“营改增”后房地产企业的税务筹划

吴文霏

摘 要：在企业发展运营过程中，财务管理是其中的重要环节，税收管理又直接影响到财务管理效果，可见，税收在企业发展中占据着重要的位置，加强税收管理，开展税务筹划，在税法以及税务机关的认可下，合理避税、合法避税非常重要，是企业控制成本、提升市场竞争力的主要手段，发挥着重要的作用。基于此，本文以房地产企业为例，探究企业税务筹划措施非常重要，是促进企业稳步发展的关键，是需要重视研究的主要课题。

关键词：营改增 房地产企业 税务筹划

营改增即营业税改征增值税，增值税是税务中的主要税种，在营改增之后，对房地产业造成了较大的影响，使房地产行业既面临机遇又面临挑战，如何进行税务筹划，在营改增之后降低政策带来的不利影响，发挥政策的有利影响，成为房地产企业需要研究的问题，是税务筹划面临的主要问题。针对此问题，本文对营改增后房地产企业的税务筹划进行深入的分析探讨，提出针对性解决措施，希望可以保证房地产企业的高速发展，对房地产企业有所帮助。

一、房地产企业营改增面临的主要问题

在营改增的政策下，房地产企业受到了较大的影响，房地产面临了较多的问题，影响了企业的发展。基于此，分析房地产企业营改增面临的问题非常重要，可以对政策进行充分的了解、合理的利用，从而有效开展税务筹划工作，保证税务工作的开展实施，提高资金管理效果，保证资金管理质量。房地产企业营改增面临的主要问题体现在以下三个方面，第一，房地产开发企业库存多，导致营改增的衔接问题较为复杂，增加了税收难度，不利于财务管理工作的开展实施。在国家宏观调控下，房地产企业面临的形式较为严峻，为房地产开发企业成本的控制增加了难度。第二，房地产开发企业，涉及的抵扣项目较多，增加了计算的难度。房地产企业涉及多个项目，都需要进行分类计算，计算难度较大、计算过程较为复杂，计算类别较多，增加了计算的难度，同时，对会计核算提出了更高的要求[1]。再加上增值税的价税分离，需要财务人员深入了解营改增税收政策，不断学习，提升自身的技术水平与专业能力，适应工作要求，有效开展税务筹划管理工作。第三，税率问题。在营改增之后，税率问题是财务人员最需要注意的问题，按照一般征收方式的税率进行征收，会给房地产产业增加较大的负担，导致税负过重，抑制企业的发展，为房地产企业的发展造成了较大的影响，不利于房地产企业的健康发展、长远发展。

二、 “营改增”后房地产企业的税务筹划策略

（一） 加强增值税发票管理

在营改增之后，房地产企业税务筹划工作难度更大，税收负担更重，在此情况下，有效开展税收管理工作，提出有效的税务筹划策略显得非常重要，可以促进企业的发展，降低营改增税收对企业的影响，优化财务管理，由此可见，加强增值税发票管理，做好营改增房地产企业的纳税筹划工作至关重要，直接影响到税收管理质量。加强增值税发票管理工作需要注意以下几方面内容，第一，专人保管、专人出具，加强增值税发票管理，保证资金流、票流和物流相互统一，避免“三流不一”带来的税务风险，将增值税发票的申领、保管、开具、获取、抵扣、缴销、认证等环节纳入规范管理，严格管理增值税专用发票购买和认证所需的企业公章和法定代表人签章。第二，加强税务知识的培训与学习，各业务相关人员应熟悉增值税管理的各项流程制度，规范使用发票，确保增值税合规。第三，加强采购过程中票据的管理，保证房地产企业与建筑企业沟通的有效性与协调性，以便及时获取增值税发票，及时收到相应的抵扣票据，从而降低营改增税收对房地产企业造成的不利影响，降低税收负担，提升企业的竞争能力。第四，选择具备正规资质的施工企业，以免出现转嫁税务情况，增加房地产企业的税收负担。

（二）合理利用税收优惠政策

在营改增政策下，合理利用税收优惠政策，优化销售方式，是有效开展税务筹划工作的关键途径，是加强财务管理的主要手段，在税务管理与筹划中发挥了重要的作用。合理利用税收优惠政策需要注意以下几点，第一，销售价格决定了增值税的税负，通过制定恰当合理的价格，可以降低资金成本以及时间成本，还可以增加销售量，降低税负，实现税收政策的合理利用，有效开展税务筹划工作，保证税务筹划工作的顺利开展。第二，在制定销售价格时，需要进行综合考虑，考虑多个因素，既要了解成本，又需要注意增值税的增值额与扣除项目之间的关系，了解税率的临界点，合理降低售价，利用税收优惠政策加强税务筹划管理，保证税务筹划管理工作的开展实施[2]。第三，对于包含装修和相关设备的房屋，分别和购房者签订毛坏房销售合同和签订设备安装以及装修合同，从而实现房地产企业仅就毛坏房销售合同缴纳土地增值税，达到节税的目的。

（三） 积极主动地向税务机关学习请教

在营改增之后，税收政策发生了较大的变化，对企业产生了较大的影响，企业财务人员需要经过一段时间的了解、学习，才能够对税收政策具有准确、全面的了解，在充分了解税收政策的情况下，才能开展税收筹划工作。因此，对新税收政策进行了解非常重要，而向税务机关学习请教是最为有效的一种手段。一方面，积极主动向税务机关学习请教，可以学习、了解最新的规章与政策，对营改增政策产生准确的认识，清楚其中的条款知识与内容，从而有针对性的、有效的开展税收筹划工作，优化财务管理，加强税收管理。另一方面，通过多个渠道向税务机关学习请教，通过关注国税局微信公众号，查看微信公众号推送消息，登录国税局官方网站等方式，积极学习，为企业营造良好的纳税环境，促进房地产企业的健康发展。

（四）加强税务筹划

加强税务筹划工作，有效开展税务管理工作，可以实现营改增政策的合理利用，在符合税法规定的情况下，合法避税，有效解决营改增之后对房地产企业产生的影响，降低税率问题为房地产企业带来的负担，促进房地产企业的健康发展，由此可见，加强税务筹划，加强税务管理非常重要，是有效开展税务筹划与财务管理工作的关键。加强税务筹划需要注意以下几点，第一，在企业内部建立专门的税务机构，安排专门的税务人员进行税务筹划，税企业税务进行统一管理，对企业各个运营环节进行细致的分析和深入的了解，对税务政策进行仔细的研究，从而实现税务政策的合理利用，加强税务筹划工作，保证税务筹划质量。第二，加强供应商管理，为确保顺利抵扣进项税额，企业应在与供应商签订协议前对其进行更為严格、全面的筛选和尽职调查。如果供应商是小规模纳税人，但其产品或服务价格较低足以弥补由于进项税额不能抵扣所带来的损失，那么同等条件下也可考虑。通过事前筹划，在开发成本与税费之间寻找最佳平衡，有效控制总成本，提升企业的经济效益和市场竞争力。

（五） 规范财务管理和会计核算

在企业税务管理过程中，税务筹划与财务会计核算存在密切的关键，开展实施税务筹划工作，必须做好财务会计核算工作，梳理税务筹划流程，抓住风险控制点，对融资以及抵扣进项税额进行梳理，围绕营改增政策进行科学的筹划，实现税费的转移，保证财务管理和会计核算工作的合理性与有效性，保证工作的顺利实施[3]。规范财务管理和会计核算需要注意以下两方面内容：一方面，需要做好筹资管理以及融资管理，围绕营改增进行税务筹划，进一步降低企业税负，规范财务管理，优化财务管理；另一方面，合理进行税务筹划，实现税费的转移，可以优化财务核算，对财务核算系统进行升级，保证税务筹划的可行性，保持税收筹划工作的灵活性与可操作性，以实现良好的税务筹划效果。

总结

综上所述，在房地产企业中，开展税务筹划，做好税务管理工作非常重要，不仅可以优化财务管理，还可以提升财务管理水平，进行资金资源的管理，实现资金的合理利用，方便资金周转，降低成本，提升企业的市场竞争力。总而言之，研究营改增后房地产企业税务筹划措施具有重要的现实意义与价值，从而实现房地产企业更为长远的发展。

参考文献：

[1]罗静. 探析“营改增”后房地产企业的税务筹划[J]. 纳税，2019，13（21）：23+26.

[2]陈华.“营改增”后北部湾经济区房地产企业的税务筹划研究[J].商业会计，2019（11）：99-101.

[3]施孝平.“营改增”背景下房地产企业税务筹划相关思考[J].中国集体经济，2019（01）：94-95.