新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策

张静

摘要：近年来，随着我国社会经济的高速发展，行政事业单位的内外环境均发生了一系列变化，其内控管理在新形势下出现的问题较多，因此为维护自身利益，必须强化对内控的管理，致力于管理混乱等问题的有效解决。

关键词：新形势；行政事业单位；内控管理；必要性；对策

行政事业单位在新形势下，其内部控制制度逐渐成为组成内控监督的重要部分，在单位管理的多个方面贯穿，然而对于大多数单位而言在内控管理方面存在诸多问题，为此加大内控力度、解决各种问题，对于促进行政事业单位的科学发展至关重要。

一、新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性

（一）风险防范意识的提高

通常情况下，行政事业单位都会面临较大的风险，一旦出现若不能及时妥善的处理，则极易诱发严重后果。然而，内控管理有助于隐患的消除和漏洞的堵塞，可以发挥防患于未然的效果，同时有助于事业单位防范风险能力的提高，从而降低风险。

（二）强化对财政工作的精细化管理

近年来，我国在改革财税方面的力度不断加大，并且在改革过程中侧重于职责的明确、流程的控制、节点的管理与内部控制的提高，这对于行政事业单位内部控制的强化与财政工作的精细化非常有利。同时，通过有效的整合内部资源，做好各方面的工作，如会计、财务、资产和监控预算等，可以增加管理的合理性与规范性[1]。

（三）更加科学的使用财政资金

各部门的资金使用情况在一定程度上严重降低了行政事业单位的工作效率。因此，为强化对行政事业单位的职能建设，需要更加科学合理的使用资金，以此可以为促进事业单位的发展打下坚实的基础。然而，当下行政事业单位在管理上不可避免的存在一定的问题，如资金预算缺乏系统性、部门预算执行力度低下等，导致管理出现明显的弱化趋势。基于此，为保证内部控制的有效性，需要更加科学且合理的使用资金，实现对政府职能的有效落实。

（四）有助于强化监督

内部监督主要体现在对经营、执行情况和各项评估政策的监督。行政事业单位主要为社会提供公共服务。为此，其同时具备公益和服务职能，关于政府管理权力也有所涉及，若制约和监督机制缺失，则很难制约单位的权力，从而极易诱发不良行为，如贪污腐败等。通过内部管控可以有效的制约和监督单位权利，从而可以保障事业单位的长远发展。

（五）确定控制环境

在新形势下，控制环境是整个单位进行内部控制的基调，可以将单位内部对于政策与程序的重视程度、经营活动的影响程度直接且充分的反映出来。随着信息技术的发展，事业单位会面临越发复杂的控制环境，针对内部控制不足的问题，某些管理人员片面的以为可以采用财物软件解决，以此造成内部控制失效，再加上内控基础较为薄弱，导致在新形势下很难确定事业单位的控制环境[2]。

二、當前我国行政事业单位内控管理存在的问题

（一）淡薄的内控意识

行政事业单位在内部环境中普遍存在某些人员不理解、不确定内控概念的情况，片面的认为其是一种程序。某些单位的会计从业人员不能充分的认识内控，自身素质较低；单位负责人在实际中没有有效的落实内控，导致没有充分的发挥内控的作用。社会公众在外部环境中不能充分的认识与了解事业单位所具备的监督作用，而其他部门对于内控漠不关心，如财政、审计部门等。

（二）内控管理制度不健全

内控管理制度在某些事业单位一直都处于缺失状态，这与自身认识不足、整体素质偏低有关，因没有进行专业培训而不能充分的了解内控知识，造成某个关键环节点不全面、不健全和管理能力缺失，如不能明确风险评估流程等，导致很难落实某些相关要求。同时，内部控制体系很难形成，缺乏整体性，执行力度严重不足；因内控制度中健全监督机制的缺失，导致内控制度缺乏协调性。另外，为有效的落实内控制度，离不开各个部门的共同努力，然而实际在建设内控制度的过程中，因缺少专业水平和素质要求高的人员，导致部门间的联系非常少，相应的就很难落实内控制度[3]。

（三）内控管理流程效率不高

导致这一问题出现的原因主要有三点，其一：存在一人多岗和岗位兼职不相容的情况，如一人同时兼职采购与保管，相应的就不经他人进行出纳与复核，造成某些人会钻管理漏洞，为贪污腐败的产生创造了良好的条件。其二：各个部门相互分析，导致在各个方面不能进行相互的制约，如部门管理、业务流程和职责分工等。其三：预算缺乏科学性与计划性，导致资金使用缺乏预见性，相应的便极大的削弱了预算本身的约束控制功能。

（四）财务管理部门欠缺完善性

其一：不能进行准确的预算。预算是财务部门的重要工作之一，但是在实际预算中很难做到仔细化与准确化，导致实际支出超出预算安排的情况时常出现，同时某些单位的资金支出欠缺合理性，重复和浪费的情况普遍存在。其二：不能采取恰当的方式来管理资产，主要体现在不能及时将固定资产入账，极易混淆物品使用权与所有权。其三：财务支出缺乏计划性。部分行政事业单位在没有制定统一计划的情况下就盲目的采购物资，采购之后没有了解物品的去向，因此极易造成财务的极大浪费[4]。

三、加强行政事业单位内控管理的对策

（一）提高工作人员内控管理意识

明确内控管理意识是开展事业单位开展工作的第一要务。

第一，通过观察单位领导对于内控管理的重视程度，可以体现内控制度的落实情况。因此，单位领导需要充分认识内控管理，将其在建设与落实内控制度方面的责任进一步确定下来，积极的转变自身思想观念，对内控管理重要性进行积极的宣传，以此引导整个单位更好的认识内控。

第二，促进工作人员素质的显著提高。为更好的落实内控制度，顺利的开展内控管理，强化员工自身素质的培养至关重要。先从领导层开始，充分的认识内控管理的重要性，然后逐渐递进，发展到全体职工；通过不定期的培养员工，指导员工更好的认识内控制度，致力于执行力度的培养和工作效率的提高[5]。

（二）内控机制的逐渐完善

第一，针对单位岗位，必须做到分工明确，保证每个岗位都有人执行，真正做到权责一致，以此来提高每个人的责任感。第二，增加各部门间的协调性，为此需要将良好的协调机制建立起来，对每个部门进行定期考核与监督，确保每个部门的执行状态都能够达到最佳。第三，对组织架构进行不断的完善，以此将各部门、岗位的职能作用充分发挥出来，有助于相互监督、制约体系的形成，从而能够更好的开展工作。

（三）财务风险预警系统的建立

该系统的建立可以最大限度的保障财务安全，也能够准确的预测工作运行中可能会出现的各种风险。在网络的帮助下可以将数据分享建立起来，有助于整个行政系统和预警数据，进而能够增强数据的科学性。在此基础上经过分析数据风险，可以促进风险管理效率的显著提高[6]。

（四）财务部门的完善

第一，通过对合理财务预算制度的应用，可以准确的把控好预算，一般情况下，预算一旦决定便很难进行更改，财务部门实际支付时需要按照预算，若预算缺失则不能支付。第二，监督制度的建立健全，实行严格的责任制度并在每个岗位中落实，以此有助于员工责任意识的显著提高。第三，强化管理固定資产，针对重大资产必须经相关制度审批，认真做好资产出入记录，妥善保管固定资产中的物品，确保账务与物品之间的对应性。

四、结束语

新形势下，行政事业单位的内控管理本身具有十分重要的作用，其可以将直接决定单位的具体发展方向，还能够将政府的服务水平与质量充分体现出来。随着时代的发展，内控管理工作需要真正做到与时俱进，通过不断强化来更好的为老百姓服务，促进服务质量的不断提高，并致力于良好形象的树立，从而有助于和谐、稳定社会的建立。

参考文献：

[1]王喜梅.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].财会研究，2015 （11）.

[2]张大宝.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].时代金融，2015 （35）.

[3]刘静君.行政事业单位财务内部控制存在问题及应对策略[J].中国总会计师，2016 （2）.

[4]袁源.行政事业单位会计内控管理的强化策略[J].财会学习，2017 （5）.

[5]阳焰.基于行政事业单位财务会计内部控制研究[J].行政事业资产与财务，2017 （1）.

[6]张岩峰.探讨新形势下行政事业单位内控制度建设[J].财经界（学术版），2014 （18）.