行政事业单位加强内部控制建设研究

虞燕芬

摘 要：行政事业单位是我国重要的公共部门，承担着分配公共资源和管理社会事务的重要职能，具有较为明显的公益性。近年来，随着社会发展与时代进步，行政事业单位的内部控制工作受到了越来越多的关注，良好的内部控制建设有利于保障行政事业单位的资金安全，更好地向社会提供公共服务。但就目前来说，行政事业单位在内部控制建设方面还存在着一些不足，因此，必须对其给予足够重视。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;风险

一、引言

近年来，我国社会发展与经济发展都呈现出良好态势，国民经济的结构出现了一些新的积极变化。行政事业单位作为我国重要的公共管理和公共服务部门，应当明确意识加强内部控制建设对于维护自身发展、履行公共职能的重要意义。因此，当前对行政事业单位内部控制建设进行深入研究具有很强的现实意义。

二、行政事业单位在内部控制建设方面存在的问题

1.内部控制建设指导思想陈旧保守

人们的工作方式与处事方法在很大程度上会受到自身思想意识的影响与制约，行政事业单位在内部控制建设工作的开展与发展政策的制定也会受到自身内部控制建设指导思想的直接影响。从近几年行政事业单位内部控制建设的实践来看，部分行政事业单位还存在着内部控制建设指导思想陈旧的问题，内部控制建设指导思想未能够跟上时代发展步伐，这导致了行政事业单位在内部控制建设方法上的保守和建设模式上的单一。

就内部控制工作的开展而言，行政事业单位管理者能影响甚至决定内部控制建设方向。当前，部分行政事业单位管理者存在内部控制思想观念陈旧保守的问题，未能够充分意识到在当前瞬息万变的社会中积极开展内部控制建设的重要性。由于内部控制工作的开展缺乏必要的人力、物力与资金支持，行政事业单位内部控制工作难以顺利有序地开展。

2.内部控制工作人员综合素质不高

内部控制工作的开展与相关政策的落实，归根结底还要依靠内部控制建设专业工作人员，因此，内部控制工作者自身的综合素质与工作能力，会在很大程度上影响到行政事业单位内部控制工作的质量。

就目前来说，部分行政事业单位存在着内部控制工作人员综合素质不高的问题，一些内部控制工作者自身的知识结构陈旧，未能够根据社会经济发展需要进行相应的调整与补充，在工作上依然延续以往的工作思路，对大数据技术、云计算技术等现代信息技术和网络技术的使用能力也相对不足，这极大地限制了行政事业单位内部控制工作的高效有序开展。

3.行政化管理倾向明显

行政事业单位是为社会文化、教育、科学、卫生等方面提供各种社会公共服务的社会组织，其自身承担着重要的社会职能，因此，在行政事业单位的管理方面，行政管理往往占据着主导地位。从当前行政事业单位的发展实践来看，正是由于行政事业单位的独特性以及其承担任务的重要性，导致了部分行政事业单位在管理方面存在着行政化管理模式较强、行政化管理色彩较为浓厚的问题。

首先，在行政化管理模式之下，行政事业单位的内部控制工作受到了一定的制约与限制，许多工作的开展与政策的推行以审批为准，部分环节缺乏相应的内控措施。其次，行政事业单位部分员工缺乏积极主动参与内部控制建设的意愿，在内部控制工作当中容易出现人浮于事或不作为的现象。

4.抵御风险的能力相对不足

行政事业单位是重要的公共管理与公共服务机构，在发展过程中受到国家的重视与支持，这一方面为行政事业单位的健康稳定发展提供了重要保障，但与此同时也造成部分单位管理意识薄弱，风险管控意识不强。

就目前来说，部分行政事业单位管理者认为自身属于公共职能机构，发展受到国家保障与支持，因此，不存在或仅仅存在极低的经营风险，这一观念使得行政事业单位在财政资金管理方面风险意识薄弱，也未能够及时有效地建立相关风险评估机制，一旦出现财务风险，行政事业单位在反应速度与应对能力方面存在的局限性便暴露出来，因此，当前行政事业单位应加强内部控制工作，增强抵御风险的能力。

三、行政事业单位加强内部控制建设的措施

1.紧跟时代发展步伐，加強内部控制意识

由于部分行政事业单位存在着内部控制指导思想陈旧保守的问题，在一定程度上对行政事业单位的健康长远发展造成阻碍。因此，当前行政事业单位应当从加强内部控制建设指导思想的角度，采取相关措施加强单位内部管理，防范内部风险，在内部控制工作开展过程中紧跟时代发展步伐，与时俱进，以时代发展需要和社会发展需求为导向来进行相应的调整。

行政事业单位内部控制建设成效的提升与效率的提高，需要行政事业单位管理者转变观念，加强认识，充分认识到社会经济发展对行政事业单位内部控制提出的新要求与新目标，从而促使行政事业单位对内部控制工作予以必要的人力、物力与资金支持，保障内部控制工作的顺利有序开展。

2.建立专业化内部控制工作团队

针对目前部分行政事业单位内部控制工作人员综合素质不足这一问题，行政事业单位应当充分意识到建立专业化内部控制工作团队的重要意义，以全面提升内部控制工作成效，在日常工作过程中注重内部控制专业化队伍的建设。具体来说，行政事业单位要想建立起专业化内部控制工作团队，可以从以下两个方面着手。

首先，对原有内部控制工作人员进行专业化、系统化培训。由于行政事业单位承担着分配公共资源和进行公共管理的重要职能，因此不能够在人事任免方面有大的波动，否则会影响到行政事业单位自身发展的稳定性。当前，行政事业单位可以通过聘请专业人士对原有内部控制工作人员进行专业培训，着力提高其在内部控制建设方面的能力。在培训内容方面，行政事业单位应当从更新原有专业知识结构、学习新政策的角度着手，力求能够促进内部控制工作者的工作理念得到更新，在工作开展过程之中更加适应当前社会经济发展需求。要对内部控制工作人员的信息技术应用能力进行培训，使其能够熟练掌握和使用信息技术，提高内部控制建设中数据收集和处理的准确性与高效性，促进内部控制建设成效的提升。

其次，引进优秀管理人才。除了对原有的内部控制工作人员进行培训之外，行政事业单位还应当意识到积极引进优秀人才，为内部控制工作的开展注入新鲜血液。通过人才引进的方式，行政事业单位可以在内部控制建设方面获得新思路，激发新灵感。但需要注意的是，在人才引进的过程当中，行政事业单位不能够仅仅对所引进的人才进行学历考察，还要对所引进的人才进行内部控制建设能力和应急处理能力的考察，确保所引进的人才具有较高水平理论知识与实际操作能力。

3.优化管理模式，完善管理流程，提升效率

部分行政事业单位当前的管理模式存在诸多弊端，不利于自身内部控制工作效率的提高，同时也影响了各职能部门参与内控建设的积极性。因此，当前行政事业单位应当从优化管理模式的角度入手，完善管理流程，建立效率更高、反应更及时、沟通更顺畅的管理模式，单位管理者要注重内部管理改革，在内部控制工作当中融入更加多元和更具有时代特征的管理理念，完善管理模式，加强单位内部各职能部门之间的联系与合作，建设良好的行政事业单位内部控制环境。

4.建立风险评估机制和责任制度

针对目前行政事業单位在内部控制建设方面存在的抵御风险能力不足的问题，应当积极建立和完善风险评估机制，增强风险抵御能力，确立责任制度，将内控工作和风险控制的相关职责精准落实到个人，从而促进单位内部控制建设成效的提升。

首先，行政事业单位要积极转变认识，虽然单位经费大多来自财政部门，但是仍然需要加强经营管理，提升经费使用效率，避免财务风险。在社会发展日新月异、市场环境瞬息万变的今天，行政事业单位的发展也面临着一些新的挑战，行政事业单位应当构建科学合理的风险评估机制，增强对潜在风险的预测能力和对突发危机的处理能力。通过深入调查研究，对单位内部可能存在的风险进行分级，并制定相应的预案，落实责任到人。

其次，建立责任确认制度，将内部控制建设每一个方面和每一个环节的责任精准落实到个人，以此来增强员工的责任意识，防范各类风险。通过增强制度约束，完善内部管理流程，建议相互协作、相互制衡的岗位管理制度，降低内部风险爆发的可能性。

四、结语

本文以行政事业单位的内部控制建为切入点，深入分析了内部控制建设方面存在的各种问题，例如，内部控制建设指导思想陈旧保守、内部控制工作人员综合素质不足等，并在此基础上提出了创新内部控制建设指导思想、建立专业化内部控制工作团队等措施，希望能够促进行政事业单位提升内部控制工作质量，降低运营风险，保障各项工作的顺利开展和积极落实。

参考文献

1.刘芬琴.论行政事业单位如何加强内部控制建设.财会学习，2019（09）.

2.姜素珍.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策.财会学习，2019（08）.

（责任编辑：王文龙）