国家审计职业化建设内涵及其实现途径分析

马富权

【摘 要】随着这些年关于审计职业化建设的各项文件不断出台，国家对审计职业化建设也达到了一定高度。经过这些年的努力，我国的这项工作也已经到达了一个崭新的高度。但在建设过程中依旧在各个环节与细节处存在不少问题。所以本文就以国家审计职业化建设为主要讨论内容，从建设工作的内涵、现阶段存在的问题以及优化问题的实现途径这三方面进行分析与阐述。

【关键词】国家审计；职业化建设；内涵；实现途径；解决策略

一、引言

现阶段我国的审计职业化建设工作取得了一些进步，但依旧存在一些问题。只有在充分理解审计职业化建设的内涵与目标基础之上，才能更好地深入建设、更完备而全面地建设。结合建设工作的内涵与目标开展的工作，才能最终实现建设工作的最初目标。

二、审计职业化建设的内涵

（一）审计职业化建设提出背景（必要性）

审计职业化建设是在《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》等文件中得到首次提出。

针对审计工作进行职业化建设的必要性在于：一是近年来随着国家发展，审计事业也得到加速发展，但审计工作早期投入较少，发展时间较短还处于较为不成熟阶段，所以继续要创新技能、完备制度；二是国家在依法治国上投注了越来越大的关注力度，在依法治国的政策下，审计工作的需求量会越来越大，这无疑也是对审计工作的一大挑战，如何更高效更健全地执行审计工作可以说是时代的要求；三则是随着国家发展，对法律的执行力度也在不断提高，《审计法》中早有规定要保障依法“独立行使审计监督权”，所以在审计工作中淡化政府作用，加强审计工作的独立进行是更好执行法律所势在必行的任务。

（二）审计职业化建设的目标与内容

具体来说，职业化这一概念可以理解为将具体的一个工作进行内容的标准化、相关体系的规范化以及制度方面的健全化。而国家审计职业化则是由国家主导，通过制度和具体条款的规定，让审计工作人员的工作内容、工作标准和工作观念等都有据可依、有证可查，形成规范性的工作体系。

具体如何实现建设职业化审计工作要从两方面入手，分别是从审计的职业内容和审计的制度体系。从职业内容来说，健全的职业化审计内容需要完备的与职业特殊性相对应的“知识结构、思维模式、技能方法和社会定位”等；从审计的制度体系来说，需要审计工作整体有一个较为健全的工作体系，即分布于准入制、资格考试、等级测评等方面相对应的制度。而实现上述所提需求的过程，就是实行审计职业化建设的基本内容。

三、现阶段审计职业化建设中存在的问题

（一）审计工作人员整体素质不高

整体来说，审计工作对从事人员的业务能力和专业能力要求较高，很大程度上工作人员的水平和能力决定了审计工作的业务面扩展和综合性高的特点是否能够更好地實现。但现阶段，我国审计工作人员的整体技能水平和工作素质差强人意。专业结构上不能很好地涵盖审计工作所有细节面；业务能力方面复合型人才过少以至于不能做到实现有效提升工作效率；职称结构上过于单一、不符合实际审计发展结构需要等情况，严重限制了国家审计职业化建设的进程。

（二）审计相关人员相关的职业认识度不高

审计工作是与国家进行监督环节的一大重要工作方式，但现在的审计工作人员大多缺乏这方面的职业认识度，重视度不高，同时因此造成职业操守低和效率较低的问题。这一点造成审计工作不能彻底进行，进行过程中残留较多问题没有考虑入内，因审计工作而产生的约束力不够，相应的监督力度也不够，不能发挥审计工作在国家发展过程中的真正作用。

（三）审计职业相关的制度不全面，独立性监督权实践度较差

审计作为一种职业，对从事的公务员从资格考核、职业内容和思维模式等都应该有一定的具体要求，但相关的制度却依旧停留在规定不明确、不全面的阶段，同时现阶段制度的执行力度也仍较低。本该作为审计职业优化的一环保障的制度变成了职业化审计建设的极大限制。尤其是制度的问题不仅仅是审计单方面的问题，还与公务员整体的制度都有极大的关系，从公务员的本身管理制度就存在一定问题，不够科学、缺乏完善的考核绩效等相关制度。可以说制度的限制是最大的制约问题。

因为制度的限制，审计本该发挥的独立性监督权也没有落实到实处。整体来看，关于审计权限的法律条款中对地方的经费规定较为松懈，但人事方面则由省级执行任免的管理力度不够，这样一来，就呈现省级的审计工作部门在经济上的独立性不够，而地方的则是在人事管理制度上的独立性不够的现状。

四、优化问题并实现更好建设的实现途径分析

（一）针对问题的解决措施

针对上述存在的问题，本文提出以下解决措施。

1、完善审计相关制度

深究上述问题的主要原因在于制度问题，如果从根本问题的制度就能得到问题的优化和解决，就能实现审计职业化的进一步提升。

需要解决的首先是考核要求，根据公务员的审计专业技术类与综合管理类进行分类招录，考核时还应该加入一定专业知识。其次，根据公务员法规定和审计职业特点来健全其分类管理制度；确立制度的同时还应该保证审计专业技术类公务员职称序列安排的科学性。审计工作得不到优化的一大问题就在于对工作人员的要求得不到职业化的统一，通过对审计环节的每一步确认、对每一环工作制定具体的要求来对所有审计工作进行统一。

2、提高整体对审计工作的重视度

审计并不是独立的一环工作，而是需要和各部门有效配合来实现的。所以对内要有分工明确、责任清晰的工作机制，加强领导；对外，其他部门也要提高对优化审计工作的重要度认知，尽可能从优化自己本部门工作这一点出发为减少审计环节工作量、提高其效率做出贡献。

3、从实践中获取经验反哺并完善理论

虽然国家审计职业化建设进行时间较短，但已经积累了不少能够用于指导理论的实践经验。比如实践过程中省级审计机关与地方审计机关分别出现了一定的缺陷就是一个例子。通过吸取这方面的经验，自上而下开展基于提高重视后的相关规范化进程，对经费、人事等进一步做出实践经验后的制度调整和人员调动，必要时加大监管力度，通过由上级机关干预来促进改革。

（二）如何科学有效进行审计职业化建设

在解决问题基础之上，实现科学有效地促进审计职业化要从其本质内涵出发。结合上述所分析的审计职业化建设内涵可以得出以下优化策略。

1、工具创新

审计作为一种工作环节，在互联网时代也需要与技术上的创新进行有机结合。引入大数据思想，为审计工作需求提供更好服务；建立信息平台，实现信息的共享与检索便利化；引入智能工具简化工作人员任务，提高工资效率。除此以外还有很多审计职业化的技能方式的创新改革。

2、由国家主导，建立较长的改革战线，提供保障

我们所说的审计职业化并不只局限于工作内容层面上，从教育培训方面到职业规则的制定都需要改革。在审计相关教育行业，由国家发起，号召高校进行审计理论的完善，建立理论基础以及工作人员的知识基础，同时撰写相关的指导性教材，帮助公务员更好地系统建立起审计工作的认知，编写过程中注意要吸收已在岗的工作人员的反馈意见，让理论更具实践意义，同时帮助在岗人员解决现有问题，同时将反馈意见重新返回给审计单位，以培训、讲座等形式提高在岗的审计工作人员技能水平和应用能力。

3、建立完备的职业制度体系

审计职业制度体系包括上述所说的各类制度，此外还有工作过程中的各类考评制度。绩效考评与激励制度需要制定人员科学的认知基础之上建立。测评标准要根据实际工作中的各类因素限制和各种情况影响来综合考虑，不能只纳入片面的成果，而是需要统筹考虑。其次还要完善职业岗位追究问责机制，让重大审计质量问题出现时有法可依、有据可查。最后，相應保障机制也要落实到实处，职级与待遇相对应、责任与权力相对应等制度要建立并实施。

五、结束语

综上，基于对审计职业化建设问题的内涵进一步深入了解，对现有的工作人员整体素质不高、相关的职业认识度不高、相关的制度不全面、独立性监督权实践度较差等严重限制审计工作进一步发展的问题进行分析，本文得出完善审计相关制度、提高整体对审计工作的重视度等优化问题的措施，相信通过这些有针对性的措施可以大幅促进审计职业化建设的进程，并在针对性解决措施落实之后采取相应的优化策略，促进审计职业化建设更快更好达成建设目标。

（毕节市审计局，贵州 毕节 551700）

参考文献：

[1]秦之泰，吴雪松，朱建云.审计职业化现状分析与建设思考[J].中国内部审计，2016（4）.

[2]李四才.新时期关于推进审计职业化建设的思考[J].经济，2016（7）.