）税务稽查和财务审计信息共享有利于提高工作效率

由于税务稽查与财务审计在监督对象上具有共性，因此很多情况下会出现税务稽查对象和审汁对象一样的现象。若税务稽查机构以及财务审计机构能够做好信息共享工作，就能减少选案的步骤。这样一来，税务稽查機构能够将更多的时间和精力放在搜集资料和检查问题当中，进而提高工作效率;从财务审计组织的角度上看，审计的证据获取来源也变得更加丰富，并且可以通过信息共享，更有效地了解相关被审计单位的基础信息，在很大程度上也提高了工作的效率。

（二）税务稽查和财务审计信息共享有利于提高T-作质量

财务审计工作在开展前都会制定详细的审计项目计划表和审计方案，其中被审计单位很可能会使税务稽查的对象之一，南于税务稽查和财务审计在载体上具有共性，工作开展时都会涉及相关的会计资料，因此通过信息共享，税务稽查与财务审计在相关会计资料上可以得到相互补充的作用，这在很大程度上提高了在开展工作时搜集相关资料的效率，也由于内容上的充足，使T作的质量也得到了相应的提高。

（三）税务稽查与财务审计信息共享可以降低国家治理成本

国家治理体系作为规范国家机构，维护社会秩序的重要综合体系。其中包含着税务监督以及财务审计监督这一重要方面。税务监督和财务监督要想充分地发挥其职能和作用，离不开国家财政等各方面的支持。实现税务稽查和财务审计信息共享，可以在很大程度减少重复劳动，从而节约了国家的财力物力，避免资源的重复而造成浪费，所以税务稽查与财务审计信息共享对于降低国家的治理成本具有重要作用。

（四）税务稽查和财务审计信息共享有利于提升国家治理能力

就目前看来，我同税务稽查和财务审计还没能实现完全的信息共享，表明我国的治理体系还有待进一步完善。如果国家治理体系的各个组成机构可以实现信息共享，不仅有利于各个机构自身的发展，同时还有利于国家治理能力的提升，使国家治理能力在治理体系中充分發挥作用，并促进国家经济的增长。

五、关于税务稽查和财务审计信息共享的几点看法

（一）重视信息共享的重要作用

就我国现状来看，相关的税务稽查以及财务审计部门还没有建立起在工作和信息交流上的联系，也没有在信息共享上相互提出建议，可以说是各司其职。要想改变现状，首先要从重视信息共享的作用开始，只有正确理解和认识信息共享在工作中所产生的重要作用和优势，才能改变目前互不干涉的现状，才能积极地做出改变。意识到信息共享在税务稽查以及财务审计当中的必要性是建立起符合信息共享制度体系的前提条件。

（二）建立信息共享体系

消除同有的旧的看法，提起对信息共享在税务稽查以及财务审计中的优点的重视，有利于建立健全信息共享体系，消除不必要的工作程序，保证工作有序高效进行，从而提高工作效率。在信息共享体系的建设当中，税务稽查部门和相关的财务审计部门应当在意见上达成统一和一致，这样才能建立起符合实际发展的信息共享体系，使共享体系得以有效地发挥作用。

（三）建立信息共享的工作运行机制

只有建立健全科学合理的工作运行体制机制，才能保障信息共享在税务稽查以及财务审计当中的职能的有效发挥。只有建立起完善的信息共享的工作运行体制机制，才能对税务稽查机构以及财务审计机构在信息共享体系当中的具体的责任加以明确，从而提高工作效率，避免在实现信息共享过程中阻碍工作行为的出现。

（四）建立信息共享的保障机制

建立信息共享的保障机制是为了使税务稽查和财务审计在工作时避免发生触碰对方保密原则的问题。因为税务稽查与财务审计具有差异性，表现在执行主体不同、工作依据不同和成果形式不同等几个方面，所以实施信息共享，难免会在工作中遇到一些原则上的分歧和矛盾。保障机制的建立可以使双方在信息共享时，保证对方的基本工作内容不被破坏的前提下依照相关法律法规合法和有效地利用信息共享来开展工作。

六、结束语

总的来说，加强建立税务稽查和财务审计之问的信息共享体系，不仅有利于两者之间得到一定程度上的互补，使职能和优势得到最大的发挥，而且对于国家来讲也有利于完善我国治理体系，使各项行政管理和社会监督工作机制在改革和创新上得到更进一步的推动。所以，更多的相关部门应当提起对税务稽查和财务审计信息共享的重视，致力于建立健全监督管理体系，促进我国经济社会持续健康发展，并且采取具体举措加以实行。

参考文献：

[1]赖秋萍.税务稽查与财务审计信息共享问题研究[J].广西财经学院学报，2016，29（1）：67-71.

[2]赖秋萍.试论税务稽查与财务审计信息共享的基础[J].中国乡镇企业会计，2018（11）：165-168.

[3]赖秋萍.税务稽查与财务审计信息共享问题研究[J].广西财经学院学报，2016，29（1）：67-71.