借鉴国外财政政策经验促进小微企业可持续成长

陈诗瑶

摘 要：小微企业作为我国市场经济经济建设中不可缺少的组成部分，已经成为国家重点关注和扶持的对象。而本文以小微企业为切入点，探讨小微企业实现可持续发展的必要性，发展中存在的问题，以及财务政策对小微企业的作用，并分析国外财政政策经验对我国扶持小微企业的启示。

关键词：小微企业；财政政策；财政支出；税收优惠

随着我国财政政策对经济建设的大力扶持，小微企业既推动了我国经济总量增长，又为更多人员提供了就业岗位。但由于小微企业受自身客观环境和外部市场条件的限制，使得自身市场竞争力低下，存在很多的潜在风险，仅靠自身的变革和一些现有的财政政策，难以真正走上可持续发展的道路，这就需要从多方面进行考虑，适当借鉴国外的财政政策经验，提高企业竞争力。

一、促进小微企业实现可持续发展的必要性

第一，在我国国民经济和社会建设中，小微企业具有基础性作用，是实现人民创业致富的重要渠道，在改善民生、增加人民收入、促进社会稳定、增加国家税收和发展市场经济等方面都起着至关重要的作用，已经成为我国重要的经济支柱。第二，改革开放以来，我国小微企业取得了快速的发展，在市场经济发展和社会建设中的地位日益提升。第三，小微企业的建立，吸纳了更多的社会无业人员，改善了众多家庭的经济状况，促进了社会的稳定。第四，小微企业需要的创业成本较低，经营和人员等结构较为简单，管理方便，成本低，对市场中的各种变化有着极强的应变能力，不易受社会动荡影响，新机制引入快，并且改革成本低、操作便利，具备很多大企业无可比拟的优势，经常成为改革的试验区和突破口，可以为大企业的改革变动提供经验，对市场变革具有重要的指导和推动作用。

二、小微企业在财政方面存在的主要问题

1.未建立诚信标准

由于小微企业经营规模和范围有限，很少会出现所有权和管理权方面的问题，并且对外融资现象也较少，经营中过于重视企业利润的最大化，经常忽视了对股东资金情况的关注，甚至还会毫无顾忌的修饰财务核算报表，进而出现隐瞒经营收入、虚构成本和偷税漏税等违规操纵现象。长此以往，更加影响了小微企业在的形象，降低了社会的认同感，难以建立良好的诚信标准。

2.融资渠道狭小

经过调查显示，小微企业在融资过程中，主要的渠道是民间借贷、自有资金，仅有约10%的企业通过金融机构渠道获得经营资金，而不通过金融机构获取融资基金的企业，主要原因有两方面：一方面，从小微企业角度来说，不愿借贷的理由是条件较高、手续繁琐、周期长以及要求较多等，会增加自身的融资成本，引发更多的风险。另一方面，从金融机构方面来讲，融资机构认为小微企业信用标准低、信用风险高，难以在信任的基础上，达成良好的合作关系。

3.固定成本过高

随着经济的发展和人们生活水平的提升，员工对薪酬福利的要求也越来越高，直接提升了小微企业的固定成本。在企业经营成本增加后，迫使小微企业不断提高产品的销售价格，同时由于企业自身缺乏优势，只能选择价格博弈，量产低价销售产品，难以快速回笼资金，限制了小微企业的稳定发展。

4.税负过重

即便近些年来，国家针对小微企业出台了一系列的税收优惠政策，在一定程度上减轻了经营的负担，但从整体上而言，惠及的范围相对较窄。同时由于不同地区对小微企业的判断标准不统一，使得国家难以全面展开扶持工作。并且税务部门对不同小微企业获得的优惠支持理解存在偏差，导致执行内容不统一。另外，受小微企业税收体系不完善的影响，使得在税务方面存在隐性费用、税负缺乏公平性和税费过重等问题，增加了企业的财政负担。

三、财政政策对小微企业的作用

1.减轻小微企业的负担

很多发达国家在扶持小微企业时，都会针对这一类的企业制定极为优惠的税率，通常比大型企业的税率低10%左右，主要的目的就是降低小微企业的经营压力，使得拥有更多的经营发展资金。比如英国从上世纪八十年代开始，就逐年降低小微企业发的税收，与大型企业相比要低约10%-20%，这一措施实施后很多小型企业拥有了更多的经营资金，降低了很多企业的经营负担，同时也避免了很多小微企业破产。因此，国家在扶持小微企业经营发展时，通过一些税收减免优惠措施，可以有效降低小微企業的经营风险和经济负担。

2.促进企业发展建设

国家在出台优惠政策减轻小微企业的经营负担时，可以通过税收减免、扣除研发费用和加速折旧等方式。

从减免税收方面来说，国家可以让小企业通过其他途径进行税收减免，比如税收消转，也就是说让企业使用降低征税物品成本的方式，从一些新增利润中获得税负抵补，常见的方式有改善经营管理方式、提高劳动生产率等，本质上是用企业应得的超额利润抵补税负，但税负并未发生转嫁现象，同样是由企业自身负担，可以说，消转属于一种合法、合理、特殊的税负转嫁形式。比如，美国制定税收减免措施时，规定小微企可以通过购进新型设备的方式直接冲抵自身的所得税，若果企业的年税收极低，尚未超过2500美元，可以将这部分税收全部以投资的方式进行处理，实施免征税收政策。美国在扶持小微企业时重视在投资风险方面的税收优惠，规定中小型的企业在满足一定经营条件下，可以连续5年获得约5%的税收减免。并且允许企业的股东进行投资，这样一旦出现经营风险，企业的股东可以分担一部分压力，与此同时还可以根据其他方面的收入与经营损失获得相应的税收减免。

从加速折旧方面来说，这种方式是指按照税法规定，准予使用缩短折旧年限、提高折旧率，加快折旧速度，以此来实现降低应纳税所得额的优惠措施。主要的目的是减少企业的所得税，提升经济效益，增强企业自身的公司竞争能力和融资能力。比如日本政府，在对小微企业提供税收减免优惠政策时，就鼓励小微企业不断更新设备。对此，还制定了两种抵税方式：一种是，首次折旧按照购入价格的30%进行抵免，另一种是，按照买入价格的7%作为抵免额度。除此之外，许多发达国家在纳税期限方面也有明确的规定，尤其是对小微企业，已经将纳税期限放款至6个月到10个月。同时一些国家为了减轻小微企业的压力，实施纳税形式简化，以统一的税收形式进行收税。

四、国外财政政策经验对我国扶持小微企业的启示

受市场变革和经济科技发展的影响，近年来，我国科技型小微企业取得了快速发展，已经成为市场经济增长的不竭动力。但要保证小微企业切实实现可持续发展，要需要重视对小微企业的扶持工作，適当借鉴国外的对方面的财政扶持政策，促进小微企业发展。

1.政府提供多种补贴措施

政府补贴主要是向小微企业提供资金支持，直接从经济方面扶持小微企业的发展，而补贴的形式主要包括一次性补贴和专项补贴两种。

（1）一次性补贴

这种补贴方式主要是指政府部门设立的专项扶持基金，或者是政府投资，这两种方式都可以为小微企业提供有力的支持，比如意大利制定的补贴措施，对符合条件的小型企业进行一次性补贴，补贴的总额度甚至可以达到企业本身额度的50%，极大地减轻了小微企业的资金压力。

（2）专项补贴

政府设置专项补贴时，使用的形式有多种，其中常见的有以下几种：

第一，设置人力资源就业补贴。这种补贴形式在缓解就业压力方面可以起到良好的作用，通过对小微企业的职工补贴，让小微企业聘用更多的人力资源，减少了社会中的闲置人员。比如德国，针对小微企制定了“每雇佣一名失业人员，就给予1万欧元就业补贴”的政策，这种补贴方式制定后，不仅在一定程度上缓解了企业人力资源固定成本方面的压力，而且还较少了失业人口基数，提高了社会的稳定性。第二，设置研发补贴。对符合条件的小微企业实施研发补贴，不仅可以激发小微企业科研创新的积极性，而且可以还可以起到扶持的效果。美国、德国等高新技术产业发达的国家都设置了小微企业创新计划和技术专项奖金等，主要是用来扶持小微企业。比如法国，政府部门承担着约25%的研发费用。第三，设置落后地区扶持政策。主要的目的是促进贫困地区小微企业的发展，这方面的扶持工作欧盟成员国家实施力度较大，设置了发展基金，并为一些小微企业提供了补助甚至还减免了营业税。因此，我国在对小微企业进行扶持时，也应借鉴这些国外对小微企业的财政补贴方式，既可以提高补贴的效率和针对性，又可以更好地发挥补贴的作用。

2.援助

小微企业受自身规模和资金的影响，在开展很多经营活动时都会受到限制，影响了自身的快速发展。即便一些小微企业想要通过融资获得资金支持，但受融资渠道和诚信标准因素的影响，使得融资渠道狭窄。对此，政府部门就可以通过贷款援助的方式，为小微企业提供资金支持。比如，日本在扶持小微企业时，就通过建立”小微企业金融公库”的方式，为其提供贷款援助。甚至一些国家通过设置专门采购对象的方式进行援助，既获得了产品，又对部分小微企业起到了扶持的作用。因此，我国政府部门可以借鉴国外经验，根据我国的基本国情，为小微企业提供优惠贷款和贷款贴息等方式，现阶段，我国针对大学生创业，设置的无息创业贷款就在很大程度上发挥了作用，但要想起到更好的援助效果，还应拓宽援助范围，考虑非大学生之外的人员和已经创建成功的小微企业。

3.制度扶持

与大型企业相比。小微企业在抵抗风险方面的能力不足，市场中一些常见的风险对部分小微企业而言，会带来致命打击。这种情况下，要想保证小微企业实现可持续发展，不仅需要企业自身的变革，以及政府提供的资金补贴、援助，而且还需要相关制度的支持。

第一，倾斜政策，切实落实制度。在对小微企业进行政府制度扶持时，可以考虑西方发达国家针对小微企业制定的奖励制度和扶持政策等，由政府相关部门牵头，同其他企业和机构共同创建中立性团体，负责实施监督工作，同时针对不同类型的企业要设置不同的管理部门，避免出现权力、监管和管理重复。

第二，明确税收制度。针对小微企业的经营所得税方面的问题，政府部门可以建立标准的评价体系，以此来判断企业的税收标准，确定具体的税收制度，然后根据不同类型企业的经营状况，制定可选择性的税收优惠策略，让不同小微企业根据自身的实际情况，在适合的优惠策略中选择自身需要的，加强对小微企业的制度扶持。比如在小微企业选择加速折旧的抵税方式时，由于我国针对企业税收实施的主要比例税率，这种情况下，如果企业所得税税率稳定不变，长期执行25%或15%的税率，使用加速折旧的方式，可以使企业因提前扣除折旧税收，而带来延缴纳所得税的效果，在一定程度上为企业获得了更多的经营资金。但若企业处于免税期间，应缴纳的税收可能为零。也就是说，加速折旧只是提前抵减了低税负，并不会获得全部或者是多数的优惠。因此小微企业在所得税减免期或缴纳数额较少时，要尽可能将折旧额留到征税期，以此来抵扣更多税所得额，这样才能起到更好的抵税效果，这种方式对小微企业的发展建设而言，具有良好的促进作用。

总而言之，小微企业要想在我国市场经济环境下获得更好的发展，不仅需要根据自身的情况和市场实际，做好对内部环境变革和发展，还应全面思考借鉴国外的先进经验，不断对自身进行完善。与此同时，小微企业也应重视外部力量的作用，取得国家相关部门在经济、政策等方面的支持，为自身升级与革新争取更多的优势，从而实现自身发展。

参考文献：

[1]周勇.基于SEM的贵州科技型小微企业可持续成长影响因素研究[D].贵州师范大学，2017.

[2]花磊.支持中小企业发展的国际经验借鉴与建议[J].经济师，2017，（7）：117-118.