渝安创新科技有限公司全面预算管理研究

柳秋红

摘 要：本文结合重庆渝安创新科技有限公司的全面预算管理制度及其管理流程，阐述全面预算管理现状及运行过程中存在的问题，并针对问题提出相应政策措施。

关键词：全面预算；预算管理；管理制度

一、渝安创新科技有限公司全面预算管理现状

重庆渝安创新科技有限公司（以下简称渝安创新公司）登记信息显示，其是一家以摩托车减震器的研发、销售、生产、服务为一体的专业中型工业企业。渝安创新公司在构建全面预算管理体系的过程中，运用预算理论知识，结合自身的具体情况并在集团公司帮助下实施预算管理，取得了一定的成效。

（一）预算管理的模式

公司预算是按“以销定产”的体系编制的，预算的起点是以销售预测为基础，根据销售预算并考虑期初、期末存货的变动来安排生产，以保证生产和销售的协调而进行公司各项资源的供应和配置，在考核时以销售收入作为主要指标考核”。

（二）预算编制方法

渝安创新公司采用的预算编制方法为增量预算法，新的会计年度的各项预算以上一年实际发生的数据为基础，并对其产品市场情况进行大概预测，将两者结合分析确定预算数据和指标。在编制时会以上年预计发生数为基数，年度基本预算一般在每年的第四个季度就开始编制，以一至九月发生数为实际数，十至十二月为预算数，剔除掉预计不会发生的预算事项作为新预算的基础。

（三）全面预算编制

预算编制的方法是在认真分析和总结上年预算执行情况的基础上，围绕渝安创新公司中期事业计划和年度经营计划，按照国家财务会计制度规定和会计核算工作要求，正确采取统一的会计政策和会计估计，合理、全面、科学编制渝安创新公司年度预算，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

二、渝安创新科技有限公司全面预算管理存在的问题

重庆渝安创新公司实施全面预算管理以来，依照制度进行管理，使得管理流程化、标准化，取得了一定的成果，加强了公司的管理及内部控制。但是，从其当前的预算管理实践来看，各方面仍存在不少问题，在未来的全面预算管理过程中，需要加以改进。

（一）预算编制环节存在的问题

1.预算管理缺乏战略性

渝安创新公司现在的预算大多只强调年度经营性指标，而对企业战略的落实情况关注不够。很显然，这样单一目标的预算会阻碍到企业战略的贯彻实施。特别是在集团公司对于年度经营性指标要求提高的情况下，经营管理者会习惯性的减少预算年度内的战略性投入。以短期的年度经营目标替代了长远的战略发展目标，其长期的结果是导致公司丧失战略机遇和战略优势。公司虽然也明确了达成五年规划的保障措施，但相应措施不够明确和具体，可操作性不强。

2.预算编制方法动态性差

渝安创新公司采用的是增量预算方法，确定各项预算指标时，以上期实际完成值作为本期预算指标的确定依据，再根据企业对预算年度的发展规划、经营目标、市场及产品行情等情况调整基期数，由过去的发展经验来推测未来的发展态势，进而得出下一年度预算数据。这种方法忽视了变化的经济环境对指标的影响，又给预算指标的确定留下了讨价还价的余地，同时也不利于成本的降低。它更为关注的是公司历史发展状况，而对现实环境及未来发展关注不够。基本上是在集团公司制定的年度利润指标的基础上，渝安创新公司再对此进行具体和详细的分解，信息不对称导致彼此之间目标制定的不一致。

（二）预算执行环节存在的问题

渝安创新公司没有采用先进的计算机管理技术，不能实现财务系统与采购、生产、销售、人力资源等系统的信息集成和数据共享，不能及时、准确、流畅地管理信息资源，信息流不能在上下级、各部门之间、管理层、决策层等各个层面上高效流转，不能及时提供准确的决策信息，提高工作效率和水平。各级部门在编制、调整部门预算时，都是各自为政，缺乏彼此间的横向、纵向沟通，各预算单位往往就只注重局部利益，忽略公司整体利益，只关注短期行为，忽略长期目标，使预算目标与公司的长期发展战略不相适应。

（三）员参与预算存在的问题

1.缺乏相应的专业人才

渝安创新公司预算工作相关人员专业水平较低的表现为如下：一是缺乏专业的预算人员及了解专业知识的管理者；二是管理人员缺乏预算管理经验；三是没有组织相关专业的培训。公司的预算参与人员不清楚全面预算是什么，该怎么做，全面预算的目标又是什么，这直接导致对公司上下对预算推行工作不重视，使预算执行只是上行下效。

2.没有满足预算全面性的要求

全面预算管理的“全面”不仅体现在其“全方位”地涉及企业的经营、投资和财务等各项活动，还是“全员”参与的方式，要求公司的所有部门、单位以及岗位和人员都参与到预算的编制与实施过程中，共同进行管理，调动起所有人员的能动性。而渝安创新公司的全面预算工作却只是一部分人的工作，确切的说只是各部门管理者和财务人员的工作，甚至将预算看作是机密性的存在，各部门的员工对于本部门的预算根本没法了解，无法参与到预算的编制与控制中去，不能发挥人员对于预算的积极性和能动性，不能为更好地实施预算管理献计献策。

三、完善渝安创新科技有限公司全面预算管理的建议

（一）以企业战略目标为导向

战略型全面预算管理是在管理实践中总结经验教训的基础上，运用新的管理理论对原管理工具进行修正和完善。它并不在预算编制技术上进行重大突破，而主要是通过影响管理者和员工的思想和行为，在预算的执行和控制过程中，将企业战略目标、长期计划和员工的个人目标联系起来，进行全过程的互动管理。通过研究企业声誉和预算差异调查对预算松弛的影响，分析财务和非财务因素对企业行为的影响，发现在传统的预算管理体系中，预算管理与战略中的非财务目标联系不紧密，致使预算的实际效果大打折扣。

（二）综合运用预算编制方法

全面预算管理覆盖了采购、生产、销售等所有经营活动，因此采用单一的预算编制方法显然不能满足需求。为了弥补单一的预算编制方法带来的缺陷，提高全面预算的准确度和可控度，渝安创新公司应综合考虑不同预算编制方法的特点和适用范围，针对不同预算项目，采用不同的预算编制方法。企业应该改变原来使用的简单增量或减量预算编制方法，而是应该在结合企业实际的情况下选择使用零基预算、弹性预算和滚动预算这些较为新型的预算编制方法，灵活使用这些预算，可以显著提高预算编制的合理性、科学性，使预算更容易被科学地执行。

（三）灵活控制预算执行

渝安创新公司可以依据自身的特点制定预算控制方法，可以制定严格的预算控制方法，严格把控超预算事项，所有的超标预算都要进行严格审批；也可以制定相对灵活的控制方法，只针对预算重点事项进行严格的审批及控制，对于一般的普通费用只等做到总额控制；还可以只制定预算的考核指标，加强对预算指标的考核，灵活控制具体的费用或投资项目，只需要各业务板块完成预算的指标。对于总额内的一般费用发生的控制适当的下放权限，由渝安创新公司各部门负责人审核即可，对本部门的预算负责，对费用發生的合理性真实性及准确性进行审核。

（四）运用ERP一体化信息系统

建立ERP信息化平台，加强预算基础工作，增强预算执行分析效果。改变原有预算管理利用手工或Excel表格等简单落后的管理方式，将渝安创新公司各业务内容集中于一个平台反映，实现资源信息和数据共享，增加数据的维度反映、分析，提高业务板块之间沟通协调效率。

参考文献

[1] 张秋梅.李露.ERP环境下企业全面预算管理应用探究[J].企业论坛，2017.2.

[2] 杨杰.企业全面预算管理研究[J].热点透视.2016.9.

（作者单位：攀枝花学院经济与管理学院）